淺析納稅籌劃在企業(yè)實際工作中的運用

王巧玲

摘 要：納稅籌劃是企業(yè)的一種籌劃行為，它以為企業(yè)規(guī)避不必要的稅收，降低企業(yè)的經營成本為目的，對企業(yè)實現(xiàn)利益最大化具有重要的作用。納稅籌劃在企業(yè)的整體經營上占據(jù)著重要位置，納稅籌劃與所選的會計處理方法也有著密切的聯(lián)系，例如，可以使用優(yōu)惠政策進行納稅籌劃，也可以采用延期交稅的方法進行納稅籌劃，因此，企業(yè)可以采用適合自己的納稅方式進行納稅籌劃，以達到節(jié)稅的目的，所以，本文基于納稅籌劃的相關知識和納稅籌劃在實際工作中運用的意義，探究納稅籌劃在實際工作中的運用，以幫助企業(yè)或個人確定合適的納稅籌劃方法，保證個人或企業(yè)的價值達到最大化。

關鍵詞：納稅籌劃? 實際工作? 運用? 策略

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）01（b）--02

在實際工作中，獲得應得到的工資或利益的前提就是進行合理的納稅，對于大多數(shù)人來說，納稅是必要而又麻煩的事情，一旦不能進行合理的納稅就會出現(xiàn)問題，進而造成個人利益的損失，因此，根據(jù)國家要求的納稅標準，進行合理的納稅籌劃會幫助個人達到利益的最大化。而對于大多數(shù)企業(yè)來說，每次納稅金額都是巨大的，其中任何一項出現(xiàn)問題，都會導致企業(yè)的名譽受損，利益降低，這對企業(yè)的發(fā)展是具有抑制作用的，所以，本文研究納稅籌劃在實際工作中的運用，以確保個人和企業(yè)的財產不受到損失。

1 納稅籌劃

1.1 納稅籌劃的概念

納稅籌劃又稱為稅收籌劃，它是合理避稅的另一種說法，起源于1935年的“稅務局長訴溫斯特大公”案，當時參與此案的議員曾發(fā)表這樣的言論：“任何人都有權力合理安排自己的事業(yè)，如果在法律允許的范圍內，所做的行為可以少納稅，那就不能要求其多交稅。” [1]這樣的觀點也得到了法律界的一致認同，經過長達半個世紀的發(fā)展，納稅籌劃也逐漸地形成了規(guī)范化的定義——在法律規(guī)定允許的范圍內，通過對經營、理財活動的合理安排，盡可能取得節(jié)稅的經濟利益。通過以上說明我們要清楚以下幾點：第一，一定要在法律規(guī)定的范圍內采用適當?shù)姆椒ㄟM行節(jié)稅才是納稅籌劃的正常行為;第二，稅收籌劃的大方向是必須符合稅收政策法規(guī);第三，納稅籌劃的過程一定是發(fā)生在生產經營和投資理財之前的;第四，確定納稅籌劃的目標是使納稅人的利益最大化;第五，利益最大化的含義要確定，利益最大化不僅指賦稅最輕，還指將企業(yè)的價值發(fā)揮到最大化等含義，所以，研究納稅籌劃在實際工作中應用的前提應是準確理解納稅籌劃的概念。

1.2 納稅籌劃的內容

納稅籌劃包括以下幾方面內容，分別是避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉嫁籌劃和實現(xiàn)涉稅零風險。避稅籌劃：是指納稅人通過非違法的手段——不違反法律中的稅收條款，但是違反立法精神的手段，利用法律中的漏洞，從中獲取利益的一種行為，但是需要強調的一點是，納稅籌劃既不是違反法律規(guī)定的行為，又不是符合法律規(guī)定的行為，它與納稅人在明知法律不允許的情況下進行故意的偷稅漏稅有著本質的區(qū)別，因此，國家針對納稅籌劃只能不斷地改進稅法中的條款，以保證國家的利益。節(jié)稅籌劃：是指納稅人在不違反立法規(guī)定的前提下，合理運用稅務起征點和減免稅務等一系列的優(yōu)惠政策，采取合理的手段進行籌資、投資和經營等活動的巧妙安排，達到不繳稅或少繳稅目的的一種行為。轉嫁籌劃：顧名思義，轉嫁就是將本屬于自己的責任或義務等轉嫁給他人[2]。因此，轉嫁籌劃是指納稅人通過價格的調整將稅務轉嫁給他人承擔，以達到減輕繳稅目的的經濟行為。實現(xiàn)涉稅零風險：這種納稅方式相較于其他的納稅籌劃方式具有規(guī)范性，利于企業(yè)和個人更加長遠的發(fā)展，它是指納稅人的賬目清楚，納稅的申報正常，在稅款繳納的方面沒有出現(xiàn)任何問題的一種納稅行為，所以，這種納稅方式雖然不能獲取眼前的利益，但是對企業(yè)的長遠發(fā)展具有一定的意義。

