建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問題及應(yīng)對(duì)策略研究

鄧豐祝

[摘 要]在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)用會(huì)計(jì)控制手段具有較長(zhǎng)的發(fā)展歷史，且其產(chǎn)生與我國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)體制分不開。然而，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度尚未完善。企業(yè)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)管理的客觀環(huán)境決定了企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)控制制度的必要性。本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制進(jìn)行研究，對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化具有重要意義。

[關(guān)鍵詞]建筑施工企業(yè);財(cái)務(wù)控制;原則

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.06.011

[中圖分類號(hào)]F275;F426.92[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2020）06-00-02

1? ? ?財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本原則

1.1? ?全面系統(tǒng)原則

在企業(yè)財(cái)務(wù)控制中，目標(biāo)就是企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的資金流動(dòng)情況。其不僅包括現(xiàn)在進(jìn)行的，而且還包括以前存在的，同時(shí)還可以是水平方向的和垂直方向的，能夠?qū)?huì)計(jì)活動(dòng)的總指標(biāo)和子指標(biāo)進(jìn)行良好控制。財(cái)務(wù)控制工作不僅針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各個(gè)部門，而且還針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，因此為了確保控制的有效性，就必須針對(duì)每個(gè)部門以及每個(gè)環(huán)節(jié)制定內(nèi)部控制體制。

1.2? ?及時(shí)性原則

首先，及時(shí)制定內(nèi)部控制的相關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)，還要及時(shí)予以發(fā)布。其次，對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)予以及時(shí)監(jiān)督。最后，及時(shí)建立有效的優(yōu)化措施，也就是說在發(fā)現(xiàn)問題以后要立即采用有效的措施進(jìn)行解決，并提出有效的反饋意見和建議。確保全過程控制，充分保障控制體系的連續(xù)性和完整性，由此確保對(duì)問題予以全面掌控。

1.3? ?責(zé)任與權(quán)利相結(jié)合原則

在內(nèi)部控制工作中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的責(zé)任以及權(quán)力進(jìn)行有效明確也是非常重要和關(guān)鍵的。首先就是要對(duì)部門管理人員的職責(zé)進(jìn)行明確，并且將控制目標(biāo)積極落實(shí)到各個(gè)管理部門以及各個(gè)管理責(zé)任人手中，此外，嚴(yán)格遵守責(zé)任與權(quán)利對(duì)應(yīng)的原則，明確責(zé)任人的權(quán)利與責(zé)任。只有這樣，才能充分保障內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作能夠順利開展。

2? ? ?施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題

2.1? ?財(cái)務(wù)控制體系不完善

在項(xiàng)目管理過程中，財(cái)務(wù)控制工作貫穿在整個(gè)管理的全過程中，由此可見，其重要性也是顯而易見的，但是當(dāng)前國(guó)內(nèi)有很多企業(yè)并沒有建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作問題不斷。針對(duì)該企業(yè)，其行業(yè)的特殊性決定了其不僅流動(dòng)性比較大，而且工期也比較長(zhǎng)，同時(shí)施工場(chǎng)地比較分散，資金的固定性欠缺，而基于這些特點(diǎn)，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)管理工作比較分散，整體性比較差，同時(shí)對(duì)資金的調(diào)度以及企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的要求也非常高，如果企業(yè)沒有一套完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控方案，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)不精確以及數(shù)據(jù)更新不及時(shí)的情況出現(xiàn)。而即便是有一些企業(yè)已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控架構(gòu)體系，但是在執(zhí)行和貫徹方面依然不徹底、不全面，很多管理形式都是流于形式，重點(diǎn)把握不佳，由此使財(cái)務(wù)信息的傳達(dá)工作受到很大影響，對(duì)企業(yè)發(fā)展的幫助也意義不大，同時(shí)還浪費(fèi)了企業(yè)的人力成本。

2.2? ?財(cái)務(wù)控制監(jiān)督管理欠缺

目前，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)是非常激烈的，因此很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層大多把關(guān)注點(diǎn)放在工程項(xiàng)目方面，而忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，企業(yè)內(nèi)部不僅沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)管，而且很多的監(jiān)督制度也都流于形式，沒有發(fā)揮真正的監(jiān)管作用。而且高層對(duì)財(cái)務(wù)工作的不重視，也導(dǎo)致在財(cái)務(wù)人員招聘方面不能嚴(yán)把關(guān)口，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高也成為普遍現(xiàn)象，再加上缺乏監(jiān)管導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升，員工徇私舞弊行為屢見不鮮，財(cái)務(wù)管理狀況非常不樂觀。

2.3? ?風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低

市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜多變使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到很大影響，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率提高，然而因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)在財(cái)務(wù)管理方面不僅缺乏一定的理論基礎(chǔ)，而且還缺乏具體的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，所以導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)不能提前感知，最終給企業(yè)帶來很大的危害。同時(shí)企業(yè)的關(guān)注點(diǎn)大多放在項(xiàng)目上，對(duì)招標(biāo)單位的一些要求不管合理不合理都會(huì)全盤接受，從而忽視了對(duì)項(xiàng)目本身以及對(duì)方單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，最終出現(xiàn)了應(yīng)收賬款無法全額收回甚至產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。再有就是施工企業(yè)沒有一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，使企業(yè)成本不斷上升，因此企業(yè)獲得利益相對(duì)應(yīng)的就會(huì)降低，資金的流動(dòng)性不好，嚴(yán)重影響了企業(yè)健康良好發(fā)展。

2.4? ?缺少財(cái)務(wù)內(nèi)控信息平臺(tái)

