高校財務內控存在的問題及對策分析

謝基偉

摘要：高校財務內部控制是單位通過制定制度、實施措施和執行程序，提高財務管理水平，防范高校各種風險，促進學校持續健康發展而應對風險的自我約束和規范的過程。當前，高校進入深化改革的關鍵時期，加強內控建設非常必要。本文從財務內部控制建設對于高校的重要性人手，分別從內控環境、制度建設、意識觀念、預算以及監督等方面闡述了高校財務內部控制存在的主要問題，并針對性地提出加強高校財務內控的對策和建議。本文旨在為高校更好地進行財務內控提供參考與借鑒。

關鍵詞：內部控制;內控環境;財務風險

一、高校加強財務內部控制建設的重要作用

1.規范財務活動，提高財務管理水平

規范會計基礎工作，注重財務人員綜合素質培養，促進各高校財務人員的交流學習，注重財務內部控制建設，有利于規范、創新預算管理、經費收支管理、資產資金管理及內部監督管理等方面工作要求，提高財務管理水平，提升學校競爭力。

2.健全財務制度，防范財務風險

完善教育經費支出標準，健全高校財務制度和資產管理制度，有利于保證經濟活動合法合規和資產安全完整，規范學校經濟行為，防范學校財務風險;規范財務日常業務審批制度、三重一大審批制度，政府采購審批制度、業務流程控制制度及資金籌措審批制度等，有利于學校防范財務風險。

3.強化財務工作流程，提高工作效率

加強財務內部控制建設，完善日常工作計劃和財務工作流程，使各科室業務內容及銜接流程化、透明化，同時考慮財務工作與其他單位工作的有機銜接，將限制職工的主觀隨意性、做事的隱蔽性，能相互監督促進、防范風險、提高效率。

4.優化財務關鍵崗位，實行內部牽制制度

優化關鍵崗位設置及不相容崗位相分離，加強實行稽核制度，是控制措施中首要和重大的控制措施，實行內部牽制制度，防止關鍵崗位和不相容崗位出現一人辦理業務而出現能弄虛作假、舞弊的情況，預防規避風險，達到內控目的。

二、高校財務內部控制存在的主要問題

1.財務內部控制環境薄弱

目前，許多高校財務內部控制的內部環境薄弱。高校注重教學、科研、管理能力提升及硬軟件配套建設，忽視財務內部控制建設，缺乏內部控制氛圍的營造，未設置內控機構或設置不規范，既缺乏內控方面配套硬件設備和軟件設置的支持，又缺乏獨立性，使得財務內部控制流于形式，無法有效實施。

2.財務內控制度不健全、體系不完善

雖然許多高校象征性建立了針對財務業務流程、關鍵崗位的風險點的財務內部控制制度，但片面認為預算管理和控制就是財務主要內部控制，而且全校內控未達到無縫銜接，尤其與財務內控對接，一些制度形同虛設，起不到應有的作用，導致內控制度不健全、體系不完善。

3.財務管理觀念落后，風險管理不到位

多年來，高校財務部門側重核算、服務，忽視管理監督，無法發揮財務最佳的監督管理職能，風險管理不到位：財務管理觀念跟不上高校發展需要，財務收支管理、資產管理、貨幣資金的管理等內控不嚴密，導致收支匹配度不高、業務流程不嚴密、關鍵崗位及不相容崗位設置考慮不周全、設備購置重復浪費及使用效率不高等問題。

4.預算編制、執行、決算考核機制不完善

預算管理存在諸多問題，必將影響財務內控的執行效果。首先，預算編制上缺乏科學的標準、方法，沒達到全口徑預算編制。每年預算編報由于時間緊、政策理解不透、參考標準不科學，導致預算編報質量不高;高校創收多元化實際收支不可預測，未能及時納入學校預算管理，預算編制未精準到具體明細項目、功能科目及經濟科目，全口徑預算有所失真;其次，預算執行不力，缺乏有效監督。預算執行過程彈性過大，預算編制和執行脫節，有效的跟蹤監督不及時，致使預算執行中發現的問題不能及時改正;各預算單位片面認為預算執行是財務處一個單位事情，配合不到位;最后，財務預算缺乏有效考核評價體系。許多高校缺乏有效的預算績效評價組織機構和績效評價機制，考核績效評價制度流于形式，不論好壞，均無獎罰考核與措施，無法達到真正實行考核獎懲。

5.監督力度有待提高

目前，許多高校對內控的監督管理重視不夠，一些業務環節、關鍵崗位違規風險出現，監控力度有待進一步提高。高校內部審計工作只是側重領導干部“離任審計”及檢舉舉報事項審計，未能做到任中、離任及專項、抽查審計監督，達不到正常審計監督的全覆蓋，容易形成追究責任不到位，審計起不到應有的威懾作用。另外，高校財務信息不透明，外部審計發揮不了應有作用。

