高校經營性資產內控管理制度研究

陶璐

摘 要：本文主要的目的是要了解經營性資產在高校中發揮的作用和地位，為學校人員經費提供上升空間，為學校改善教學環境提供有力支撐。如何使用好內控管理的方面方法采用理論政策與實際相結合的方法，對新疆某高校經營性資產進行內控管理的研究。

關鍵詞：高校;經營性資產;內控

一、引言

經營性資產是指在生產過程和流通過程中能為社會提供商品或勞務的資產。經營性資產的使用單位一般是具有法人地位的企業;經營性資產的運營要以追求經濟效益為原則。經營性資產主要指各類企業為盈利的目的而持有、并且實際中也具備盈利能力的相關的資產。用于從事生產經營的資產，包括貨幣資金、往來款、廠房、存貨、設備、生產用地等。

什么是內控制度，它是單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守由治理層和其他人員設計與執行的政策及程序。

學校要在法律法規允許的范圍內，合理合法地管好用好高校的經營性資產，首先要建立經營性資產集中管理的部門，這樣才能便于管理，強化經營性資產的集約化效果，我校通過建立資產經營中心，對管理高校的經營性資產加強組織領導，通過建立高校資產經營公司及企業的內部控制體系，進一步經營性資產的管理。

其次，僅有組織架構還不夠，必須建立全面的內控制度，為資產經營公司的長期可持續發展提供有力保障，為學校國有資產的保值增值保駕護航。企業的財務管理的關鍵點是對對資產經營企業的財務控制，也是企業內部控制的重點，高校企業發展到一定規模后形成的校辦企業的管理形式。投資者還是管理層作為財務控制主體這一點要明確，實施財務管理全流程控制，那么我們是如何利用內控管理好高校的經營性資產的，我就進行以下幾個方面的闡述。

二、 高校企業內部控制的必要性

合理的內部控制制度，對高校企業的經營活動規范起到關鍵作用，最終以取得更高的經濟效益為目標，我校的經營性資產收益可以為學校的后勤保障資金提供有效補充，為學校人員經費提供上升空間，為學校改善教學環境提供有力支撐，其發揮的作用已經日益突現。那么如何管理好經營性資產，

三、 明確內控目標

內控目標包括三個方面，分別是財務報告可靠性、經營效果和效率、現行制度的執行情況，既然明確了工體和的目標，我們就從以下途徑來實現內控目標的實現。

1.對控制環境進行優化

首先，對每個崗位的設置要與從業人員誠信和道德觀、專業技術水平及相應的資格要相匹配，不要出現德不配位、才不配位的現象。對資產經營中心管理人員進行考核、監督，提高管理人員、各崗位人員的各項素質，在日常工作中嚴守紀紀行，盡可能杜絕從業風險。

其次，董事會與審計人員的參與。由我校審計處人員但任三個獨立法人公司的監事，并由我校財務處向資產經營公司派出財務總監，對其所轄的三個公司進行統一監管。

再次，三個企業的組織結構合理，為資產經營中心建立好科學、完善、系統的組織結構，是加強對我校經營性資產管理的第一步，依據我國法律、法規規定，建立健全我校三個全資有限責任公司法人治理結構，明確企業內部董事會、股東會以及管理層的權利、義務，讓大家明確自己的內控目標，各盡其責。

再次，責權的有效管理。通過對我校企業組織結構進行設計，從而達到用一個學校的部門（資產經營中心）對三個企業進行縱向管理，三個企業對資產經營中心負責，資產經營中心對學校負責，借助資產經營中心對高校的經營性資產加強組織領導。

最后，是人事政策的激勵作用。我校對資產經營中心的全部工作人同采取了崗位津貼為學校相等級別及崗位的1.5倍的待遇。這種政策傾向激發了資產經營中心工作人員極大的獲得感及工作積極性，發揮了很好的導向性作用。

2.進行科學的風險評估

風險預警的內控要點包括：企業相關部門分析、企業速動比率、流動比率、現金到期債務比率、資產負債率等等相關的財務指標，在高校資產經營公司內部控制管理過程中，應當建立并完善風險預警機制，以內控要點為關鍵點，輻射到各崗位制度中，建立適合公司自身特點的發展目標的財務風險評估機制及體系，結合高校資產經營公司自身情況制定風險預警中各項財務指標的預警標準，監督企業償債能力，從而達到控制企業財務風險的目的。

資產經營中心下轄三個高校企業均屬我校全資有限責任公司，其分別從事不同領域的經營活動。分別從物業、采暖、后勤保障服務、主營業務的物資采購、配送等等多方面、全方位的滲透到我們的主要工作及服務當中，資產經營中心所能提供的服務保障，決定著我們主要工作質量，我校的所有經營性資產基本全部都在資產經營公司管理，

