基于人工智能的智慧審計平臺設計

曹婷

【摘要】? ?21世紀全球掀起了新一輪的技術革新浪潮，人工智能逐漸脫離了實驗室，向社會經濟發展各領域不斷滲透。機器翻譯、語音識別、自然語言處理等一系列人工智能技術的推廣應用給社會經濟各領域帶來了顛覆性的改變，審計行業也因此受到了前所未有的沖擊，傳統審計模式的弊端漸顯，已無法滿足現代審計的需求，因而充分把握人工智能技術，加快推進智慧審計平臺的建設進程成為現階段審計工作的重中之重。文章在探討智慧審計業務流程的基礎上，結合人工智能技術對智慧審計平臺進行設計，并提出了具體的應用保障建議，以期對智慧審計的開展起到一定的推動作用。

【關鍵詞】? ?智慧審計;人工智能技術;智慧社會

一、引言

黨的十九大報告提出建設智慧社會，這是科學判斷信息社會發展趨勢作出的戰略部署。審計是經濟社會發展的免疫系統，承擔著監督管理的重要職責，審計的發展和智慧社會的健康發展緊密相連。隨著信息技術的不斷發展，審計人員在開展工作的過程中需要面對形式更加多樣、種類繁多且結構復雜的海量數據，而且智慧社會強調智能化、網絡化、數字化以及社群的互助與合作，在此背景下，傳統審計模式的弊端逐漸顯現，已經無法滿足現代審計的要求，而且難以適應新的社會形態，可能會對智慧社會的發展造成阻礙。審計面臨著轉型的壓力，智慧審計的建設和發展開始受到越來越多的關注。近年來，人工智能在多方面取得了突破性進展，正逐漸向社會經濟發展各領域滲透，審計也不可避免地會受到其影響。語音識別、神經網絡、專家系統、可視化分析、網絡爬蟲、文本挖掘等一系列人工智能技術的綜合應用可以將人類活動嵌入自動化中，代替審計人員完成大部分基礎性工作，減少審計人員機械勞動的時間，不僅能夠使審計工作更加高效，而且可以大大提高審計的智能化水平。因此，本文以人工智能技術為基礎，設計了一個更加智能、快捷和簡便的智慧審計平臺，以期為智慧審計的建設和應用提供新思路，進一步促進我國智慧社會的發展。

二、智慧審計的興起及業務流程

（一）智慧審計的興起。隨著互聯網技術的發展以及大數據時代的到來，涌現出了許多數據中心和信息基礎平臺，許多新型產業得以發展，而傳統產業則面臨轉型升級。與此同時，新型智慧城市發展理念創新形成了一種新的社會形態，即智慧社會。該社會形態以人工智能、物聯網、云計算等技術為基礎，具備智能化、網絡化以及數字化特征，是實現農業現代化、城鎮化、信息化以及新型工業化共同發展的基本載體。為適應新的社會形態，進一步加大智慧社會建設力度，政府部門開始大力推行智慧治理。作為社會治理的重要監督環節，傳統審計模式已經無法適應智慧治理，勢必要邁出新的一步，在此背景下，智慧審計模式應運而生，并逐漸成為未來審計發展的主流形式。魯清仿等（2018）提出，將眾多審計人員的智慧集為一體、使計算機自動按照人的意志智能分析審計數據、實現審計目標的過程即為智慧審計[1]。與傳統審計模式相比，智慧審計模式更加高效、智能，而且可以大大提高審計的準確度，運用前景廣闊。

（二）智慧審計業務流程。隨著可視化分析、音頻處理、自然語言處理、文本挖掘、視覺識別等一系列人工智能技術的不斷發展和應用，給審計行業造成了巨大沖擊，傳統審計模式的弊端漸顯，人機協同將成為審計未來的發展趨勢。本文的研究主要從政府審計維度展開，重復性和特殊性審計業務是智慧審計業務的兩個類別，在充分融合了人工智能技術的審計平臺中，智慧審計業務流程將發生一定程度的改變，逐漸實現自動化和程序化，較以往更加高效。以下對不同類別審計業務流程進行闡述。

1.重復性審計業務流程。

（1）計劃環節。被審計單位的政策、行業、管理、業務等數據中以及社交網絡、門戶網站、媒體資訊中均隱含著較多的信息，借助人工智能技術對上述信息進行匯總、歸類、分析，可以對群眾反映強烈、問題嚴重、金額巨大、疑點較多的審計事項進行初步篩選，并自動確定重點審計范圍，從而有效緩解審計時間、經費、人力資源緊張的問題。在制定具體審計項目計劃之前，針對篩選出的事項和重點審計范圍，審計機構還需借助人工智能技術再次實施分析確認，以防止出現同時開展多項審計以及重復審計的問題。

