成品油企業電子發票的內部控制和外部監管

李國紅

關鍵詞：電子發票 內部控制 外部監管

伴隨國家推出增值稅電子發票，全國各行各業隨之響應政策號召，開始走上推行電子發票之路。當然在這個過程中也有很多專門從事電子發票定制開發業務的公司為成品油企業設計滿足其業務需求的發票開具管控模式。成品油企業增值稅電子發票占企業各票種開具的比例超50%。增值稅電子發票的規范管理關系成品油企業是否永續經營。增值稅電子發票傳遞給終端客戶的形式多種多樣，本文僅以企業近期頻繁出現的顧客主掃二維碼形式的風險點展開分析。

一、成品油企業電子發票運行過程中的風險分析

（一）一線員工風險意識薄弱

雖然一線員工平時在接觸增值稅普通發票和卷式發票，但是伴隨發票開具的日趨規范化，每一張發票都需要填寫完整的開票信息，雖然企業為了滿足顧客的快速結算需求已經配備掃碼槍等外部設備，但紙質發票仍然具有開票速度慢等弱點，加之發票違規交易信息傳遞受阻等，員工在一定時間內依舊中規中矩按公司規定完成相關工作。

伴隨信息化的高速發展，電子發票上線運行后，一個二維碼照片即可以快速完成任何發票的開具。員工不懂發票管理辦法，也不知道協助虛開發票的法律責任，收銀員、加油員等僅需利用閑時收集顧客不需要的帶二維碼的交易小票，并將照片發送指定人員即可以獲取違法收益。法律意識薄弱加上金錢誘惑促使部分員工走上非法買賣發票的犯罪道路。

（二）第三方結算平臺用戶集中和信息傳遞

第三方結算平臺承載大量無發票開具需求的消費人群，不法群體利用此類人群無發票需求的特點和金錢誘惑，通過網絡社交群等渠道散布發票需求信息，讓此類人群源源不斷供給自己不需要的加油二維碼小票，并以單張定額或比例形式給予相應報酬。發票管理法律知識欠缺的普通駕駛人員通過信息傳遞，為了蠅頭小利，將自己的未來推向協助虛開發票的犯罪深淵。

（三）不法人員公開站內外交易

不法人員利用企業無法約束其個人行為等，直接公開在加油站內外駐守，公開向車主或者員工進行發票買賣的利誘，促使越來越多不懂發票管理法的員工和車主主動走上電子發票二維碼的交易活動。

二、成品油企業電子發票的內部控制

（一）建立健全人員選聘機制

員工的思想品德、職業素養及接受教育水平高低很大程度上影響個人行為，公司應制定并不斷提高員工招錄標準。首先，一線加油員和收銀員等必須品德端正、綜合素質較高。其次，一年內無失信或因違規遭企業辭退記錄。再次，有相關崗位工作經驗。員工的綜合素質高低，很多程度上決定了后期被利益誘惑進而鋌而走險的概率。

（二）完善公司人員培訓機制

公司除定期組織崗位標兵進行業務操作技能的標準化培訓外，需增加公司內部管理制度的學習和法制教育。對于內部管理制度的學習和法制教育，建議以小視頻形式每周站務會議前集中鞏固，平時安排午餐等時間滾動語音播放，并不定期組織內部管理制度和相關法律法規知識考核，對考核不達標的進行相應處罰和再培訓，讓每一位員工對公司的管理要求和對相關法律法規的認知記憶猶新。

（三）加強和不斷優化完善公司內部控制體系建設

公司應根據業務運行過程中員工容易不規范的地方設置風險管控點。一是從量管理，通過信息收集歸類企業運營過程中員工容易出錯的地方設置風險監控點;二是從質管理，對于一些一旦發生違規行為，將產生較大影響的地方設置關鍵控制點。定期進行考核及修訂，不斷優化和完善公司的內部控制體系。

（四）軟件系統優化升級

公司應根據電子發票上線運行過程中發現的風險點，及時向定制開發方提出優化升級需求，從技術層面降低風險發生的概率或者是提出發生風險以后的快速應急處理辦法。如，通過系統可以追蹤定位每一筆收銀小票，根據小票流水單號等相關信息反查還原結算場景。

（五）合理利用公司監控系統

公司通過24小時全方位的監控系統，既保護每一名員工和車主的合法權益，也可在發生違規買賣發票二維碼的時候進行責任追究。無死角的收銀和前庭監控配合軟件系統的小票追蹤定位，確保快速準確反查內部員工的違法違規行為，并輪流安排不同崗位的員工進行不定期的抽查，及時進行教育和修訂完善內部管理體制。

（六）充分利用大數據分析技術進行內部審計

按平均一個加油站日均進站1200車次計算，一個月至少有3.6萬筆交易流水，若按50%開票率計算，一個加油站一個月電子發票的開票量將超過1.8萬張，龐大的開票記錄單純依靠會計人員逐筆審核，速度慢且效率低。建議有條件的企業運用云計算等技術實時反饋異常開票信息傳遞給公司審計部門;普通企業利用excel等辦公軟件進行數據透視，根據異常開票名稱或者受票手機號碼等列舉清單傳遞給公司內審部門，內審部門根據異常開票信息結合開票軟件定位每一筆交易小票抽查監控，將違法違規行為及時反饋公司相關職能部門，公司層面結合實際確定解決辦法。

三、成品油企業電子發票的外部監管

（一）加大違法處理力度

電子發票違法買賣行為屢禁不止很大程度上因為個人犯罪成本低。如果是公司員工違法買賣，一般僅作開除處理;如果是社會人員違法買賣，也因單筆買賣數量或者金額未達到一定標準而無法立案偵查。

（二）稅務機關加大舉報檢查力度和不定期宣傳犯罪案例

目前稅務機關受理企業舉報違法買賣發票行為限制條件較多，比如需要整個交易的完整鏈條、需要先檢查舉報企業經營情況后再檢查被舉報企業等。發票的違法買賣行為舉報企業也是事后才可能發現，如果監控有死角、存儲空間有限等可能導致當筆交易小票的買賣記錄不全而無法立案偵查，勢必導致很多企業即便發現發票犯罪蹤跡也無法檢舉發票買賣行為。此外，稅務機關可通過不同發票買賣犯罪案例制作成視頻等提供給企業進行滾動宣傳，提高全民尊法、守法意識。

四、結束語

發票違法犯罪行為屢禁不止，電子發票更是不少人違法買賣發票的優先選擇，成品油企業加入電子發票主推大軍將帶來龐大的未開票量，很多人想方設法取得這部分無開票需求的交易流水進行發票買賣，獲取非法利益，擾亂發票管理工作。在本次的研究中，主要剖析成品油企業電子發票推行過程中發票買賣的幾種誘因，并結合出現的問題提出企業自身層面需要的內部監控和社會相關職能部門需要的法制監管，旨在提升成品油企業良好的電子發票管理環境。