建筑領域刑事犯罪案件調查分析

孫瑜

摘 要：近年來，建筑業不斷壯大發展，已然成為我國國民經濟的支柱產業。在建筑業飛速發展的同時，建筑領域犯罪也愈演愈烈，表現出犯罪主體集中化、犯罪形式多樣化、證據收集難度大的特點，并在“營改增”后呈現新特征。針對建筑領域犯罪經營模式漏洞、市場惡性競爭、監督管理乏力的問題，檢察機關應立足法律監督職能，積極優化營商環境、提供法律咨詢服務，并建議相關企業轉變經營模式、強化監督管理。

關鍵詞：建筑企業 營改增 掛靠 項目經理

一、建筑領域刑事犯罪案件的主要特點

在建筑業飛速發展的同時，建筑領域犯罪也愈演愈烈，表現出犯罪主體集中化、犯罪形式多樣化、證據收集難度大的特點。2016 年5 月1 日，房地產業和生活服務業、金融業及建筑業一同被納入“營改增”試點范圍。該項稅收政策的施行對建筑領域產生了巨大的影響，在“營改增”后建筑領域的刑事犯罪開始呈現出新的趨勢特征，主要體現在以下幾個方面：

第一，原先的項目經理可通過申領用款的方式，獲取建筑公司的項目資金并攜款私逃，“營改增”以后，實行“三流合一”（現金流、票據流、貨物流）甚至“四流合一”（增加合同流），建筑公司需在核對錢、票、貨和合同一致的情況下，直接將資金給付第三方，資金不過項目經理之手，就避免了項目經理借此犯罪的可能。但同時也滋生出項目經理和材料商、供應商惡意串通，虛開發票報賬，騙取建筑公司資金的犯罪風險。

第二，工程建設中的人工支出是一項很大的資金支出，“營改增”后，實行工資“實名登記制”，每個工人均實名登記，并提供銀行賬戶，建筑公司以月結的方式，將資金直接轉入各工人的銀行賬戶內，減少了項目經理的中間環節，壓縮了犯罪空間。

第三，“營改增”后，建筑公司的稅負理論上是應該減少的，但根據實證調查表明，建筑公司的稅務壓力在“營改增”后不降反升，主要原因在于“營改增”后，根據計稅方法，公司稅負的關鍵在于進項抵扣的金額。而建筑行業中占工程支出重要比重的勞務支出無法開具增值稅專用發票，且工程需要的沙、石、磚等建筑材料很多來源于個體經營戶，同樣無法提供增值稅專用發票，因此造成了建筑公司無形的稅收負擔。部分建筑公司為追求利潤，減少稅負，不惜開具票不對貨的增值稅專用發票，甚至在無貨物交易的情況下購買增值稅專用發票，進而滋生出虛開發票類的犯罪。

二、建筑領域刑事犯罪的原因

（一）“掛靠”經營模式造成監管真空帶、犯罪高發區

我國《建筑法》及相關條例、最高人民法院《關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律的解釋》等法律法規、司法解釋均對“掛靠”行為進行闡釋。但實際上，“掛靠”現象存在已久，可謂是建筑領域的“頑疾”。究其根本，掛靠經營模式的出現有其必然性。一方面建筑市場利潤空間大，企業多，競爭壓力大，為追求更大的利益，建筑公司需要承接更多的工程項目，這就需要更多的項目經理來進行管理，但建筑市場本身的不穩定性和高波動性導致建筑公司不愿意直接培養項目經理增加成本，從而催生了“掛靠”的模式。掛靠根據承包合同的不同又分為純粹的掛靠和內部承包的掛靠。純粹的掛靠是指，項目經理與建筑公司簽訂掛靠協議，約定建筑公司不參與項目經營管理，僅收取一定的管理費，不派駐任何人員進駐項目，具體的工程項目由項目經理自己注資，獨立經營，自負盈虧。但該類掛靠行為極易滋生各類民事糾紛和刑事犯罪，且很容易被主管部門發現并處罰，由此，產生了內部承包的掛靠形式。內部承包的掛靠形式指的是項目經理與建筑公司簽訂內部承包協議，常以經濟責任考核合同形式，對項目工程進行一定的監管，如對外工程款的支付需要由項目經理向公司請款后經過批準才能從公司賬戶撥付給項目賬戶，公司也會對項目經理進行一定考核，但其實質仍不參與具體項目工程的管理，或管理流于形式。