伴隨著信息化時(shí)代的到來，財(cái)務(wù)管理模式也充分展現(xiàn)了大數(shù)據(jù)的特征，但是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作卻缺少一個(gè)信息化開展的平臺(tái)。因此當(dāng)前很多企業(yè)的信息管理模式依然是傳統(tǒng)的方式，在這種模式下，財(cái)務(wù)信息的傳輸效率比較低，且準(zhǔn)確率以及透明度也不高，成本費(fèi)用卻非常高。此外，因?yàn)楹芏嗍┕ろ?xiàng)目屬于異地施工，因此傳統(tǒng)的內(nèi)控模式已經(jīng)不能與當(dāng)下先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式保持一致，在某種程度上加大了人員的管理成本，管理平臺(tái)欠缺，管理風(fēng)險(xiǎn)上升。

3? ? ?施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問題應(yīng)對(duì)策略

3.1? ?優(yōu)化財(cái)務(wù)控制制度與方法

首先，對(duì)各種合同加大審核力度，而且要本著適量以及優(yōu)質(zhì)的原則來進(jìn)行。其次，采購(gòu)以及其他成本支出的過程中要充分保障資金的安全性，而且還要盡可能節(jié)約成本費(fèi)用。具體來說，就是采購(gòu)之前每個(gè)部門的職責(zé)要予以有效明確，并盡可能詳細(xì)與明確，比如在采購(gòu)的申請(qǐng)環(huán)節(jié)中，為了避免浪費(fèi)，倉(cāng)儲(chǔ)人員要實(shí)現(xiàn)對(duì)該物資的存儲(chǔ)情況以及消耗情況予以詳細(xì)統(tǒng)計(jì)，然后再依據(jù)實(shí)際的生產(chǎn)情況提出采購(gòu)請(qǐng)求，并將相關(guān)采購(gòu)事宜予以明確告知。在采購(gòu)申請(qǐng)遞交以后還要進(jìn)行仔細(xì)詢價(jià)，對(duì)實(shí)際需要花費(fèi)的采購(gòu)費(fèi)用進(jìn)行分析，做出預(yù)算，轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)人員審核完成以后再轉(zhuǎn)交上級(jí)進(jìn)行審批。在供應(yīng)商的選擇上，也要成立工作小組對(duì)供應(yīng)商的聲譽(yù)、供貨質(zhì)量以及交貨的及時(shí)性等諸多方面進(jìn)行有效分析，做出明確判斷，選擇得分高的供應(yīng)商。資金也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的要素之一，在進(jìn)行現(xiàn)金管理時(shí)，必須在管理制度中要求只有專職出納才可以直接接觸現(xiàn)金，才可以辦理相關(guān)收入、支出業(yè)務(wù)。辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)時(shí)，必須要求對(duì)方提供合格的原始憑證，且憑證上必須有相關(guān)人員的簽名才可以通過。

3.2? ?完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

中小企業(yè)自身的穩(wěn)定性還比較弱，所以必須嚴(yán)格依據(jù)自身財(cái)務(wù)的實(shí)際情況以及當(dāng)前正在使用的經(jīng)營(yíng)體系來予以完善和優(yōu)化。對(duì)于發(fā)展比較穩(wěn)定的企業(yè)則可以通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制予以有效分析，而且還可以將這種參考因素逐步延伸到當(dāng)下的市場(chǎng)環(huán)境以及外部競(jìng)爭(zhēng)中，由此建立一套更加完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，為企業(yè)的發(fā)展提供更加可靠的保障，建立比較有優(yōu)勢(shì)的控制體系。

3.3? ?建立會(huì)計(jì)控制監(jiān)管體系

財(cái)務(wù)控制機(jī)制建立以后，為了確保其執(zhí)行情況的良好，還必須建立良好的監(jiān)督機(jī)制。一旦發(fā)現(xiàn)違反制度和損害企業(yè)利益的行為，必須及時(shí)上報(bào)，并進(jìn)行嚴(yán)格控制。此外通過有效的監(jiān)管機(jī)制還能對(duì)員工的行為進(jìn)行管理，提高其工作的效率，確保其執(zhí)行力。還可以結(jié)合人事部門的考核系統(tǒng)對(duì)不同部門、不同層次的員工進(jìn)行考核，而且在整個(gè)過程中為了確保考核制度的有效性，要對(duì)其進(jìn)行不斷完善和優(yōu)化，修改和完善其中存在的不合理情況，從而使其發(fā)揮更好的作用。

3.4? ?提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)，進(jìn)行信息化管理

首先，培養(yǎng)和提高財(cái)務(wù)工作人員的內(nèi)控意識(shí)以及財(cái)務(wù)監(jiān)管能力，由此才能在財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題時(shí)第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并提出解決方案，確保工作良好運(yùn)行;其次，財(cái)務(wù)工作人員必須對(duì)公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況有詳細(xì)了解，對(duì)當(dāng)前企業(yè)資金的運(yùn)用情況有清晰的認(rèn)識(shí)，由此能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供科學(xué)的數(shù)據(jù)支持，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化管理。最后，財(cái)務(wù)工作人員還要不斷提高自身的信息管理能力，對(duì)各種辦公軟件要予以熟練操作，只有這樣才能為財(cái)務(wù)管理信息化實(shí)現(xiàn)奠定有效的基礎(chǔ)。

4? ? ?結(jié) 語

在企業(yè)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理工作是非常重要的，因此要求施工單位必須認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作中所存在的問題與不足，對(duì)內(nèi)控管理體系進(jìn)行優(yōu)化和完善，大幅提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和管理能力。此外，應(yīng)加快財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)技術(shù)水平，從而確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作良好運(yùn)行，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的支持。

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