建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控問題及應(yīng)對策略研究

鄧豐祝

[摘 要]在我國企業(yè)內(nèi)部運用會計控制手段具有較長的發(fā)展歷史，且其產(chǎn)生與我國的政治經(jīng)濟體制分不開。然而，我國企業(yè)財務(wù)控制制度尚未完善。企業(yè)財務(wù)控制活動和經(jīng)濟管理的客觀環(huán)境決定了企業(yè)實施財務(wù)控制制度的必要性。本文對企業(yè)財務(wù)控制進行研究，對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化具有重要意義。

[關(guān)鍵詞]建筑施工企業(yè);財務(wù)控制;原則

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.06.011

[中圖分類號]F275;F426.92[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）06-00-02

1? ? ?財務(wù)內(nèi)部控制的基本原則

1.1? ?全面系統(tǒng)原則

在企業(yè)財務(wù)控制中，目標就是企業(yè)所有經(jīng)濟活動中的資金流動情況。其不僅包括現(xiàn)在進行的，而且還包括以前存在的，同時還可以是水平方向的和垂直方向的，能夠?qū)嫽顒拥目傊笜撕妥又笜诉M行良好控制。財務(wù)控制工作不僅針對經(jīng)營活動中各個部門，而且還針對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的每一個環(huán)節(jié)，因此為了確保控制的有效性，就必須針對每個部門以及每個環(huán)節(jié)制定內(nèi)部控制體制。

1.2? ?及時性原則

首先，及時制定內(nèi)部控制的相關(guān)控制標準，還要及時予以發(fā)布。其次，對企業(yè)的各種經(jīng)營活動予以及時監(jiān)督。最后，及時建立有效的優(yōu)化措施，也就是說在發(fā)現(xiàn)問題以后要立即采用有效的措施進行解決，并提出有效的反饋意見和建議。確保全過程控制，充分保障控制體系的連續(xù)性和完整性，由此確保對問題予以全面掌控。

1.3? ?責(zé)任與權(quán)利相結(jié)合原則

在內(nèi)部控制工作中，對企業(yè)內(nèi)部各個部門的責(zé)任以及權(quán)力進行有效明確也是非常重要和關(guān)鍵的。首先就是要對部門管理人員的職責(zé)進行明確，并且將控制目標積極落實到各個管理部門以及各個管理責(zé)任人手中，此外，嚴格遵守責(zé)任與權(quán)利對應(yīng)的原則，明確責(zé)任人的權(quán)利與責(zé)任。只有這樣，才能充分保障內(nèi)部控制的各項工作能夠順利開展。

2? ? ?施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中存在的問題

2.1? ?財務(wù)控制體系不完善

在項目管理過程中，財務(wù)控制工作貫穿在整個管理的全過程中，由此可見，其重要性也是顯而易見的，但是當(dāng)前國內(nèi)有很多企業(yè)并沒有建立完善的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作問題不斷。針對該企業(yè)，其行業(yè)的特殊性決定了其不僅流動性比較大，而且工期也比較長，同時施工場地比較分散，資金的固定性欠缺，而基于這些特點，導(dǎo)致其財務(wù)管理工作比較分散，整體性比較差，同時對資金的調(diào)度以及企業(yè)運營管理的要求也非常高，如果企業(yè)沒有一套完整的財務(wù)內(nèi)控方案，勢必會導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)不精確以及數(shù)據(jù)更新不及時的情況出現(xiàn)。而即便是有一些企業(yè)已經(jīng)建立了財務(wù)內(nèi)控架構(gòu)體系，但是在執(zhí)行和貫徹方面依然不徹底、不全面，很多管理形式都是流于形式，重點把握不佳，由此使財務(wù)信息的傳達工作受到很大影響，對企業(yè)發(fā)展的幫助也意義不大，同時還浪費了企業(yè)的人力成本。

2.2? ?財務(wù)控制監(jiān)督管理欠缺

目前，企業(yè)之間的競爭是非常激烈的，因此很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層大多把關(guān)注點放在工程項目方面，而忽視了財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，企業(yè)內(nèi)部不僅沒有統(tǒng)一的標準來對財務(wù)工作進行監(jiān)管，而且很多的監(jiān)督制度也都流于形式，沒有發(fā)揮真正的監(jiān)管作用。而且高層對財務(wù)工作的不重視，也導(dǎo)致在財務(wù)人員招聘方面不能嚴把關(guān)口，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高也成為普遍現(xiàn)象，再加上缺乏監(jiān)管導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險上升，員工徇私舞弊行為屢見不鮮，財務(wù)管理狀況非常不樂觀。

2.3? ?風(fēng)險管理水平較低

市場環(huán)境的復(fù)雜多變使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動受到很大影響，從而導(dǎo)致財務(wù)管理工作出現(xiàn)風(fēng)險的概率提高，然而因為很多企業(yè)在財務(wù)管理方面不僅缺乏一定的理論基礎(chǔ)，而且還缺乏具體的實踐經(jīng)驗，所以導(dǎo)致在風(fēng)險來臨時不能提前感知，最終給企業(yè)帶來很大的危害。同時企業(yè)的關(guān)注點大多放在項目上，對招標單位的一些要求不管合理不合理都會全盤接受，從而忽視了對項目本身以及對方單位的風(fēng)險評估，最終出現(xiàn)了應(yīng)收賬款無法全額收回甚至產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險出現(xiàn)。再有就是施工企業(yè)沒有一套完善的風(fēng)險評估機制，使企業(yè)成本不斷上升，因此企業(yè)獲得利益相對應(yīng)的就會降低，資金的流動性不好，嚴重影響了企業(yè)健康良好發(fā)展。