三、加強高校財務內控的對策和建議

1.樹立內控意識，優化內控環境

首先，高校領導要從思想及行動上對財務內部控制加以重視，加大內控的重要性宣傳，培養全校職工尤其財務、審計、紀檢人員的內控意識，營造積極的內控的氛圍;其次，設置專門財務內控機構，優化財務軟件設置及升級工作，配備專業財務人員，加強專業培訓，做好財務內控工作內部環境;再次，健全財務規章制度，完善高校內控制度，規范業務流程;最后，嚴格劃分崗位權責，不相容崗位相分離及重要崗位定期輪崗制度等。

2.健全財務內控體系，規范內控活動

首先，完善高校財務內控的法律法規，作為內控管理的依據。可以按照國家、省相關內控文件精神，參考其他高校內控的優秀做法，針對關鍵崗位、業務流程風險點，完善學校財務內控制度或者聘請專家協助完善財務內控制度;其次，強化權力制衡及集體決策制度。財務業務決策、執行和監督相分離，明確財務內部的業務流程、職責分工、崗位設置之間相互制約和監督牽制，財務業務與基建、資產、人事等跨部門的業務銜接風險的控制，民主集中制下“三重一大”事項集體決策及審計、紀檢監察的監督跟進，達到權力制衡和監督控制最佳內部控制效果。

3.加強財務管理，防范財務風險

財務部門重視內控管理，提高職工素質，遵循高校規章制度、文件條例及內控制度，遵守各項業務流程，梳理和把控關鍵崗位、關鍵節點出現的疏漏、錯誤、弊病，預算控制作為財務內部控制重點內容必須抓好，資金債務風險控制、合同控制、票據及檔案管控也是內控不可忽視的方面，尤其注意四個控制方面：一是日常報銷管理。崗位設置符合內控要求，加強報銷授權、簽批、審核、復核、支付全過程流程控制，重要報銷支付業務，需增設再復核環節，嚴格落實簽字負責制，堅持“一支筆”審批;加強往來款管理，用往來款管理辦法等規章制度抑制長期掛賬現象出現。二是收費管控。財務收費歸口部門備案管理，實行“收支兩條線”制度，所有收費通過銀行網銀、微信、支付寶及銀行批扣等方式，全部納入學校統一賬戶，收費標準公開、透明，需要上繳財政的收費及時足額上繳。三是資產管控。實行固定資產購買、驗收入庫、使用、管理維護全流程控制，防范各環節出現的風險，進行固定資產計提折舊、無形資產攤銷，確保資產真實完整，資產處置按照規定程序，處置收入納入上繳財政專戶管理。四是基建項目控制。履行重大投資集體決策，內部審計應介入授權、決策、概預算、施工過程、竣工決算、完工審計、價款支付全過程，財務按照項目掌握進度款支付情況，防范可能出現的風險。

4.健全預算控制過程，提高財務內控管理水平 做好預算編制、執行、決算考核，有利于財務內控管理。首先，利用信息化技術手段，實行高校全口徑、精細化、重點化財務預算編制。考慮學校發展階段和戰略目標，統籌安排使用資金，突出重點，優先安排項目庫中的重大資金項目，預算編制精準到具體明細項目、功能科目及經濟科目;其次，預算執行有力。高校應該嚴格執行上級財政部門批準的財務預算，規范預算執行環節，考慮預算執行全面性，依靠國庫集中支付制度和政府采購制度的剛性，加快預算執行進度。預算指標應保持穩定，原則性上不作調整;最后，學校應加強預算監督、考核。一方面增強約束力，通過突出重點、剛柔結合、業財結合方式，防止超預算支出或突擊花錢等不合理現象發生，并有效防范財務風險，另一方面，通過收入預算完成率和支出預算完成率判斷預算執行情況，將預算管理考核結果與高校各部門和員工的經濟利益掛鉤，切實做到有獎有懲、獎懲分明，達到最佳財務內控的目的。

5.提高監督力度，落實獎懲、問責機制

監督管理是內部控制有效運作的保障。學校應確保審計監督部門工作的獨立性，維護其權威性，加強審計人員的專業培訓，提高綜合素質;建立內部監督制度，規范具體操作，有效開展工作。一方面，財務內部控制部門要認真履行內控管理職責，內部審計監督部f J做到領導任中、離任及專項、抽查審計監督，做到正常審計監督的全覆蓋，同時重視外部財政部門、審計部門及紀檢巡視部門的檢察監督工作，對發現內控管理不完善出現的問題，及時修訂，促進財務內部控制工作質量提升;另一方面，實行主體監督問責與獎懲機制并存，對內控績效考核好的部門及人員進行嘉獎、差的實行問責，獎罰分明，提高財務內部控制的執行力。

四、結束語

目前，多數高校財務內部控制尚處于完善中的相對薄弱階段，高校領導應從內控全面性、重要性、制衡性、適應性原則出發，梳理流程和風險點，逐步建立、完善高校嚴密的財務內部控制制度，提高高校資源配置效率和財務資金的使用效益，推動高校財務內部控制的事業發展。

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