以全面預算管理為核心的集團企業內控體系的構建

摘 要：全面預算管理作為集團企業內部控制管理中不可或缺的一部分，集團企業為了實現穩定發展，應從內部控制角度入手，做好全面預算管理工作。把全面預算管理當作核心，科學構建內部控制體系，可以減少企業運營風險的出現，給集團企業健康發展保駕護航。本文就結合全面預算管理同企業內部控制的關系，從內控環境缺失、內控體系不完善、風險管理不全面、信息溝通不通暢多個方面，對以全面預算管理為核心的集團企業內控現狀進行分析，并結合以全面預算管理為核心的集團企業內控體系的構建要點，提出以全面預算管理為核心的集團企業內控體系的構建對策。

關鍵詞：全面預算管理;集團企業;內控體系

在集團企業運營發展中，其核心內容具體展現在資金管理和風險控制等方面。從全面預算管理角度來說，主要內容在于實現集體企業現有資源的科學分配，有效提升企業資源應用效率和價值。隨著社會經濟的快速發展，各個行業面臨的競爭壓力增大，企業為了能夠在市場競爭中穩定發展，需要對現有的運營管理模式轉型升級，增強企業運營實力。在這種環境下，集團企業開展把全面預算管理理念引入其中，通過把全面預算管理當作基礎，科學構建內部控制體系，不但可以促進企業管理水平的提高，也能讓企業預算更加規范和合理，在給企業創造理想效益的同時，增強企業綜合實力，從而促進集團企業更好發展。

一、全面預算管理同企業內部控制的關系

1.全面預算管理可以促進企業內部控制工作順利開展

在全面預算管理中，需要企業所有職工參與其中，并且將全面預算管理滲透到各個環節中，全程追蹤監管管理流程，在戰略規劃的情況下將其落實到實處，提升企業管理水平。全面規劃、財務管理，是實現集團企業之間、各個部門之間業務連接的主要方式，其可以帶頭企業財務和業務的充分結合，并督促企業戰略目標順利實現，提高企業內控效率。

2.內部控制可以給全面預算管理實施提供保障

要想將內部控制實施到位，需要在完善內部控制體系引導下進行，并且通過全面預算管理引導，保證內部控制工作順利進行。集團企業通過進行內部控制和全面預算管理，能夠避免相同業務，相同業務指標之間存在較大差異，防止由于內部控制缺失而引發各種風險。在各個國家及城市背景下，企業可以根據時代發展和經營規模，實現資源科學分配，細化運營目標，促進資源共享，給集團企業穩定發展提供條件。

二、以全面預算管理為核心的集團企業內控現狀分析

1.內控環境缺失

結合當前我國大部分集團企業運營狀況來說，內部控制環境缺少是極為普遍的現象，這不但會給企業崗位分配和執行帶來影響，同時也會給內部控制體系構建造成直接影響。并且，內部控制環境的缺失，也會使得各個部門之間存在較為嚴重的分化問題，嚴重削減集團企業工作能力，阻礙內部控制工作順利開展。

2.內控體系不完善

近幾年來，集團企業在內部控制體系構建上已經實現了快速發展，但是在實際實施過程中依舊會面臨諸多問題。集團企業缺少完善的內部控制體系，導致企業內部控制管理缺少合理性和專業性，最終管理效果不理想。在實際實施中，相關人員受到集團企業傳統管理理念和體系影響，使得在內部控制體系構建過程中，出現各種問題。即便當前部分集團企業已經建立了和內部控制體系相關的模型，但是因為管理體系的缺失，內部控制體系不能順利落實到實處，引發管理問題。內部控制體系建設過于形式化，由于體系和管理要求之間有所偏差，導致相關人員不能將其順利落實并執行體系標準。

3.風險管理不全面

集團企業在落實內部控制工作時，因為不具備較強的風險管理意識，使得在全面預算管理和內部控制管理過程中，容易出現各種風險因素，給集團企業運營發展造成不利影響。與此同時，即便部分集團企業已經進行了風險管理，但是在風險評估上缺少全面性，沒有采取最佳的風險評估方式，往往按照主觀意識和工作經驗進行，不能實現風險精準識別和管理，導致風險發生幾率加大，制約集團企業更好發展。

4.信息溝通不通暢

實現企業內部信息科學傳遞，可以給內部控制及全面預算管理工作開展提供條件。但是當前大部分集團企業在內部控制體系構建過程中，存在信息管理體系建設落后現象，不但會給信息傳遞帶來直接影響，同時也會影響信息順利共享。雖然部分集團企業構建了信息系統，但是在系統運行上缺少平臺支持，從而導致信息傳遞和共享效率降低，影響集團企業整體管理效果。

