企業應收賬款管理問題及對策淺探

蔣敏周

摘 要：本文闡述了目前我國企業應收賬款管理現狀，分析了企業應收賬款存在的問題和原因，并提出了制定科學的信用政策、建立專門的應收賬款管理部門和人員等提高企業應收賬款管理水平的對策。

關鍵詞：應收賬款;流動資產管理;信用政策

一、企業應收賬款管理目標

企業應收賬款是企業為了應對市場競爭的產物。企業賒銷的目的是為了促進銷售，但賒銷帶來的企業應收賬款也要付出一定成本。企業采取的應收賬款政策越寬松、應收賬款越多，則企業取得的銷售收入會越大;但同時，應收賬款數額越多，其成本也就越大。企業應權衡增加應收賬款所帶來的營利與成本費用之間。企業應收賬款管理的目標是，通過制定合理、有效、可行的信用政策，加強應收賬款管理，以盡可能低的應收賬款成本費用取得盡可能多的銷售利潤。

二、企業應收賬款管理的現狀

1.應收賬款數額大、壞賬率高

為了在激烈的市場競爭中生存發展，很多企業不得不采用賒銷方式作為主要的營銷手段來促進銷售。即使有些客戶已經有大量欠款，仍然采取賒銷的方式與其進行貨款結算。造成的后果就是，客戶欠款數額越來越大，且由于不斷欠款和拖延，導致客戶還款積極性不高，甚至故意拖欠，因此企業難以收回的款項數額不斷增加進而形成壞賬，并造成惡性循環。這種情況一旦延續和擴散，將更多的占用企業資金和增加成本費用，使企業現金流減少，對企業的正常生產和銷售造成不良影響。

2.應收賬款周轉速度慢、管理效率低

企業應收賬款數額大，客戶還款慢、拖欠時間長，應收賬款不能快速及時收回，因而周轉速度較慢。應收賬款周轉率是企業在一定時期內賒銷凈收入與平均應收賬款余額之比。應收賬款數額大，回收時間長，應收賬款的平均余額高，在分子賒銷收入不變的情況下，應收賬款周轉率低。即使分子賒銷收入也同時增長，如果其增長的速度趕不上分母應收賬款平均余額的增長速度，則應收賬款周轉率仍然會低。而應收賬款周轉率直接影響企業流動資產的周轉速度和資金的使用效率。盡管由于賒銷增加了企業銷售額，但并沒有增加企業現金流，反而因為賒銷的商品而占用了企業的流動資金，導致企業資金管理效率降低。

3.應收賬款成本高

持有應收賬款的成本包括機會成本、管理成本和壞賬成本。應收賬款資金數額大，企業持有應收賬款的機會成本就會增加;客戶拖欠貨款的時間越長，壞賬成本就越高，相應的催收等管理成本也會增加。應收賬款的總成本增加對企業而言會增加企業的運營成本，減少企業利潤。

三、應收賬款管理存在問題的成因

1.企業風險意識淡薄

企業往往會更重視銷售額的增加，而忽略了賒銷方式所帶來的各種風險。有些企業簽訂銷售合同之前，沒有對銷售合同的內容和細節進行嚴謹把控，導致企業后續管理出現問題。也有些企業片面追求銷售額的提高，將一些信用不佳的客戶作為賒銷對象，導致企業蒙受損失。還有些企業忽視對企業內部相關財務和銷售人員的培訓，導致企業的應收賬款管理松散。

2.缺乏專門的應收賬款管理部門和人員

大多企業沒有設置專門的部門或人員對應收賬款進行管理，而是由銷售部門自行其事。銷售人員因為追求業績往往忽略客戶信用調差等前期工作而盲目賒銷。賒銷一旦成為事實，應收賬款進入后續管理階段后，接手管理的是會計人員或財務管理人員，沒有專門的業務部門或人員來負責應收賬款管理。一旦出現問題、造成企業經濟損失，大家相互推諉，造成無人負責、無法追責的結果。

3.沒有對客戶進行資信調查

由于沒有專門的應收賬款管理部門和崗位，賒銷前缺乏對賒銷客戶進行資信調查的程序，導致客戶質量良莠不齊。有些資信狀況較差或規模較小的客戶也成為了企業賒銷的對象，他們由于本身條件的限制，獲得賒銷商品后，不能或不愿意及時還款，加大了企業對應收賬款的管理難度，甚至直接導致了企業壞賬的產生，使企業蒙受損失。

4.缺乏科學的信用政策

部分企業盲目賒銷，沒有事先制定科學的信用政策，或者全盤照抄其他企業的信用政策。在賒銷前，未做好客戶的信用調查工作;賒銷過程中，沒有制定有效的信用條件來促進客戶還款，也沒有對賒銷客戶進行追蹤調查;在應收賬款超過規定的還款時間后，也沒有采取有力的催收政策，最終導致應收賬款壞賬的產生。

