風險稅務籌劃方案的衡量與選擇研究

摘 要：在當前的經(jīng)濟背景下，稅務籌劃在企業(yè)中的作用更加突出和明顯。然而在實踐中，稅務籌劃方案制定和選擇仍然存在很多問題，帶來了一系列的風險。稅務籌劃方案能夠在遵守法律法規(guī)的前提下，對企業(yè)的經(jīng)營進行合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，從而減少納稅總額。因此制定有效的稅務籌劃方案能夠?qū)L險降到最低，這也成為當前企業(yè)面臨的重要課題。

關鍵詞：風險稅務籌劃;方案;衡量;選擇

文章編號：1004-7026（2020）06-0167-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F275? ? ? ? 文獻標志碼：A

企業(yè)開展活動前，需要專業(yè)人員根據(jù)稅務政策開展稅收籌劃。但由于不同財務人員的思維和觀點不同，導致企業(yè)在開展活動中可能會面臨不同的風險。因此企業(yè)在招聘財務人員時，要選拔專業(yè)素質(zhì)強的工作人員，并且在企業(yè)自身的需求基礎上，制定適合自己的風險稅務籌劃方案[1]。對稅務籌劃方案特點進行了分析，找出了方案中存在的風險，并且對衡量和選擇風險稅務籌劃方案提供了有效的建議和對策。

1? 稅務籌劃的性質(zhì)特點分析

1.1? 合法性

稅務籌劃不是偷稅漏稅行為，而是一種合規(guī)的、正常的稅務活動，并且在法律上得到了充分的認可。稅務籌劃要按照企業(yè)的需要，在稅務政策的要求下進行，同時必須要符合稅務政策的基本要求和規(guī)定。企業(yè)有很多納稅方案能夠選擇，因此財務人員必須針對不同的方案，分析其優(yōu)勢和劣勢，從而得到能夠讓企業(yè)取得利益的最為有效的方案[2]。該活動必須要確保在法律規(guī)范內(nèi)，并且必須有合法性。

1.2? 風險性

首先，企業(yè)的財務工作者自身綜合能力不足。稅務籌劃設計工作需要涉及很多的行業(yè)和知識，例如會計、金融和數(shù)學等，因此財務人員必須具備很強的綜合能力才能制定出適合企業(yè)發(fā)展的方案。在企業(yè)中，由于財務人員的綜合素質(zhì)不高，容易導致方案在實施中出現(xiàn)風險[3]。其次，稅法政策變化快。在當前經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，企業(yè)的發(fā)展日新月異，我國的稅收政策也在不斷進行調(diào)整。在稅收籌劃制定的初期，方案是合法的，然而在稅收政策不斷變化的情況下，之前制定的方案可能被淘汰，導致其合法性消失。

2? 稅務籌劃存在的風險和類型分析

2.1? 對稱不確定性風險

（1）政策風險。隨著稅收政策的不斷轉(zhuǎn)化，使得設置的稅收與籌劃方案與新的法律相背離，這就使得之前的方案喪失合法性，存在很大的政策風險。

（2）操作風險。在企業(yè)運營中，要按照企業(yè)的需要制定稅收籌劃方案，并且依據(jù)方案進行稅務活動，但由于一線操作者不能充分地了解時政信息，導致他們難以貫徹不同的要求，各項活動的開展不符合標準。

（3）經(jīng)營風險。企業(yè)的發(fā)展有自身的特色，并且在時代形勢不斷轉(zhuǎn)變的基礎上時刻發(fā)生著變化。如果稅務籌劃方案發(fā)生改變，那么之前的工作就要變動，難以在原計劃基礎上開展，這就使得稅務籌劃方案實用性大大降低，并且風險也不斷加大。

2.2? 策略不確定性風險

從整體上分析稅務籌劃方案的風險可知，在各個環(huán)節(jié)中都會存在風險，不管是在制定和落實方案的過程中，還是企業(yè)在開展實踐活動的過程，都會面臨不同的風險。很多風險是存在于企業(yè)內(nèi)部的，是因為企業(yè)難以有效預測市場的發(fā)展方向而形成的。在實際中，企業(yè)需要立足于市場的發(fā)展狀況不斷進行改革，從而提高企業(yè)的效益，促進自身的發(fā)展。由此可知，雖然企業(yè)不可避免地存在著各種風險，但是可以通過轉(zhuǎn)變策略來應對這些風險。

