百貨行業促銷券內部控制設計研究

方珉佳

【摘 ?要】市場競爭環境下，為了有效提升顧客粘性及復購率，百貨行業中各個商家紛紛推出各種不同內容的促銷活動。促銷活動的豐富提升了企業的經營業績，但同時也給企業對于促銷券的內部控制帶來新的挑戰。基于此，論文以百貨行業為背景，分析促銷券產生的過程，從而設計出一套對于促銷券關鍵風險點控制的內部控制規范，以期幫助企業在實現銷售的同時確保內部控制合規，提升內部控制管理水平。

【Abstract】In the market competition environment， in order to effectively improve the customer stickiness and repurchase rate， various businesses in the department store industry have launched various promotional activities with different contents. The enrichment of promotional activities improves the business performance of enterprises， but also brings new challenges to the internal control of promotional coupons of enterprises. Based on this， this paper takes the department store industry as the background， analyzes the production process of promotional coupons， and designs a set of internal control specifications for the control of key risk points of promotional coupons， so as to help enterprises to ensure the compliance of internal control while realizing sales， and improve the level of internal control management.

【關鍵詞】促銷卡券;內部控制;百貨行業

【Keywords】promotional coupons; internal control; department store industry

【中圖分類號】F721 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2020）01-0023-02

1 促銷券的產生過程

為了吸引更多的客流、躋身于市場不敗之地，百貨商場使出了渾身解數，各種促銷活動及促銷形式應運而生。普遍的促銷形式大致有：折扣、滿減、滿送、有獎促銷等。其中，滿送券活動使用最為頻繁，有了贈券，顧客不會只買一件商品，會帶來更多的復購，這對提升百貨商場的經營業績是有好處的[1]。

滿送券促銷就是顧客在商場購買滿一定金額后獲得額外金額的贈券，此時的贈券部分也就是本文所說的促銷券。此類促銷券的主要特點為：①在第一次消費滿一定金額后產生;②只能在二次消費時使用;③有明確的使用范圍和時間要求;④一般形式包括紙質促銷券、卡介質促銷券以及電子促銷券等。

2 內部控制的相關理論借鑒

隨著社會的進步和企業發展的需要，企業對內部控制越來越重視。內部控制也由最初的內部牽制，發展為內部控制制度、內部控制結構，后來形成內部控制整合框架，企業風險管理——整合框架，內部控制的內涵和外延得到了極大的豐富。

1992年COSO委員會發布的《內部控制整合框架》將內部控制要素分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督五大基本要素。其中，控制活動是基于企業制度和業務流程建立的一系列政策及程序，旨在確保管理層為了降低企業實現既定經營目標風險的措施得到正確有效的執行[2]。內部控制活動應基于企業實際情況和具體的管理要求，針對企業面臨的各類風險制定具體的控制活動，意在保證企業目標實現。在企業各個層級、業務流程的各個環節以及企業所處的技術環境，都應執行內部控制活動。內部控制活動可以是預防性的，也可以是診斷性的，可以包含手工和自動的活動，主要包括授權與審批、核準、對賬和業績評價等控制活動。

3 促銷券的內部控制設計

促銷券的關鍵流程包括：申請、制作、領用與使用、回收與盤點等環節。

3.1 申請環節

公司營銷部門負責促銷券的申請工作。

關鍵風險：促銷活動內容安排不合理，資源整合力度不夠，可能導致促銷券種類數量增多，顧客對于促銷券使用規則理解困難，活動效果不佳，銷售增幅不及預期。

內控設計：營銷部門整合企業活動資源，從顧客體驗出發，設計出的促銷活動內容需要簡單明了。公司營銷部門負責提出促銷活動內容申請，促銷活動內容中至少包括：促銷活動內容、促銷活動投入產出測算，促銷券的產生及使用規則等。促銷券的申請流程鑲嵌在促銷活動內容申請中，同步進行申請。其他相關部門按照部門職責、授權以及預算范圍審核活動內容，提出建議，公司負責人最終審批[3]。