在掛靠經營中，建筑公司出借資質用于承接項目，對于項目的經營不投入或極少投入人力、物力和財力進行管理，從而造成監管上的真空帶，讓部分項目經理有了鉆制度漏洞的機會，挪用項目資金歸個人或其他工程使用，盜取、騙取項目資金、攜款私逃，私刻公司印章，并對外以建筑公司名義簽訂借款協議、購銷合同等等，對公司的正常經營秩序造成沖擊。如，我院受理的謝某某偽造公司印章、非法吸收公眾存款一案中，謝某某系甲建設公司A地區分公司負責人，實為以內部承包形式掛靠的項目經理，主要負責以甲公司名義承接A地區的工程項目，甲公司除收取一定管理費，并在年終進行形式上的業務考核外，并不參與公司運營。自2006年任分公司負責人至案發，謝某某為承接項目方便，共私刻甲公司各類印章達11枚。2009年起，因工程項目資金周轉不靈，謝某某又多次以甲公司名義對外吸收資金，并加蓋甲公司印章達5000余萬元。后因資金鏈斷裂，無法歸還欠款，致使多人向法院起訴，引發多起大額經濟糾紛而案發。

（二）激烈的市場競爭誘發違法利益爭奪

建筑行業企業多，項目少的問題始終存在，飽和的市場雖然能倒逼建筑公司進行優化升級，但也讓部分人員鋌而走險。部分建筑公司在項目招投標過程中，通過對招標單位的負責人行賄，與招標人串通，獲取未公開的內部消息，獲取其他投標人的標書情況，有的甚至直接被內定為中標人。部分建筑公司形成穩定的串標合作體，在其中成員參與投標時，其余具有投標資質的成員也報名參與投標，在進入招標程序后，其余成員一致棄標或控制報價等方法來保證該成員中標。從而引發的建筑領域的職務犯罪、串通投標類案件的多發。

部分項目經理在承接工程項目時，將墊資施工作為隱形優惠條件。這使得資金不足甚至沒有資金的項目經理為了支付工程款，對外吸收大量民間借款進行融資，進而引發集資類刑事犯罪。而在工程建設過程中，項目經理為了填補資金漏洞，減輕負債壓力，采取虛構人工工資、材料款等方式套取建筑公司資金，或者非法截留建筑公司撥付的工程資金，進而又引發職務侵占、挪用資金、拒不支付勞動報酬等犯罪。如，我院受理的程某某拒不支付勞動報酬、非法吸收公眾存款案中，程某某作為乙建筑裝飾公司項目經理，對外承接大量裝飾項目，但建設過程需要大量資金支付材料款、工資款，程某某遂以高額利息為誘餌向社會不特定公眾吸收資金1300余萬元，用于維持項目。但最終在沉重的利息壓力和巨大的資金缺口下，無力支付人工工資，在拖欠54名員工合計240余萬元的工資款后出逃。

（三）管理制度尚不健全

由于掛靠經營的普遍存在，建筑公司和工程項目部之間聯系松散，缺乏有力的控制、管理，上下不統一，不協調，導致漏洞百出，留下了犯罪的空間。

在財務管理上，工程項目由項目經理自己注資，自主經營，自負盈虧，其實質就是一個獨立的公司，建筑公司不投入資金，也不投入人力、物力進行監管，致使項目工程管理混亂，工程項目賬戶和項目經理賬戶混用，資金交錯，一方面為項目經理經濟犯罪留下空間，另一方面也為后期案件調查取證增加了難度。如，在我院受理的孫某某非法吸收公眾存款、騙取貸款案的辦理過程中，孫某某對外以項目資金短缺為由向社會不特定個人及組織大量吸收存款，所吸收資金部分轉入項目部賬戶，部分轉入孫某某及其女兒的個人賬戶，由于賬戶眾多，資金進出頻繁，項目賬戶和個人賬戶混用，資金難以區分，給偵查取證工作和審查犯罪金額工作帶來了阻礙。最終，本案結合借款憑證、法院生效裁判文書的書證和資金借貸雙方的言辭證據，對資金流逐一核查，耗費大量精力最后認定孫某某對外吸收資金達10億余元。

