國有企業內部審計存在的問題及對策

錢長瑜

摘 要：國有經濟作為國民經濟的重要組成部分，對國家經濟發展起著重要的作用。內部審計對規范國有企業經營活動，促使國有企業自我約束和監督，提升企業風險管理發揮著必不可少的作用。但由于企業對內部審計的重視不夠、審計人員素質不高等問題，導致目前大多國有企業內部審計未能充分發揮作用，不能對企業管理提升做出貢獻。本文從國有企業內部審計現狀、存在的問題深入分析原因，找出實際的問題所在，并提出相應的對策，厘清審計在公司管理中的地位，提升國有企業的風險管理。

關鍵詞：國有企業;內部審計;現狀;問題;對策

近年來，國有企業按照相關規定要求，設置了內部審計機構或者配備了內部審計人員，內部審計也企業防范風險，提升管理中發揮了一定作用。隨著中國經濟的迅速發展，對企業管理要求的不斷提高，內部審計在企業運行中扮演的角色越來越重要，但目前國有企業內部審計現狀堪憂，如何提升國有企業內部審計作用的發揮，內部審計地位、環境、人員、專業技能等都是影響因素。剖析國有企業內部審計實質問題，讓內部審計成為國有企業內部管理的一把利劍，真正發揮內部審計在國有企業管理中的作用。

一、國有企業內部審計存在的必要性

內部審計在國有企業管理過程中發揮著重要的作用，由于內部審計在企業中定位的特殊性和工作性質的重要性，要求它具有獨立性和客觀性。內部審計對企業進行全面監督，促使企業防范風險，提升管理。

1.內部審計對企業的監督系統全面

內部審計對企業的監督，不再是單純的查錯防弊審計，它作為企業管理者眼睛和手臂的延伸，從制度的制定是否合理到各項制度、計劃是否得到落實以及經營管理的各項環節是否合規等全面監督企業在管理過程中的各個環節。由于內部審計在國有企業的特殊定位，可由企業最高管理層下達指示，通過聯合其他系統的監督力量深入挖掘問題，擴大審計覆蓋面。通過內部審計監督，落實企業管理制定的預期目標是否實現，保障國有經濟目標得以落實，同時揭示國有企業實現預期目標過程中存在哪些薄弱環節。

2.內部審計服務企業管理提升

通過內部審計獨立客觀的評價，反映企業真實業績，揭示出企業在運營管理過程中的薄弱環節，并提出可行性建議，形成審計成果。內部審計給公司各系統提出可行性建議，隨時修正管理中的弊端，讓企業管理合規合理，保證既定目標得以落實。同時將審計成果提供給管理層作為決策的依據，減少管理中的風險，促進管理，提升效益。

二、國有企業內部審計現狀及存在的問題

1.內部審計機構設置不健全，審計地位低，獨立性差

國有企業由于受規模、類型以及管理要求的不同，并未設立獨立的審計部門，多以和財務、法律、紀檢監督等部門合并辦公，內部審計人員參與企業的日常管理現象普遍存在，以筆者所在的單位為例，審計部門參與公司的招標工作，對供應商、分包商招標行為進行打分評判，同時參與供應商和分包商資質的審核等工作，審計部門最終還要進行分包過程管理審計和分包結算審計，“運動員與裁判員”的雙重身份影響了客觀獨立的判斷，審計特有的職能不突出。同時，企業審計委員會作為企業內部設置的常設部門也未充分發揮作用。由于機構設置的不健全，影響了內部審計職能的發揮。雖然制度要求內部審計應由公司“一把手”直接管理，但在實際管理過程中，國有企業內部審計部門多由總會計師進行分管，總會計師同時管理財務部門和審計部門的現象普遍存在。在部門設置上，內部審計與企業內部其他部門屬于平級部門，更有甚者為某些部門的附屬機構。內部審計機構在公司實際管理中的地位不高，獨立性差等制約了審計工作的開展。