（2）實施環節。該環節主要包括審計工作底稿、具體實施方案、通知書的編制等工作，在應用人工智能技術的基礎上，上述內容均能夠自動生成。例如，數據庫中存有與審計項目相關的各項法律法規，工作人員在錄入審計過程中發現的各項問題之后，通過對關鍵詞進行檢索，兩者將自動發生關聯，從而形成工作底稿。此外，審計過程中所有的記錄數據均處于人工智能的連續控制監測下，可以有效避免審計證據被篡改、數據完整性受損等問題。

（3）成果生成環節。借助人工智能技術對審計工作底稿、取證單、實施方案間的聯系進行自動分析，及時發現工作底稿與取證單之間定性信息、數據、問題等不相符以及方案中的問題沒有得到落實的現象，并出具涵蓋審計建議、問題、項目基本情況的審計報告。之后由相關工作人員對報告實施審核，在確認報告合理性的基礎上，借助服務器向被審計單位傳送審計整改意見，要求其在規定期間內整改并采用計算機圖形、圖像處理技術對相關資料和數據進行上傳。此外，為確保被審計單位嚴格落實整改要求，審計方還需在線實時跟蹤。

2.特殊性審計業務流程。無審計項目安排卻主動開展、臨時交辦或采用特定方式的審計業務均屬于特殊性審計業務，如群眾舉報經濟事項核查、上級組織的土地出讓專項審計、領導干部經濟責任審計等。該類審計業務的流程主要包括：首先，由管理人員依據專項審計具體事項或疑點對審計任務實施分工，相關依據可以借助人工智能技術進行確定和自動篩查。其次，借助服務器將分工安排傳送給審計人員和業務部門，由業務部門在平臺中輸入審計疑點和分工信息，在此基礎上，平臺借助人工智能技術自動生成實施方案，然后由業務部門將方案提交給上級領導進行審批。再次，在取證單中輸入審計實施過程中發現的問題，形成工作底稿。最后，將工作底稿、取證單、實施方案等資料進行對接分析后直接輸出審計成果，如綜合報告、審計專項報告等，然后由專門的工作人員對其進行審核，并經平臺提交給上級審計機關、政府和黨委有關部門。

三、基于人工智能的智慧審計平臺設計

（一）設計構想。精湛的技術、高額的成本投入以及海量數據的支持是構建基于人工智能的智慧審計平臺所必需的因素，因此平臺的構建應由行業主管部門負責，應具備公眾和公益性質。根據上文所述智慧審計業務流程可以看出，基于人工智能的智慧審計平臺應滿足以下三個要求：首先，該平臺需要融合各種數據收集、處理和分析技術，加速優化信息提取過程。其次，為有效發揮審計在智慧社會中的治理作用，該平臺需要實現業務協同、信息共享、互聯互通，強化社群的合作與互動，匯集集體智慧。最后，為保障平臺平穩運行，需要建立數據和網絡安全保護機制。

（二）基于人工智能的智慧審計平臺設計方案。根據上述一系列要求，基于人工智能的智慧審計平臺應包括三個子平臺，分別負責不同的工作，即收集分析數據、審計交互以及安全保障等。為了更好地服務智慧審計工作，各子平臺還需細分為多個模塊。平臺具體框架如下圖所示。

1.數據收集分析平臺構建。在智慧審計業務流程中，數據的收集和分析一直占據著關鍵地位，直接決定著審計結果的有效性。在傳統審計模式下，為了獲取真實可靠的信息，需要耗費大量人力、物力以及時間成本對各項業務數據進行翻閱和分析。而數據收集分析平臺充分融合了人工智能技術，可以大大簡化數據收集和分析的過程，有效促進審計效率的提高。

（1）審計數據收集模塊。實時收集、存儲、處理和過濾數據是該模塊所需解決的主要問題。在該模塊中，首先需要構建標準的數據端口，實現被審計單位和審計方的統一，在此基礎上，借助人工智能數據處理技術，根據網段、機架以及區域等各個方面的差異，對網絡、管理、業務、行業以及經濟等多方面審計數據種類進行進一步劃分。其次，為完成數據的異地交換、轉換、存儲以及實時收集等工作，還需引入分布式處理技術。最后，引入信念網絡、概率模型、可視化分析、過程挖掘、文本挖掘以及聚類分析等人工智能技術，對原始數據中重復、錯誤以及不完整的部分進行抽取、清理、轉換和裝載，以滿足數據結構穩定、環境良好等審計數據分析條件，為后續工作的開展奠定良好基礎。

