集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建策略研究

何文婷

摘 要 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也處于不斷完善和改革創(chuàng)新的進(jìn)程之中，不僅能夠?yàn)榧瘓F(tuán)企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供良好的條件，而且還能為構(gòu)建一套完善的集團(tuán)企業(yè)管理制度提供切實(shí)可行的參考依據(jù)，使集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展具備更加完善的管理模式以及更為嚴(yán)格的制度作為根本保障，促使集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中取得更好的成績(jī)，謀求更好的發(fā)展機(jī)遇。本文著重闡述當(dāng)前時(shí)期我國(guó)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建策略，旨在為集團(tuán)企業(yè)更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的工作提供切實(shí)可行的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞 集團(tuán)企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控體系 重要性 問(wèn)題 構(gòu)建策略

一、引言

所謂集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，主要指的就是集團(tuán)企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，所制定的有效控制財(cái)務(wù)管理的制度及目標(biāo)，通過(guò)構(gòu)建一套完善的控制目標(biāo)及手段，對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督，提高集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)的安全性，確保集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)信息及資料的完整，以完善集團(tuán)企業(yè)的管理制度，確保集團(tuán)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作順利實(shí)施與開(kāi)展，降低集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)成本，提高集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平。財(cái)務(wù)內(nèi)控貫穿了集團(tuán)企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，以集團(tuán)企業(yè)自身對(duì)內(nèi)控制度加以調(diào)控，是集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)十分關(guān)鍵的指標(biāo)與環(huán)節(jié)。本文首先對(duì)集團(tuán)企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性進(jìn)行分析，然后剖析當(dāng)前時(shí)期我國(guó)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中存在的突出問(wèn)題，最后提出具體的解決策略，從而為提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平、促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)保持健康穩(wěn)定發(fā)展提供切實(shí)可行的參考依據(jù)。

二、當(dāng)前時(shí)期我國(guó)集團(tuán)企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的必要性

（一）可以為集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性提供有力保障

如果一個(gè)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不完善，集團(tuán)企業(yè)日常管理常常會(huì)面臨諸多不良問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而使企業(yè)出現(xiàn)較大的財(cái)產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)等方面的損失。如果一個(gè)集團(tuán)企業(yè)員工負(fù)責(zé)的崗位設(shè)置不夠合理，如當(dāng)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章交給同一個(gè)人負(fù)責(zé)時(shí)，那么就會(huì)導(dǎo)致一系列財(cái)務(wù)方面的安全隱患及不良事件的發(fā)生，從而為某些工作人員職務(wù)犯罪提供便利，導(dǎo)致企業(yè)資金安全受到極大的威脅。所以，應(yīng)該積極構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，可以有效解決各種不良的問(wèn)題，使很多不良財(cái)務(wù)行為得到有效遏制與預(yù)防，在很大程度上降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)水平，從而有效保護(hù)集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)。

（二）使集團(tuán)企業(yè)資源得到安全保障

集團(tuán)企業(yè)發(fā)展規(guī)模一般較大，其通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，能夠確保集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)資源變得更為安全。財(cái)務(wù)內(nèi)控的開(kāi)展與實(shí)施，需要管控集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的所有財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)，使集團(tuán)企業(yè)不同部門(mén)的資源得到高效利用，預(yù)防集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)等出現(xiàn)損壞或者丟失等現(xiàn)象。并且，集團(tuán)企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)，可以有效遏制集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部貪污、浪費(fèi)等現(xiàn)象，從某種程度上也能夠有效保障集團(tuán)企業(yè)資源的安全性。

（三）有效提高集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

集團(tuán)企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作過(guò)程中，需按照一定的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，從而在規(guī)避發(fā)生財(cái)務(wù)錯(cuò)誤等方面變得更為有效。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量水平不斷提升，也會(huì)使集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料質(zhì)量水平隨之提高，關(guān)鍵之處在于會(huì)計(jì)信息更為真實(shí)、客觀。唯有在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)有效以及全面完整的情況下，才能以此作為基礎(chǔ)，集團(tuán)企業(yè)管理人員作出正確的決策，使集團(tuán)企業(yè)決策科學(xué)化水平顯著提高，對(duì)提高集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平具有促進(jìn)作用。

三、當(dāng)前時(shí)期集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中存在的突出問(wèn)題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作重視度不夠