三、以全面預算管理為核心的集團企業內控體系的構建要點

1.推行全面預算管理

集團企業為了更好地落實全面預算管理工作，不僅要具備專業的預算管理意識，還要把全面預算管理理念貫徹到各個環節中，讓企業所有職工都能認識到全面預算管理在企業運營發展中發揮的作用，并給予該項工作積極配合。與此同時，集團企業應結合時代發展做到與時俱進，對現有的預算管理模式進行改革優化，引進現代化預算管理理念，實現企業現有資源科學分配，讓各個部門資源得到均衡分配，將資金應用價值全面發揮，從而給集團企業健康發展奠定良好基礎。

2.加強企業成本管理

針對集團企業而言，開展成本管理工作的意義在于實現企業現有資金的科學分配和應用，在此環節中，預算編制和預算執行管理細則的科學設定將會給成本管理工作開展帶來一定影響，只有給予全面預算管理工作高度注重，并將全面預算管理工作落實到位，才能達到成本科學控制的效果。在全面預算管理理念正確指導下，實現全過程成本管理，嚴格按照全面預算管理標準，科學編制成本管理方案，把企業日常運營管理內容融合到成本管理范疇中，把預算編制內容當作基礎，對企業各個工作加強管理。除此之外，企業可以通過采取外包方式，減少企業成本投放，提升企業工作效率，進一步促進全面預算管理工作順利實施。

3.規范固定資產管理

固定資產作為保證集團企業順利發展的物質基礎，對其進行科學管理，和集團企業自身利益及國家資產管理有著直接影響。在全面預算管理理念指導下，集團企業固定資產管理具備的主要特點在于：以預算中固定資產采購、管理、維護等費用為基本，督促全面預算管理工作順利進行，有效提升資金應用水平和效率;采取招投標管理體系，對固定資產單價科學把控;合理應用融資租賃模式，提升預算資金應用效率，讓集團企業獲得理想的效益。

四、以全面預算管理為核心的集團企業內控體系的構建對策

1.構建內控新環境，為內控體系建設創造條件

從全面預算管理角度來說，其不但是內部控制順利執行的重要方式，更是科學構建內部控制環境的具體表現形式。集團企業需要對現有的內部控制管理環境進行優化處理，給后續全面預算管理及內部控制工作開展提供保證。結合當前實際情況來說，為了科學構建內部控制工作環境，保證全面預算管理工作順利進行，需要從以下幾個方面進行。首先，對現有的財務管理系統進行改革優化，轉變管理方向。并且，對財務部門工作職責科學分配，細化財務內容，將其劃分成會計管理崗位、預算分析崗位及資金管理崗位等，將預算管理職責細化到財務管理活動中，實現財務職責的拓展。其次，對現有的會計工作方式進行改革，根據企業資金管理狀況，細化財務管理目標，重新構建預算管理體系，給績效評估工作開展提供條件。最后，對企業內部控制進行完善，把全面預算管理當作核心內容，對企業內部財務內容集中管理，讓各個體系作用得以順利發揮，提升集團企業管理水平。

2.完善全面預算管理制度，優化全面預算組織機構

在對集團企業全面預算管理體系優化改革過程中，集團企業預算管理部門相關人員在開展全面預算管理工作時，需要把企業當前運營狀況當作基礎，保證各個工作內容充分連接，對企業收益和預算均衡處理，并以此為依據，對企業內部工作內容具體規劃，相關人員需要對全面預算管理執行結果進行總結分析，結合分析結果對預算管理方案適當修改，引導企業各項管理工作順利進行，提升工作水平。此外，應該對全面預算管理組織機構科學設定，把各個層級工作職責落實到位，全面提升預算管理執行效率，對企業全面預算管理組織框架改革優化，加大管理力度，增強集團企業整體管理實力，更集團企業更好發展打下扎實基礎。