（2）數據持續分析模塊。陳偉、居江寧（2018）指出，大數據時代，審計數據處于持續更新狀態，數量龐大且結構和類型愈加復雜，在挖掘審計線索的過程中，以往依靠審計人員一一排查的方式較為落后，巨大的工作量直接降低了審計效率[2]。為了幫助審計人員實時分析持續更新的數據，并從中挖掘出存疑數據，該模塊需充分融合語音識別、神經網絡、專家系統、可視化分析等多項人工智能技術。其中，語音識別技術能夠對審計人員的語音進行快速且準確的識別，然后快速從數據庫中提取符合關鍵字的文本，推動審計人員查找、閱讀文本和提取元數據等一系列工作效率的提升，從而大大減少數據分析所消耗的時間成本。神經網絡具有良好的智能特性，憑借自主學習和記憶，不僅能夠處理各種晦澀難懂的數據，還能有效識別極易發生變化或嚴重受損的數據，并在此基礎上對審計數據實施高級定量分析，很好地處理非線性關系。專家系統的應用相當于從外部聘請具有較強專業勝任能力的專家參與審計實務，將大量專家的知識和經驗匯總至系統中，然后通過綜合整理、保存、再現和傳播，有效彌補審計人員能力的不足，克服以往必須借助專家力量才能解決的難點問題，從而大大提高審計績效和效率。陳偉（2019）提出，可視化分析技術包括標簽云、熱力圖、散點圖、小提琴圖以及折線圖等，可以簡潔地表達數據信息，通過視角效果使審計人員根據數據變化的情況輕松找到審計疑點[3]。

（3）審計預警管理模塊。該模塊基于審計人員以往的工作經驗設定了各種預警指標。結合上一模塊挖掘得出的疑點數據，對與預警條件相匹配、高于或偏離閾值的不確定項目內容進行查找。該模塊還設置了分析性復核測試程序，該程序不僅具有動態預警功能，還具有固化特征，可以進一步對審計不確定項目進行確認，有效發揮審計的預防免疫作用。在該模塊中還可以進行以下操作：上傳、變更記錄、數據導出和導入。預警指標可以在數據含量減少或增加的情況下自動變更并上傳至云端服務器。在該模塊導入預警指標的前提下，審計機關能夠對相關數據進行導出和動態監控，達到審計全覆蓋的效果，不留監督盲區和死角。

2.審計交互平臺構建。智慧社會背景下，智慧審計的開展需要多方參與并匯集多方智慧。基于此，審計交互平臺由線索采集、互聯網交流、數據信息交換、審計業務管理四個模塊組成，充分結合人工智能技術，以滿足業務協同、信息共享、強化社群合作與互動的要求。

（1）線索采集模塊。各大網絡論壇、新聞媒體發布稿件、社交網站發布文字中均涵蓋大量信息，其中可能隱藏著有價值的審計線索。該模塊的主要工作就是借助人工智能技術自動對網絡輿情實施實時采集，如網絡爬蟲、文本挖掘技術等，與此同時，群眾也能夠直接將問題線索舉報至審計交互平臺。為實現對信息的持續分析，并從中篩選出有價值的線索，該模塊還需要和審計數據收集分析平臺實現直接對接。借助一系列人工智能技術確定線索價值后，平臺管理員可以通過智慧審計平臺及時獲取與之相關的信息并作出后續安排，從而使線索進入審計監督程序。

（2）互聯網交流模塊。該模塊的構建有助于加強社群的合作與互動，具體表現為：首先，在人工智能技術的幫助下，社會群眾只需要在審計交互平臺中輸入關鍵詞，便可以自動且快速地獲取與之相匹配的審計結果、事項以及法律法規，享受審計業務咨詢服務。其次，審計部門通過該模塊可以進行網上測評工作滿意度、征集社會群眾意見、在線聽證、審計公告、審計信息披露等一系列操作，從而加強審計部門與社會群眾的溝通，如針對社會群眾提出的意見和問題，借助人工智能技術，根據其重要程度和提出頻率進行分析采集，并上傳至上級平臺，上級平臺在接收到相關信息后可以通過服務器提供給相關單位或人員，如果意見或問題沒有被采納需提供原因，被采納則及時反饋。

（3）數據信息交換模塊。規模龐大的數據資源是智慧審計識別問題的重要支撐，再加上智慧審計不是單兵作戰的模式，所以通過構建該模塊能夠實現信息在多個機構之間的共享，如監察、紀檢、公安、銀行、稅務以及工商等機構。針對重大違規違紀相關審計項目而言，為了明確違規違紀現象是否真實存在，在該模塊中，審計方可以借助人工智能技術對稅務、工商以及銀行等機構中與之相關的信息進行篩選，從中發現疑點后實施進一步審核，在明確問題之后可將案件經交互平臺向司法、監察和紀檢等部門提交。