2.審計監督前置不夠

（1）內部審計自身問題

內部審計著重于事后監督和靜態檢查，沒有完全實現對事前、事中及事后的全過程監督。內部審計人員一直被最公認的主要職責之一是查錯防弊，而實際內部審計人員對公司管理過程中深層次的矛盾和危機公司生存的風險問題關注不多，國有企業內部審計人員工作缺乏主動性，按照審計計劃開展既定的審計業務。從某種意義上講，內部審計只是對各部門開展的工作進行事后監督，對發現的問題結合專業部門的意見來提出整改建議，無法實現從賬務基礎審計和制度基礎審計向風險基礎審計的轉變。

（2）企業內部矛盾問題

由于內部審計屬于企業監督部門，業務部門對內部審計心存戒心，前期管理不希望審計部門介入，管理過程中“微妙”的問題不希望被發現。同時，業務部門站在“專業”角度往往認為內部審計提出的問題“不夠專業”，對內部審計提出的問題不認同、不服氣。企業管理層對內部審計提供的各種管理、服務重視程度不夠，缺乏理解，只是把內部審計當做“挑錯機構”，忽略了內部審計提出的完善企業管理的可行性建議。企業內部的管理部門沒有形成合力，未形成相互配合、相互協調的良好氛圍，印發內部矛盾。

3.內部審計人員能力不足，審計風險大

目前國有企業內部審計人員少，素質低，而審計業務攤子大，任務重。

（1）企業內部審計人員審計經驗不豐富，多以財務崗轉崗至內部審計崗位，對企業風險的防范側重財務管理方面。同時，大多數內部審計人員在審計崗位工作年限短，人員流動性大，國有企業內部審計人員不適崗問題嚴重，對風險管理、經濟效益等方面的審計還涉及不深，存在不能全面發現公司管理中存在問題的風險。以筆者所在單位舉例：2019年公司國內外近三十個項目部，在建項目近六十個，在崗審計人員僅為4人，且4人全部為財務人員轉崗至內部審計部門，其中3名九零后人員，最長工作年限5年，整個審計部平均年齡30歲，在審計部工作年限最多的為2年。在2019年開展審計業務五十多項，因人員有限，審計業務多以結算類的審計業務為主，過程管理審計開展較少。單純從審計人員的人數和開展的審計業務來看，審計業務飽滿，但審計不能對所有項目進行全覆蓋，審計風險增大的同時企業風險增大。

（2）目前國有企業尤其是國有大中型企業都面臨轉型發展，涉及業務多、范圍廣，部分還涉及境外項目。內部審計人員不能快速了解新型業務，對境外不同國別的資金、稅收、法律等重要事項也無法快速掌握，無法更加深入檢查和發現業務存在風險問題，只能通過聘任中介機構來一事一解決。

（3）國有企業內部審計人員受行業體制的限制，缺少集團外行業間的橫向學習與溝通，審計思路受限，容易忽略外部風險。

4.審計成果得不到有效運用

審計成果是審計工作的最終體現，是審計工作的價值所在，它的有效利用在很大程度上決定了一個審計項目的成敗。在審計成果“被采納、被整改、被運用”的這一系列過程中，體現出企業管理者對審計工作的重視程度。在實際業務中，審計成果往往得不到有效運用，首先審計成果散落于各個專項審計中，沒有被歸類總結在一起，沒有形成案例庫，不能很好地給管理層提供參考。其次，審計項目一事一審，僅限于被審計單位，信息不公開，缺乏全局性、系統性、創新性的傳遞，審計成果的傳遞不及時，審計成果的運用大打折扣。再次，由于內部審計地位低，被審計單位多為于平級部門，審計提出的問題往往避重就輕，整改單位不重視內部審計提出的問題，整改形同虛設，往往是為滿足內部審計機構的工作要求，以一紙整改文書敷衍了事。

三、應對措施

1.設置獨立的內部審計系統，提升審計地位是關鍵

內部審計已不再是簡單的查錯防弊，也不再僅限于財務收支審計，它已經慢慢地走向了以風險為導向的企業管理審計。設置獨立的審計部門是國有企業內部審計客觀公正獨立進行審計工作的前提，同時也促使審計部門的人員配備更加合理，專業性更加突出。內部審計部門在內部審計委員會的指導與監督下更加合理配置資源。通過對內部審計人員地位的提高，強調其在公司管理中的重要性，完善審計監督服務職能。國有企業集團內可通過組建審計中心，上級單位派駐模式等新時代的內部審計管理部門提高審計的地位，保持審計獨立性，使審計工作能夠更加有效地開展。