3.加強預算執行管理，規范全面預算管理流程

促進預算全面預算管理背景下內部控制體系構建工作，加強對企業管理人員和人員工作規范，提升自我約束力度，需要積極構建預算執行和評價機制。集團企業在構建評價機制時，需要采取把職工個人績效和企業整體績效充分結合的方式，讓職工可以嚴格規范自己，防止在工作中出現疏忽等狀況，提升全面預算管理執行效力。在績效評估過程中，管理工作人員應秉持公正、公平、公開的標準，采取多元化評估方式，把評估機制中的監督管理、激勵等作用充分發揮，保證集團企業全面預算管理及內部控制工作有序進行。另外，管理工作人間恩怨應該對現有的管理流程進行優化創新，科學設定全面預算管理方案，之后對全面預算管理流程細節進行細化處理，科學設定預算管理目標，特別是加強各環節之間交流配合，促進全面預算管理工作規范性落實，實現對各個環節運行情況的把控，減少不必要問題出現，提高集團企業預算管理質量。

4.關注風險管理，滿足全面預算管理實際要求

財務風險不但會給集團企業財務預算管理及內部控制執行效果帶來直接影響，同時也會給集團企業可持續發展造成一定影響。要想從根源上避免不必要風險問題出現，需要給予風險管理工作高度重視，根據企業實際運營狀況，定期開展風險評估和管理工作，并滿足全面預算管理要求，給后續內部控制體系構建工作開展提供支持。并且，集團企業應該對風險評估方式改革創新，采取多種評估方式，防止主觀隨意性現象的出現，對企業當前運營發展中存在的潛在風險因素進行識別和說明，讓風險管理更加專業和規范。除此之外，應適當擴充風險識別范疇，根據存在的重大風險因素，應積極構建風險識別體系，如財務風險、預算管理風險、運營風險等，科學構建防范對策。以某集團企業為例，在風險管理過程中，該企業采取定量及定性分析方式，對企業運營發展中各個風險等級和危害進行評估，對預算執行狀況進行追蹤管理，及時找出風險因素，并明確是否和預算目標偏離，如果偏離，及時調整，保證預算管理的專業性和規范性。

5.實行全面預算管理，完善相應內控配套制度

為了保證全面預算管理工作順利進行，應科學構建全面預算管理體系，并對現有的內控體系進行優化處理。建設和全面預算管理相對應的管理體系，涉及的工作內容比較多，所以需要對傳統預算管理理念改革創新，讓每個部門都能意識到預算管理的必要性，并把全面預算管理當作核心，加強集團企業內部控制體系構建，結合預算管理執行狀況，對各個體系運行情況進行評估，全面發揮預算管理價值，促進集團企業內部控制工作更好發展。

6.保障信息溝通，落實全面預算管理控制措施

要想提升集團企業全面預算管理效率，強化內部控制體系構建，滿足全面預算管理要求，在開展預算管理工作過程中，需要建立多層次的質量管理機制。在此環節中，要求各部門之間充分配合，及時進行信息交流，加強信息系統構建，組建信息交流平臺，從而實現集團企業財務管理，給集團企業發展決策制定提供信息支持。例如，在集團企業內部引入ERP系統，實現財務信息采集和整合，對企業資金應用情況進行動態監管，明確各項資金應用方向和狀態，真正實現賬實相符。對于當前企業運營情況，通過應用信息平臺，建設縱向評估體系，其意義在于強化預算執行管理。把評估體系納入到企業運營評估活動中，掌握企業當前運營狀況，將其當作標準值，給企業投資方向制定提供參考。

7.加強人員培訓考核，提高人員綜合素質

根據企業當前運營狀況，在構建把全面預算管理當作核心的內部控制體系時，預算管理人員的綜合素養將會給體系建設效果帶來一定影響，并且，其還會給全面預算管理工作進行造成阻礙。所以，集團企業應該對現有人員工作情況和專業素養，定期開展培訓及考核工作，通過這種方式，帶動預算管理人員綜合水平的提升。另外，集團企業應根據預算管理人員實際情況，結合預算管理要求，科學編制培訓計劃，定期對預算管理人員進行知識和技能教育。要想帶動預算管理人員綜合素養的提高，集團企業還要科學構建激勵考核體系，調動職工工作積極性，提升其參與培訓活動的積極性，讓其掌握更多專業知識的同時，給后續預算管理工作順利開展奠定基礎。

五、結束語

總而言之，從集團企業自身角度來說，為了科學構建把全面預算管理當作核心的內部控制體系，應該將預算管理當作基本內容，結合集團企業運營發展狀況，編制內部控制方案，完善預算管理體系，引導企業運營管理工作順利進行。集團企業在運營發展中，應該協調好預算管理和內部控制之間關系，讓兩者達到高度統一，充分發揮預算管理和內控價值，提升集團企業管理水平，實現集團企業更好發展。

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作者簡介：王藝璇，甘肅省煙草專賣局（中國煙草總公司甘肅省公司）財務管理處