在印章管理上，項目經理對外均以建筑公司名義承接業務、簽訂協議，對外用印均需要由建筑公司出面。因此，印章是建筑公司和項目經理的最重要的聯系點。而有些項目施工地點并非為建筑公司所在地，使用公司印章需要承擔的交通成本、時間成本影響了工程進度。為此，部分項目經理便以提前在空白紙上蓋章、私刻公司印章、以工程項目專用章代替公司印章等方式進行變通。從而，誘發了偽造公司印章、虛假訴訟等一系列犯罪。尤其是蓋空白章的行為，部分項目經理借此與第三方合謀惡意借款后，由第三方起訴至法院，共同騙取建筑公司資金的行為對建筑公司產生嚴重影響。

在工程管理上，項目經理的專業素質直接影響工程質量和工程安全，尤其是掛靠的項目經理，在缺乏建筑公司的監督控制的情況下，其本人的行為直接影響項目工程。而現實生活中，常出現實際工程承包人并無管理資質，但為了順利取得項目，借用項目經理的資質承攬工程，實際項目經理并不參與工程管理的情況。在此類項目中，因實際承包人缺乏專業的管理和經營能力，更容易引發工程問題，小至工地安全風險引發的工地材料屢屢被盜，大至工程采購被騙。

三、預防建筑領域刑事犯罪的對策和建議

（一）優化營商環境，營造積極市場氛圍

由黨委、政府牽頭，聯合政法部門、相關職能部門及行業協會，通力協作打造更利于建筑企業發展的營商環境，著力推進政府審批制度改革，縮短企業隱性辦事時間，減少企業運營成本。同時，進一步完善相關法律法規，以更具操作性、更貼合實際的法律規定，引導建筑企業的行為。

（二）提供法律咨詢，提高風險防范能力

政法機關處理案件過程中，應充分注意建筑企業存在的突出問題，并深入分析背后成因，對需要提醒注意的問題，應及時通過司法建議、座談交流、學習會議等方式及時的、有針對性的向有關建筑企業及相關職能部門提出。同時，對建筑企業實行“網格化管理”，由相關責任人定期走訪調查，及時排查違法犯罪活動線索，從“事后懲處”向“事前預防”轉變，幫助企業發現并堵住制度漏洞，防止犯罪發生。此外，對于區域龍頭企業、骨干企業等涉罪案件，實行專人專辦、快訴快審，盡量減少刑事案件對企業帶來負面影響。

政法機關也要加強和建筑協會及其他職能部門之間聯系，為上述監管部門提供法律支持，幫助更好的為建筑企業健康發展提供法律保障。

（三）轉變經營模式，實現發展路徑升級

作為建筑公司本身也充分認識到建筑領域的犯罪主要問題集中于“掛靠”經營項目，但卻無法擺脫掛靠經營。掛靠經營如同一把“雙刃劍”，一方面掛靠的靈活性、彈性為建筑企業帶來了更大的工程量、更多的利潤;但另一方面，掛靠管理的混亂導致民事糾紛、刑事犯罪多發，又給建筑企業帶來了巨大的損失，甚至毀滅性的打擊。建筑企業而言，想要做到風險和收益達到最優平衡，突破口在于轉變對掛靠經營的依賴，培養公司自己的項目經理，也就是“直營”的項目經理，通過與項目經理簽訂勞動合同、內部經濟責任考核協議、提供社保及養老保險等確立真正的勞動關系。同時，直營項目對建筑企業帶來更大的挑戰，這需要建筑企業有更高的專業能力、更強的承接工程能力和更優的資源配置能力。以經營方式為切入點，實現建筑企業實現行業從原先的粗放式發展向更科學更持續更健康的發展方式轉變。

（四）強化監督管理，健全相關管理制度

一方面，建筑企業要切實加強對項目經理的監管，派駐財務人員進駐項目部監管資金，做齊做全相關賬目材料;嚴格用印制度，用印必審批，對于外地項目可引入電子印章系統，通過遠程申請、審批，解決用印難題;規范項目經理墊資施工的行為，即便確有必要，墊資資金也必須進入建筑公司統一賬戶進行管理、支取。另一方面，形成外在監督合力，監理單位要切實、深入的了解建筑企業管理體系，加強對工程項目的監督。同時，各相關職能部門行業協會形成信息共享、工作聯動的溝通機制，對于在建筑領域出現的典型問題、突出問題，及時分享學習，做好全面監督。