1.3 納稅籌劃的特點

通過對納稅籌劃的概念和內容研究發(fā)現(xiàn)，納稅籌劃具有以下幾種特點，第一，納稅籌劃具有合法性，合法是一切經營活動的前提，只有在法律允許的范圍內進行活動，企業(yè)才會得到更好地發(fā)展，因此，納稅籌劃是納稅人通過法律中的內容達到利益最大化的一種經營方法;第二，納稅籌劃一定要在事情發(fā)生之前進行籌劃，它是指納稅人在進行繳稅之前，通過合理的手段規(guī)劃稅收的方法，具有一定的事前籌劃性;第三，納稅籌劃具有明確的目的性，進行納稅籌劃的主要目的是減少稅務金額的支付，在合法的前提下，將企業(yè)的價值發(fā)揮到最大，所以，在納稅籌劃中一定要明確這樣的目標，保證企業(yè)經營的合理性。

2 納稅籌劃在實際工作中運用的意義

2.1 有利于增加納稅人的普法知識

納稅籌劃的使用可以幫助納稅人達到利益最大化，但是根據(jù)調查分析發(fā)現(xiàn)：很多的納稅人在進行納稅籌劃時忽略了要符合法律規(guī)定的前提，在籌劃的過程中只關注自身利益的獲取，這樣的方式最終會導致納稅人走向犯罪的道路，所以，加強納稅籌劃在實際工作中的應用，令納稅人了解更多關于納稅籌劃的知識，要保證在合法的前提下進行納稅[2]。例如，納稅人在設置納稅籌劃的策略時，可以全面理解相關法律法規(guī)，并結合企業(yè)發(fā)展的實際情況，正確設置節(jié)稅和避稅的方法，當然，為了實現(xiàn)節(jié)稅避稅的目標，納稅人會查閱更多關于納稅方面的知識，因此，在該過程中，納稅人增加了對納稅籌劃的認識，提高了納稅意識。

2.2 有利于減少納稅人的稅收

納稅籌劃的主要目的是幫助納稅人減少繳稅，因此，進行合理的納稅籌劃可以提高納稅過程中的合理性，保障納稅人的合法權益，減少納稅人的稅收，納稅籌劃不只要進行一種方案的設立，而是要進行多種方案的設立，納稅人從中選出最符合公司情況的納稅籌劃方案。對于納稅人來說，企業(yè)的現(xiàn)金流動情況直接影響企業(yè)的經營，所以，通過納稅籌劃也可以減少企業(yè)現(xiàn)金的流動，增加納稅人的可支配現(xiàn)金，從而擴大企業(yè)的生產規(guī)模，推動企業(yè)的快速發(fā)展。

2.3 有利于完善稅收法律制度

納稅籌劃是利用法律中的漏洞為納稅人獲利的一種手段，目的是幫助納稅人減輕稅務負擔，令企業(yè)和個人的發(fā)展速度加快。而納稅籌劃其中的一種方案是針對國家稅收中的優(yōu)惠政策而定的，在該方案設定的過程中也是對國家稅務政策的一種合理的反饋，因此，國家可以根據(jù)納稅人在稅務籌劃中的反饋，完善國家稅務方面的條款，不斷推進國家稅務法律制度的改進和發(fā)展，對我國建立全面合理的稅收制度具有積極的作用。

