對全面預算在現代企業中的運用的研究

王濤

摘 要 造價是企業生產經營過程中的各項開支之和，同時也是預期與實際所需的費用開支，比如器具購置、預備費用和工程項目建設與施工安裝等相關費用。全面預算在企業造價管理實踐中發揮著重要作用，其具有潛在價值和應用效果。加強現代企業造價管理與成本控制離不開全面預算。本文對全面預算管理的特征及其潛在價值等進行分析，并在此基礎上就如何加強全面預算管理，提出一些建設性建議，以供參考。

關鍵詞 企業 全面預算 特點與價值 應用研究

在現代企業管理實踐中，應當全面應用預算管理，充分發揮預算管理工作的重要作用。尤其是一些大型企業，全面預算運用時面臨著很多的問題與挑戰。比如，全面預算編制缺乏科學合理性，考核評價問題處理不到位，未能充分發揮全面預算的潛在價值。為此，企業在現代化建設與發展過程中，應當正確審視和定位全面預算應用中的問題的特點，并在此基礎上深挖其潛在的價值。

一、全面預算概述

基于企業的發展戰略目標，全面預算應用精確的信息數據分析，對生產經營以及財務數據信息等進行科學預測以及合理規劃;通過全面預算進行全過程項目建設跟蹤，對存在的問題及時發現和規劃調整，以此來實現企業全面預算以及綜合管理的目標。從目前國內企業的發展現狀來看，全面預算是企業生產經營管理過程中的有利工具和手段。實踐證明，這是企業管理和發展過程中不可或缺的方法。就企業全面預算而言，其具有以下突出特點：

（一）戰略導向性

無論哪個行業和企業，在進行全面預算過程中都必須以企業戰略目標為基礎，同時根據企業各發展階段的情況制定切合實際的發展預算計劃。在全面預算過程中，全部計劃應當最大限度考慮和體現企業的戰略目標和經營目標。

（二）共同參與性

企業在進行全面預算管理實踐中，并非某個部門的工作，也不是某個人員能夠單獨完成的工作。換言之，在企業編制以及執行分析全面預算時，全過程都需要部門和人員之間的緊密配合，這樣才能發揮全面預算的作用。

（三）資金管理數據化

全面預算實踐中，通常會涉及資金方面的內容，其中包括生產經營全程的資金，一方面是企業既有預算資金，另一方面是企業經營資金。企業所有的活動都將利用預算管理模式將經營過程數據化，采用指標化措施進行處理。

二、全面預算的潛在價值與作用

（一）預算為成本管控提供條件

企業造價管理主要是基于生產技術和質量要求，對建設資金進行嚴格管控，使其處于合理的范圍之內。全面預算有利于企業的快速發展，同時可以有效增強企業的競爭力。全面預算是項目開工前基于實際需要進行的費用估算。以建筑企業為例，其評估成本依據是建筑圖紙，而且與組織設計有機結合在一起，確保預算管理工作的科學性與合理性。在全面預算管理過程中，企業應當綜合權衡各方面的利益關系，對影響因素進行綜合把握，對所需的費用開支等進行合理估算。

（二）預算可以增強費用開支的合理性

以建筑企業為例，其在工程項目施工建設過程中開展造價管控時，預算具有基礎性作用，通過施工圖紙設計等對項目建設進行明確定位，通過審核評估制定投建方案，為后續工程建設貸款審批打下堅實的基礎。企業通過科學的預算，為工程施工建設提供依據，人力費用、施工物資等各方面的支出，均在此基礎上得以全面展開。通常情況下，下撥稅額（工程款）小于預算值。如果預算不合理，后期工程項目建設中可能因資金短缺而對工程建設質量、進度、安全可靠性等產生不利影響，進而影響擬建工程的建設效益。

三、企業進行全面預算運用的有效措施

基于以上對現代企業全面預算應用的特點及其潛在價值分析，筆者認為，企業要想充分發揮全面預算的作用，應當從以下幾個方面著手努力：

（一）立足實際，構建完善的預算管理體系

企業在構建全面預算管理體系過程中，應當基于其內部治理架構以及行業特點和自身規模等，優化設置預算決策、管理以及執行等機構，對全面預算加強組織領導。在日常的全面預算管理工作中，可設置專門的辦公室，并且負責預算管理工作;按照企業的生產經營管理現狀與需求，擬訂年度生產經營目標、預算方案，并在此基礎上制定規章制度，對預算編制以及執行檢查情況加強監管控制。在此過程中，比較關鍵的問題在于對全面預算管控指標、預算目標以及預算編制的明確和切實執行，保證全面預算在企業運行過程中的有效應用。