3? 風險稅務籌劃方案的衡量對策分析

3.1? 期望收益法

從稅務籌劃層面分析，期望收益法是利用稅務籌劃方案給企業(yè)節(jié)省納稅額度。在企業(yè)設置稅務籌劃方案過程中，綜合不同的數(shù)據(jù)得出不同的方案。決策者需要站在企業(yè)長遠發(fā)展的角度，對企業(yè)未來一段時期的問題進行分析和總結(jié)。需要考慮不同方案給企業(yè)帶來的不同經(jīng)濟效益，選擇最為有效的方案。在企業(yè)決策者進行決策時，期望收益率是重要的依據(jù)，需要精確計算。在計算中，主要有兩種方法。①對過去的企業(yè)稅務籌劃方案進行參考。②構(gòu)建數(shù)學模型，并且利用精確的計算得出期望值。

3.2? 期望效用方案

期望效用方案是在風險的基礎上，對其進行量化的方式，如果利用最大期望收益決策，難以對方案的風險進行有效反映，也難以反映決策者態(tài)度。因此，場合的不同會導致決策者有不同的主觀滿足度，他們并不是按照最大期望收益進行決策的。為了解收益不同情況下人們的主觀愿望滿足程度，一些學者提出了效用概念。在這個概念的基礎上，生成了效用理論。效用值是一個相對的概念，使用效用指標對風險進行量化，可以為決策者帶來更加直觀和有效的曲線。

按照決策者風險態(tài)度和風格，需要將曲線設置為3類，即中立型、冒險型和保守型。保守型曲線是向上凸起的，并且在收益不斷增加的基礎上，其效用值增速也變緩。冒險型則相反，曲線是朝下凹，并且在收益不斷增大的背景下，效用值顯著增快。然而在實際中，很多決策者都傾向于混合使用這兩種方式。在企業(yè)中，通常采用對比提問的方式進行衡量和判斷。

4? 風險稅務籌劃方案的選擇重點分析

4.1? 深刻了解風險和收益的正比例關系

風險和收益成正比例，因此決策者在選擇合適的籌劃方案過程中，需要在企業(yè)獲得最大利益的基礎上進行選擇，同時需要意識到這種稅務籌劃方案會帶來更大的風險。企業(yè)在進行稅務籌劃方案選擇時，不但需要對稅務籌劃方案能夠帶來的經(jīng)濟效益進行衡量，同時需要認識到存在的風險。使用期望收益法，可以找到企業(yè)在收益和風險之間的平衡點，從而給決策者帶來有效的參考建議。

4.2? 盡量減少主觀判斷

在企業(yè)決策人員進行決策的過程中，主觀判斷常常起著重要的作用，也會影響最終的決策。使用主觀判斷的方式，會讓決策者失去最好的籌劃方案。因此在企業(yè)決策過程中，決策者需要減少主觀判斷，并且著眼于企業(yè)的長遠發(fā)展，與企業(yè)的現(xiàn)狀進行有效結(jié)合，從而選擇有效的稅務籌劃方案。

4.3? 端正心態(tài)

在企業(yè)決策中，決策者深知不存在零風險并且高收益的方案，不同的稅務籌劃方案存在不同程度的風險。因此需要對稅收方案進行不斷對比，才能找到合適的方案。

5? 結(jié)束語

在制定稅務籌劃方案的過程中，風險是一直存在的。企業(yè)自身原因和稅收政策的變化，都會導致企業(yè)的預測風險和實際存在很大差距。因此企業(yè)需要在自身發(fā)展的基礎上，制定不同的稅務籌劃方案，然后由決策者進行決策和選擇。分析稅務籌劃以及存在的風險，為決策者選擇稅務籌劃提供了建議和參考，希望為企業(yè)決策者和相關研究提供參考，從而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]楊紅偉.上市公司稅務籌劃的必要性及風險防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019（14）：163-164.

[2]趙飛.多元化稅務籌劃流程風險防御優(yōu)化研究[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2019（7）：54-55.

[3]柳艷.企業(yè)稅收籌劃中風險規(guī)避問題探析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2019（7）：64-65.

作者簡介：苗陳陳（1981—），女，本科，研究方向：建筑施工企業(yè)財稅管理。