2.4? ?缺少財務(wù)內(nèi)控信息平臺

伴隨著信息化時代的到來，財務(wù)管理模式也充分展現(xiàn)了大數(shù)據(jù)的特征，但是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作卻缺少一個信息化開展的平臺。因此當(dāng)前很多企業(yè)的信息管理模式依然是傳統(tǒng)的方式，在這種模式下，財務(wù)信息的傳輸效率比較低，且準確率以及透明度也不高，成本費用卻非常高。此外，因為很多施工項目屬于異地施工，因此傳統(tǒng)的內(nèi)控模式已經(jīng)不能與當(dāng)下先進的財務(wù)管理模式保持一致，在某種程度上加大了人員的管理成本，管理平臺欠缺，管理風(fēng)險上升。

3? ? ?施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控問題應(yīng)對策略

3.1? ?優(yōu)化財務(wù)控制制度與方法

首先，對各種合同加大審核力度，而且要本著適量以及優(yōu)質(zhì)的原則來進行。其次，采購以及其他成本支出的過程中要充分保障資金的安全性，而且還要盡可能節(jié)約成本費用。具體來說，就是采購之前每個部門的職責(zé)要予以有效明確，并盡可能詳細與明確，比如在采購的申請環(huán)節(jié)中，為了避免浪費，倉儲人員要實現(xiàn)對該物資的存儲情況以及消耗情況予以詳細統(tǒng)計，然后再依據(jù)實際的生產(chǎn)情況提出采購請求，并將相關(guān)采購事宜予以明確告知。在采購申請遞交以后還要進行仔細詢價，對實際需要花費的采購費用進行分析，做出預(yù)算，轉(zhuǎn)交財務(wù)部門進行審核，財務(wù)人員審核完成以后再轉(zhuǎn)交上級進行審批。在供應(yīng)商的選擇上，也要成立工作小組對供應(yīng)商的聲譽、供貨質(zhì)量以及交貨的及時性等諸多方面進行有效分析，做出明確判斷，選擇得分高的供應(yīng)商。資金也是企業(yè)經(jīng)營的要素之一，在進行現(xiàn)金管理時，必須在管理制度中要求只有專職出納才可以直接接觸現(xiàn)金，才可以辦理相關(guān)收入、支出業(yè)務(wù)。辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)時，必須要求對方提供合格的原始憑證，且憑證上必須有相關(guān)人員的簽名才可以通過。

3.2? ?完善風(fēng)險管理機制

中小企業(yè)自身的穩(wěn)定性還比較弱，所以必須嚴格依據(jù)自身財務(wù)的實際情況以及當(dāng)前正在使用的經(jīng)營體系來予以完善和優(yōu)化。對于發(fā)展比較穩(wěn)定的企業(yè)則可以通過財務(wù)風(fēng)險對風(fēng)險機制予以有效分析，而且還可以將這種參考因素逐步延伸到當(dāng)下的市場環(huán)境以及外部競爭中，由此建立一套更加完善的風(fēng)險預(yù)警機制，為企業(yè)的發(fā)展提供更加可靠的保障，建立比較有優(yōu)勢的控制體系。

3.3? ?建立會計控制監(jiān)管體系

財務(wù)控制機制建立以后，為了確保其執(zhí)行情況的良好，還必須建立良好的監(jiān)督機制。一旦發(fā)現(xiàn)違反制度和損害企業(yè)利益的行為，必須及時上報，并進行嚴格控制。此外通過有效的監(jiān)管機制還能對員工的行為進行管理，提高其工作的效率，確保其執(zhí)行力。還可以結(jié)合人事部門的考核系統(tǒng)對不同部門、不同層次的員工進行考核，而且在整個過程中為了確保考核制度的有效性，要對其進行不斷完善和優(yōu)化，修改和完善其中存在的不合理情況，從而使其發(fā)揮更好的作用。

3.4? ?提升企業(yè)財務(wù)工作人員綜合素質(zhì)，進行信息化管理

首先，培養(yǎng)和提高財務(wù)工作人員的內(nèi)控意識以及財務(wù)監(jiān)管能力，由此才能在財務(wù)出現(xiàn)問題時第一時間發(fā)現(xiàn)并提出解決方案，確保工作良好運行;其次，財務(wù)工作人員必須對公司的實際運營情況有詳細了解，對當(dāng)前企業(yè)資金的運用情況有清晰的認識，由此能夠為企業(yè)的經(jīng)營活動提供科學(xué)的數(shù)據(jù)支持，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化管理。最后，財務(wù)工作人員還要不斷提高自身的信息管理能力，對各種辦公軟件要予以熟練操作，只有這樣才能為財務(wù)管理信息化實現(xiàn)奠定有效的基礎(chǔ)。

4? ? ?結(jié) 語

在企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)的內(nèi)控管理工作是非常重要的，因此要求施工單位必須認識到財務(wù)管理工作中所存在的問題與不足，對內(nèi)控管理體系進行優(yōu)化和完善，大幅提高企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對和管理能力。此外，應(yīng)加快財務(wù)管理的信息化建設(shè)，提高財務(wù)工作人員的專業(yè)技術(shù)水平，從而確保財務(wù)內(nèi)控管理工作良好運行，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的支持。

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