目前，大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)最關(guān)注的是企業(yè)如何取得更多的經(jīng)濟(jì)效益與利潤(rùn)，而未能對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作給予高度重視，從而也就沒(méi)能構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。集團(tuán)企業(yè)的這種高度不重視導(dǎo)致很多企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)存在很多方面的阻力與困難，也就無(wú)法充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要作用，進(jìn)而也就不能推進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)即使制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與構(gòu)建了相應(yīng)的體系，在實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中，也僅僅是流于一種形式，相關(guān)工作人員態(tài)度不夠端正，也未能充分落實(shí)相關(guān)規(guī)章制度，嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在集團(tuán)企業(yè)的全面實(shí)施與落實(shí)。

（二）部分集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在違規(guī)現(xiàn)象

集團(tuán)企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，或多或少存在這樣那樣的問(wèn)題，其中最常見(jiàn)的問(wèn)題就是很多集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不符合規(guī)范，存在違規(guī)問(wèn)題。集團(tuán)企業(yè)所有的資產(chǎn)在分類(lèi)過(guò)程中違反了會(huì)計(jì)相關(guān)制度，從而導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控賬務(wù)出現(xiàn)混亂，使集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)信息資料不夠完整，對(duì)集團(tuán)企業(yè)資金流動(dòng)產(chǎn)生間接性的影響，很有可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失。

（三）未能對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作給予相應(yīng)的監(jiān)督

集團(tuán)企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)監(jiān)督機(jī)制不夠健全，內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算以及資金管理受到非常大的影響，從而導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)管理準(zhǔn)確度不足。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者過(guò)度追求經(jīng)濟(jì)效益，完全忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制無(wú)法發(fā)揮相應(yīng)的作用。不僅會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理造成較大的影響，也會(huì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)自身的發(fā)展產(chǎn)生較大的影響。

四、集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體策略

針對(duì)如上關(guān)于當(dāng)前時(shí)期我國(guó)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題，提出如下幾個(gè)方面的構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體策略。

（一）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，從上至下均應(yīng)該高度關(guān)注與重視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，應(yīng)該充分意識(shí)到構(gòu)建規(guī)范化的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要性。因此，集團(tuán)企業(yè)管理者需要團(tuán)結(jié)集團(tuán)企業(yè)所有人，促使其積極參與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，這就需要構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，確定集團(tuán)企業(yè)管理者的地位，也需要確定集團(tuán)企業(yè)其他人員的地位，明確財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理職能，并讓集團(tuán)企業(yè)員工了解具體的管理制度，以便讓其能夠有效發(fā)揮管理職能。

（二）營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作氛圍

財(cái)務(wù)內(nèi)控最重要的任務(wù)就是有效控制財(cái)務(wù)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該積極地營(yíng)造財(cái)務(wù)內(nèi)控工作氛圍，構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的企業(yè)文化，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行率顯著提升，從而加快企業(yè)可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。企業(yè)所有人員應(yīng)該形成統(tǒng)一的價(jià)值取向，將企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)文化間進(jìn)行密切結(jié)合，從而形成全體人員參與的道德約束力。企業(yè)文化應(yīng)該構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，讓每位工作人員忠于職守，盡職盡責(zé)，在企業(yè)上下?tīng)I(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控氛圍，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平顯著提升，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用。

（三）提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)水平

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，自我防范市場(chǎng)中可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該清晰地意識(shí)到任何集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)均會(huì)遇到這樣那樣的風(fēng)險(xiǎn)，因此集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，特別是市場(chǎng)利率改變、銀行信用度以及財(cái)務(wù)狀況等出現(xiàn)改變時(shí)，應(yīng)該及時(shí)對(duì)集團(tuán)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況加以調(diào)整，并制定相應(yīng)的調(diào)整措施。為了強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該提升管理者以及員工的認(rèn)知水平，從而采用相應(yīng)的管理方式穩(wěn)定工作人員，提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)水平，讓集團(tuán)企業(yè)的工作人員時(shí)刻意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念的重要性，從而促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。

五、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前時(shí)期我國(guó)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中存在很多突出問(wèn)題，如對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作重視度不夠、部分集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在違規(guī)現(xiàn)象、未能對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作給予相應(yīng)的監(jiān)督等突出問(wèn)題，對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展產(chǎn)生了極大的阻礙作用。對(duì)此，應(yīng)該采取有效措施，切實(shí)解決相關(guān)問(wèn)題，提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。

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