四、加強企業應收賬款管理的對策

1.提高企業的風險意識

對于企業而言，風險都是客觀存在的。從企業的管理者到普通的銷售人員、財務人員等都應有明確的風險意識。在應收賬款管理中，不能只看到賒銷帶來的好處，還要多看應收賬款帶來的資金風險，風險過大可能會影響企業的正常運轉。因此，應對企業各層管理人員、銷售人員和財務人員進行相關的培訓和教育，使之牢固樹立起風險意識，以指導工作實踐。

2.設立專門的應收賬款管理部門和崗位

應收賬款沒有專人專位進行管理，容易造成相互推諉現象。在財務管理部門中設立專門的部門或者專人，對應收賬款進行管理。從應收賬款信用政策的制定、信用政策的具體實施、事中監控和事后反饋等工作都由該部門或者應收賬款專員負責，責任到人，避免了推諉責任、踢皮球現象。同時，如果應收賬款管理出了問題，可以有責可追、有人可追，有利于企業快速反應、減少損失。

3.制定科學有效的信用政策

信用政策包括信用標準、信用條件和收賬政策。制定科學合理有效的信用政策，使銷售人員和財務人員都有章可循，減少了管理的漏洞，提高了企業的運營效率。科學合理的信用標準能為企業篩選優質客戶，減少后續的機會成本和管理成本;合理有效的信用條件能促進客戶盡早還款、不拖欠賬款;高效有力的收賬政策能幫助企業收回超過正常還款時間的欠款，盡量減少壞賬的發生。、

4.賒銷前對客戶進行詳盡的資信調查

為了保證賒銷質量，使應收賬款能夠如期收回，在賒銷行為之前對客戶進行資信調查非常必要，能從源頭上杜絕劣質客戶和明顯無法還款的客戶進入賒銷客戶名單。資信調查就是對資金和信用兩個方面的情況進行調查，資信調查的內容應包括但不限于客戶企業的組織性質和規模、經營狀況、企業的資產及其構成狀況、企業負債及其構成狀況、企業的經營作風、過往履約守信等的信用狀況等。資信調查覆蓋的范圍是企業所有現有和潛在客戶，調查越詳盡越好。做好資信調查，建立一個相應的客戶資信檔案，并逐年更新，這樣企業在賒銷前能做到心中有底，從源頭上避免了與資信不佳的企業進行交易造成損失的可能性，并為今后的銷售工作提供指導。

5.加強應收賬款的日常管理工作

應收賬款的日常管理不容忽視。平時，應收賬款管理人員應做好客戶的信用調查和信用評估工作，篩選出符合信用政策要求的優質客戶;同時，建立完善的客戶管理系統是加強應收賬款管理的有力手段，從合同的簽訂到企業收回賬款的各個階段，企業員工都能清楚了解、實現信息共享，不會因為某個負責人離職導致合同中斷、無法履行。銷售人員也要全程負責應收賬款管理，不能只管銷售、不管款項能否收回，可采取銷售人員提成、績效與銷售最終收回款項掛鉤的形式。在賒銷行為發生后要做好應收賬款的監控工作，及時對客戶情況進行追蹤調查，分析客戶的行為和風險，同時制定賬齡分析表，及時了解企業應收賬款的狀況;高效執行、落實企業收賬政策，避免壞賬的發生。

6.建立應收賬款臺賬，對應收賬款進行賬齡分析

應收賬款臺賬能對應收賬款進行輔助核算，因此，建立且應收賬款臺賬很有必要。建立應收賬款臺賬制度，對每一筆應收賬款的客戶名稱、發生時間、金額、合同及發票編號、應回款時間、實際回款時間等項目進行記錄，方便隨時查閱和輔助核算。同時，定期對應收賬款進行賬齡分析，編制賬齡分析表。歷史數據表明，一般而言，一年內的企業應收賬款回款率為80%-90%，賬齡越長，回收難度會越大。進行賬齡分析，有利于企業對自己的應收賬款年限進行梳理，做到心中有數，再對不同時間的應收賬款采取不同的措施進行催收。比如，在還款期內的應收賬款可追蹤欠款企業的情況;臨近還款期的應收賬款則要采取電話或其他方式進行聯系催收;超過還款期但未超過一年的應收賬款可采取更為積極的催收方式保證款項收回等。

綜上所述，應收賬款管理作為現代化企業的財務管理工作之一，可有效增加企業銷售、提升企業形象。只有采取增強企業風險意識、設立應收賬款管理的專門部門和人員、建立科學有效可行的應收賬款信用政策、做好應收賬款的日常管理等措施，才能真正為企業應收賬管理的發展提供必要的支撐。

參考文獻

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（責任編輯：劉海琳）