首先，對新進人員、新的信息系統、新技術、新的生產線、新產品、新業務對我們一切新的，不了解的新的人員和事物存在一點的認知時間、磨合階段、熟悉過程。我們在認知的過程中就存在很大的風險，正確地認識存在的風險，進而采取有效的措施來降低風險。這就是風險的評估。舉個例子，我校公司新引進了一套洗衣房流水線，招聘了新的員工，但由于是新技術，新員工，操作人員不熟悉操作系統，剛營業時，常常出現把衣服和床單洗破的情況，導致前幾個月營業虧損的情況。

其次，公司高速發展帶來的風險。我校公司就采取了高速發展的的策略，重在一個快字，那么有很多細節就關注不到，導致風險的產生。還是舉例說明，對我校主營業務的輔助材料進行了采購，因是第一次接手此項采購工作，速度又要快，沒在進行充分地調研可相同材料品規非常之多，出現了需要的沒有采購進來，不需要的采購了一批。影響了正常工作的進行，這就是風險。

3.把握好控制活動

控制活動動的依據是各項法律法規，實施內部控制能有效制約企業的各階層權利，做到制度管人。在執行國家的相關規章制度規定，依據我校出臺的相關制度，如學校招標采購管理辦法、學校合同管理辦法、學校財務管理制度、學校人事管理制度等一系列大的框架制度下，結合資產經營公司的特殊性、實際性、統籌性的特點出臺相應的管理制度，作到獎懲有度，獎罰分明。

對資產經營的財務控制要點就是對其下屬的三個企業財務管理是內部的重點，財務控制主體是大學這一點必須明確， 這就為所有的財務內控目標指明了方向。

通過職責分離、實物控制的制度來作好控制活動，比如說通過財務制度要求的賬實相符就是對實物的控制，賬是由財務人員人記賬人員，而物是由庫管人員負責管理，分屬不同崗位不同人員從來的不同工作，如能做到會計賬上的數量與金額相符就說明了對實物控制管理的好也說明了職責分離做地好。

4.加強信息溝通

信息溝通包括確認、收集、交換信息的形式和結構三個方面內容，促進提高信息報告質量，這樣才能為決策層和領導屋提供可靠的內外部信息、審客觀真實的數據，從而提供高財務報告質量，保證資產經營中心今后工作進一步提高。

我校從全校的角度出發，正在推進信息化建設，將資產經營中心現有的軟件如會計核算軟件納入信息化建設項目內，對還沒在進行信息化管理的工作，結合工作情況推出相應軟件，納入整個管理系統。

四、存在問題及建議

首先是制度建設還有待于進一步建立健全，特殊敏感崗位人員任職風險和員式廉政風險都一直存在著，但相應的制度管理跟不上，就形成了人管人，而不是制度管理人。建議近快建立如《特殊崗位輪崗制》、《工作人員獎懲制度》相應的制度。

其次是信息化建設進程不能滿足現在工作進度，與大的經濟環境不匹配。決策層思想固化，總是認為等到公司的贏利達到一定水平之后再進行信息化建設，信息化可有可無，殊不知，工欲善其事，必先利其器。建議盡快推進信息化建設進程，用現代化的手段來推進經營性資產的經營管理。

綜合來看，高校要在法律法規允許的范圍內，合理合法地管好用好高校的經營性資產，首先要建立經營性資產集中管理的部門，這樣才能便于管理，強化經營性資產的集約化效果，我校通過建立資產經營中心，對管理高校的經營性資產加強組織領導，通過建立高校資產經營公司及企業的內部控制體系，進一步經營性資產的管理;其次，僅有組織架構還不夠，必須建立全面的內控制度，為資產經營公司的長期可持續發展提供有力保障，為學校國有資產的保值增值保駕護航。

五、結語

高校資產經營公司及高校企業的內部控制工作的質直接影響著企業的經濟水平，搞好內部控制工作在提高企業管理水平、有效控制企業各類風險等方面起到了防火墻的作用，為企業帶來收益更高、更有效率的內部活動。因此，高校資產經營公司及高校企業都應在健全內部控制組織體系、完善治理體系、增強風險防范意識的，內部控制環節細化，建立健全內部財務監督制度，最終走上可持續發展的道路。

對高校經營性資產的內控管理不是一成不變的，它會隨著各種各樣的外在條件的變化而發生變動的，內控管理也是與時俱進的，我們的管理也要不停的跟隨時代的腳步。

（責任編輯：王文龍）