2.加強過程監督，化解企業內部矛盾

內部審計人員要有審計的敏銳性，提高審計站位，站在企業管理層的角度思考問題，發現問題，積極獲取企業管理的重要信息，通過加強過程管理審計，強化過程監督，按照審計項目類型不同，對重點項目、重點環節進行專項審計。內部審計人員可通過企業內部網站、信息平臺、審計信息系統等途徑加強對企業信息的收集，通過敏銳的觀察，專業的判斷，進一步改進和注意提出問題的方式和方法，緩和內部矛盾。對于發現的問題或者隱患要提出切實可行的建議，對改善企業管理，防范風險，提升效益真正起到作用。同時強調內部審計人員應主動深入各業務系統學習，實現部門溝通，加強信息的交流與合作，將內部審計工作前置，在公司業務開始主動介入，以提供咨詢建議的方式取得業務部門的信任，從而全面了解公司各項業務，同時聯合單位內部運行質效、紀檢監督等資源，審前多與之溝通，提高審計效率和質量。在進行財務收支審計、經濟效益審計以及離任審計等工作過程中，將發現的問題和獲得的重要信息及時反饋給紀檢監察部門，形成審計合力，使企業的整個監督流程運行順暢，提高審計效率的同時，也規避審計風險的發生。

3.優化內部審計人員的結構和提高專業水平

高質量的審計來自高素質的審計隊伍。完善企業治理結構和健全內部控制制度需配備專職、高素質內部審計人員，獨立行使內部審計監督權。首先，企業高層高度重視審計部門，內部審計部門負責人根據工作安排有自主決定選人、用人的權利，通過競聘、考核等方式優化內部審計人員的組成，優勝劣汰。在專業、年齡、性別等方面合理搭配。其次，審計工作的復雜性，需要通過對內部審計人員的社會招聘以及專業素質培訓，尤其是境外財商稅法方面的培訓，來彌補自身專業限制。同時要注重與同行業審計人員之間的溝通學習，定期邀請集團內審計業務開展全面、做得好的人員或外部專業能力強的審計人員來指導檢查，打破慣性思維，提高審計效率。鼓勵內部審計人員通過現代化的辦公模式提升審計效率。利用好審計信息平臺、網絡等現代化的審計手段，規范優化表格，掃描審計案例等來提高審計效率。

4.強化審計成果的運用

企業內部審計工作是企業構建經營風險防范體系的重要環節，審計成果的運用是企業內部審計管理的重要組成部分。企業做好內部審計成果的有效運用，對全面提升企業管理水平有著至關重要的作用。一方面內部審計人員要提高對審計成果的宣傳力度，及時總結審計成果，形成案例庫，供使用者參考使用。另一方面擴大審計監督的影響力，擴大審計報告、審計信息的報送范圍，將審計成果在法律、財務、紀檢監督等“大監督”體系內分享，促進審計成果“一果多用”。同時，從審計的最初目的出發，對審計中發現的問題按性質、時間、重要性等分類反饋給企業管理層，加強管理層對審計成果的重視，從源頭督促被審計單位及時整改落實，將整改落實納入考核體系，將審計成果的運用與績效掛鉤，重視鼓勵審計人員“暢所欲言”，提出高質量的審計建議，形成良性循環，達到提升企業管理的目的。

四、結束語

內部審計在國有企業管理中扮演著至關重要的角色，在企業防范風險、提升管理中都發揮著重要的作用。企業在全面深化內部審計機構建設的過程中，重視內部審計當前存在的問題，提升內部審計在企業中的地位，優化內部審計環境，強化審計成果的運用等都能使企業在激烈的競爭中減少風險發生，提升管理，良性發展。

參考文獻：

[1]畢艷紅.內部審計在企業管理中的重要性探討[J].現代企業研究，2017，（7）：25.

[2]丁偉.對企業內部審計定位的一點思考.經濟研究[J].2018，（22）：101-102.