（二）優化和改進全面預算編制

企業在編制全面預算時，應當根據預算項目特點和要求選擇合適的預算方式，比如固定、彈性、滾動、零基和概率預算等多種方法，自上而下，逐級匯總，形成全面的預算。從預算編制的具體內容來看，其主要包括業務、資本、資金和財務等方面的預算內容。對于業務預算而言，其關鍵在于對企業各項活動進行統一安排，比如生產、營業收入、制造費用、產品成本、營業成本、采購和期間費用等方面的預算。資金預算用于預算現金流量，其中包括企業日常資金收支余籌資預算等，其重點在于預算期間資金應當保持收支平衡。在全面預算管理過程中，財務預算是核心，同時也是對現金收支以及財務狀況的預算，基于對現金流量表、資產負債表以及利潤表的預計等，來反映企業的財務情況。

（三）企業全面預算應當落實“放管服”

企業預算編制是其財務預算管理的重要環節，在編制預算實踐中，應當立足實際，對以往的預算編制方式以及方法等進行變革。縱觀現階段的預算編制方式，筆者建議企業可以選擇滾動以及彈性預算方法，或單一應用，或結合應用。目前來看，國內為數不少的企業已經逐漸形成了規范的標準，而且在全面預算管理體系的構建方面也取得了一定的成效，未來的工作重點在于“放管服”。這一理念或者制度的實施，實際上是對傳統預算編制下實施工作的創新與改進。從實踐來看，這種方式對增強企業市場競爭力，或者搶占市場資源以及提供優質服務等，都具有非常顯著的促進作用。企業應當試行機動式的預算管理模式，全面推動責權下放機制的實施，以此來有效增強企業預算管理工作的自主性和自覺性，激發工作人員的積極性和熱情。就機動預算而言，企業應當堅持高效的放管結合原則，既要進一步明晰管理工作的邊界，又要對管控手段和方法進行優化調整，然后一并納入企業全面預算控制體系中。值得一提的是，在此過程中，企業應當杜絕以往的放而不管以及管而不嚴等不良現象。同時，企業應當嚴格按照制度和要求，強化機動預算管;對標準成本加強應用管理，充分發揮支出預警在成本管理過程中的重要作用。對工程項目可研經濟性進行嚴格審查，并以此為基礎來有效提高預算質量和效率。基于電量增長以及市場開拓等考慮，建立收入、成本之間掛鉤浮動機制，并且統籌考慮企業預算安排以及其他關鍵的核價參數，將有效成本做實，并且對無效成本進行嚴格控制，注意全面預算編制的靈活性以及前瞻性。

（四）加強企業全面預算考評管控

企業在編制完全面預算以后，應當及時下達到各預算單位，并且明確預算責任以及目標，對預算執行全過程進行嚴格的監督管理，保障各項業務能夠在預算目標的統一引導下執行。企業在進行全面預算管理的過程中，其重點在于保證預算范圍內各項支出能夠按照業務審批權限以及具體流程執行，對各預算外的相關支出進行有效管控。同時，預算管理工作中，部門和人員都應當做好定期匯總分析，準確掌握預算的實際執行情況，其中，異常數據信息應當及時預警，以此來實現全面預算目標。為確保上述工作的順利實施，實踐中還應當做好考評管理工作。基于批準的計劃和方案，對企業各部門的預算執行結果進行評析，針對預算指標的實際完成情況、存在的偏差問題等，將全面預算考評與業績考核有機結合在一起，通過預算考評來有效強化全面預算管理工作的導向作用。

四、結語

全面預算在企業現代化建設與發展過程中起到了非常重要的作用，其涉及面非常廣泛，實踐中應充分發揮其作用，來促進企業的全面管控與可持續發展。

（作者單位為德州卓爾鑄造有限公司）

參考文獻

[1] 盧曉靜.建筑工程預算在工程造價控制中的作用探討[J].建材與裝飾，2017（27）：166-168.

[2] 李蓉.探析建筑工程預算在工程造價控制中的作用[J].建材與裝飾，2018（23）：132-133.

[3] 李麗波.全面預算管理在建筑企業中的運用研究[J].知識經濟，2017（18）：95-96.

[4] 李瑞雪.全面預算管理在企業成本控制中的應用探討[J].中國商論，2017（15）：92-93.

[5] 代玉林.對集團企業全面預算管理運用研究[J].中國國際財經（中英文），2017（14）：76.

[6] 李愛花.集團公司內部控制體系中的全面預算運用研究[J].當代會計，2017（8）：47-48.