3 納稅籌劃在實際工作中的運用策略

3.1 工資薪資個人所得稅的納稅籌劃

在實際工作中，普通的員工更加需要進行稅務籌劃，因此，企業(yè)的財務人員在進行納稅籌劃時要根據(jù)員工的收入，正確地分辨應繳稅和非繳稅的收入，準確掌握稅務扣除的比例和金額[3]。所以，在納稅籌劃中，財務人員可根據(jù)以下幾點進行合理的分配：首先，繳納社會保險和住房公積金：在為員工繳納五險一金等費用時，應該在法律規(guī)定的范圍內進行，確保員工的應有權益得到保障，換句話說，企業(yè)通過為員工繳納五險一金等費用降低員工應發(fā)薪資的金額，確保員工得到的薪資是在法律規(guī)定應繳稅的標準之下的，這樣的方式不僅可以減少納稅的所得額，還可以保障員工的利益，為員工未來的發(fā)展打好基礎;其次，發(fā)放通信補貼等：根據(jù)我國的相關法律規(guī)定，采用現(xiàn)金和報銷的方式進行通信補貼的發(fā)放，企業(yè)在發(fā)放的過程中可以采用扣除一定的標準費用后，按工資和薪金計算和征用個人所得稅，其中的公務費用按照稅前的標準扣除，以發(fā)票報銷和定額發(fā)放的方式支付員工的通信費用，這樣的方式不僅可以降低企業(yè)的繳納費用，還可以降低員工的個人繳納費用;最后，福利代替現(xiàn)金：想要減少個人所得稅的繳納就必須減少現(xiàn)金的發(fā)放，以降低繳納稅務的等級，用福利代替現(xiàn)金可以幫助員工減少繳納稅務的數(shù)量，獲取更多的利益，例如，企業(yè)可以為員工提供住所，減少現(xiàn)金的發(fā)放，從而實現(xiàn)少繳稅的目的，也可以為員工提供假期旅游津貼的福利，保障員工在假期內既可以得到很好的放松，又可以減少繳稅的金額，另外，為員工提供餐補等方式也是幫助員工少繳稅的有效途徑，所以，針對員工的個人薪資個人所得稅的納稅籌劃可從以上幾方面進行，這樣既可以保障員工的利益，增加員工工作的積極性，又可以推動企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的核心競爭力。

3.2 個體工商戶個人所得稅的納稅籌劃

個體工商戶個人所得稅的納稅籌劃可以有效地減少費用的支出，增加收入，為個人爭取到利益最大化，所以，為了減輕個體工商戶的納稅負擔，可以采用以下幾種方法進行合理的納稅籌劃：第一，合理地將收入轉化為支出，個體工商戶一般家庭居住場所和經營場所一致，因此，在進行納稅籌劃時，可以適當將生產經營的收入轉換為家庭收入，將家庭支出轉化為生產經營支出，確保經營利潤的數(shù)額在國家應繳稅費之下，最大限度地減少個人所得稅的繳納，但是需要注意的一點是，這些籌劃必須要在事前的準備下進行，達到二者的合理轉化，從而實現(xiàn)少繳稅的目的;第二，適當減少計費項目：個體工商戶的費用征繳采用核定征收的方式，即當營業(yè)額達到一定的數(shù)值之后進行計算[4]，所以，針對新注冊的個體工商戶，將收入少報是最適合的方式，這樣的方式會減少個人所得稅的支出;第三，支出方式的改變，為了避免一次性納稅金額的增加，個體工商戶可以采用一件物品多次支付，多次取得發(fā)票的方式，以避免一次性支付金額過大帶來的負擔。

3.3 采用優(yōu)惠方式進行的納稅籌劃

優(yōu)惠政策是國家根據(jù)宏觀調控的需求，對符合國家發(fā)展的行業(yè)和產業(yè)給予稅收優(yōu)惠的政策，針對我國的內資企業(yè)，一些符合民族自治特點的企業(yè)可以得到照顧和鼓勵，它們的稅收可以定期地減免，對我國的高新技術發(fā)展區(qū)域，國家也采用了減免15%的稅收作為鼓勵，這些都是保證企業(yè)可以順利發(fā)展的政策，所以，在納稅籌劃時，企業(yè)可以根據(jù)國家的優(yōu)惠政策將地點設置為國家優(yōu)惠力度較大的區(qū)域，也可以將企業(yè)的發(fā)展條件設置成為符合國家的標準下，這樣既可以減少個人的繳稅金額，也可以加速企業(yè)的發(fā)展，推動我國經濟的發(fā)展[5]。所以，設置納稅籌劃在實際工作中應用策略時，可以采用針對國家的優(yōu)惠政策確定企業(yè)的發(fā)展方向的策略，以保證企業(yè)的發(fā)展得到支持鼓勵。

4 結語

綜上所述，探究納稅籌劃在實際工作中的應用策略是必要的。納稅雖說是每個公民應盡的義務，但是每個納稅人都希望繳稅金額減少，獲得的金額增加，而納稅籌劃恰恰符合納稅人的需求，所以，本文基于納稅籌劃的相關概念，分別對工資薪資個人所得稅的納稅籌劃、個體工商戶個人所得稅的納稅籌劃和采用優(yōu)惠方式進行納稅籌劃等方面進行探究，希望可以為我國的個體工商戶和企業(yè)的發(fā)展提供資料參考。

參考文獻

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