3.2 制作環節

公司營銷部門負責促銷券的制作工作。財務部負責審核促銷券的制作及保管工作。

關鍵風險：促銷券未連續編號，流轉過程沒有統一的加密控制，多人經手，可能導致促銷券數據信息泄露，仿制風險加大，損害企業利益。

內控設計：①制作。公司營銷部門負責促銷券的制作工作，需要在活動流程申請環節審批通過后進行。促銷券樣式的設計與制作由公司營銷部負責，促銷券必須明確促銷券的使用時間、使用范圍及規則。促銷券必須連續編號。②移交。促銷券制作完成后，企業營銷部門交由財務部保管并審核。財務部需要審核數量及內容是否與審批后的活動申請流程一致，編號是否連續。財務部需要根據公司IT部門設計的加密技術，對促銷券進行加密處理操作。③登記入庫。公司財務部指定專人負責保管，并建立臺賬，做好登記工作，登記明細上必須清晰標明移交時間、編號、數量等信息，填寫《促銷券出入庫登記表》。

3.3 領用與使用環節

營銷部門負責各類促銷券的領用及使用工作，財務部負責確認對應成本費用，進行賬務處理。

關鍵風險：制卡部門與領用部門為同一部門，未分離，可能存在舞弊的風險。

內控設計：①領用。營銷部門負責各類促銷券的領用工作。公司營銷部門根據需求從財務部統一領出已制作好的促銷券，財務部做好領用登記，填寫《促銷券出入庫登記表》（見表1）。②使用。營銷部門負責各類促銷券的使用工作。在活動結束后，營銷部門需要組織對活動效果進行評估，簡要分析評估促銷券的使用、回收情況，對于回收率低的促銷券，分析原因，優化下次促銷方案，并在活動結束后與財務部做好促銷券的核銷工作。③賬務處理。財務部負責對已使用的促銷券按照企業會計準則的要求進行賬務處理，及時核算成本費用。同時，財務部應根據本次促銷活動的規則，合理分攤促銷券的成本及費用，一般情況下，應根據各部門促銷券的產生及使用數據、銷售及連帶銷售數據、客流及連帶客流數據等制作合理的分攤模型，得出各部門促銷券撬動銷售及利潤的貢獻值，進行合理分攤[4]。

3.4 回收與盤點環節

收銀部門及營銷部門負責各類相關促銷券的回收工作。財務部與審計部負責促銷券的盤點工作。

各類促銷券回收時需有效核銷，建立臺賬。收銀臺負責回收各類相關促銷券，并繳納至財務部。

關鍵風險：促銷券的回收數量與領用數量不一致，盤點不及時，盤點人與監盤人為同一人，可能存在舞弊風險。

內控設計：①回收。各類促銷券回收時需有效核銷，建立臺賬。收銀臺負責回收顧客使用的促銷券，活動結束后繳納至財務部。營銷部門負責將未發放的促銷券，活動結束后亦繳納至財務部。財務部負責核銷回收的促銷券。核銷時，財務部需要核對包括回收數量、編號、使用金額等信息。對于紙質卡券，應增加明顯的作廢標記（如剪角），財務登記入賬核銷;對于卡介質促銷券以及電子促銷券，仍留有余額的，財務部核實后統一進行清卡操作。②盤點。財務部負責盤點，審計部負責監盤，并填寫《公司促銷券盤點表》（見表2）。

3.5 廢舊促銷券的處理環節

財務部負責廢舊促銷券的處理工作。

關鍵風險：廢舊促銷券處理不規范，可能導致促銷券數據泄密或被重復利用。

內控設計：廢舊促銷券主要包括已使用以及尚未使用但無繼續使用價值的紙質促銷券，芯片損壞無法讀取、卡片嚴重污損及卡體卷曲破損等無法繼續使用卡介質促銷券。一旦界定為廢舊促銷券，由財務部發起廢舊促銷券銷毀申請，由公司負責人審批通過后進行銷毀處理。財務部憑借審批后的處理流程，及時將廢舊促銷券移送至專門機構統一銷毀，并派專人監督銷毀過程，做好登記工作。

4 結論

綜上所述，通過科學地進行內部控制設計，運用理論指導實踐，能夠幫助百貨企業促銷券管理建立和健全自身的風險內部控制體系，對同行業同類企業的內部控制具有一定的參考借鑒意義，并能幫助企業達成業績目標，在競爭激烈的市場環境下保持競爭力，把握發展機遇，實現長遠的戰略目標計劃。

【參考文獻】

【1】李明輝，何海，馬夕奎.我國上市公司內部控制信息披露狀況分析[J].審計研究，2003（12）：38-43.

【2】李明輝.淺談上市公司內部控制報告[J].審計研究，2001（03）：42-46.

【3】李惠欣.企業內部控制制度體系的構建——淺談如何完善我國企業內部控制制度[J].科技經濟市場，2011（9）：58-59.

【4】吳亞英.企業內部控制制度的建立與完善[J].財會學習，2018（26）：225-226.