煤炭企業會計內部控制及風險防范對策研究

馬華博

[摘 要]煤炭企業作為國家經濟中的基礎行業，在建國至今做出了重大貢獻。隨著經濟不斷發展，能源行業產能過剩，為了應對越發激烈的市場競爭，實現可持續發展，煤炭行業開始了改革之路。本文分析了當前煤炭企業在現代化發展之路上面臨的風險以及會計內部控制存在的問題，同時提出了針對性的抵抗風險和控制資金對策，從而促進企業發展。

[關鍵詞]煤炭企業;會計內部控制;風險防范

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.08.013

[中圖分類號]F239.45[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）08-00-02

0? ? ? 引 言

煤炭行業在我國行業中的占比較大，作為支柱型產業，不僅推動了國家經濟發展，大量增加稅收，也為人民群眾提供了勞動崗位，提高了居民的生活水平。任何一個地區，煤炭企業都可以在很大程度上影響當地的經濟發展，是政府部門非常重視的企業。而隨著經濟不斷發展，新能源革新，煤炭企業面臨著極大挑戰，改革刻不容緩。從當前情況來看，我國煤炭企業大部分屬于國有企業，產權體制為國有獨資或者國有控股。在這種體制下，煤炭企業內部控制容易缺失，同時在市場競爭中，面臨風險的應急能力也遠遠不夠。本文主要分析了煤炭企業內部控制中的風險及存在的問題，同時提出解決措施。

1? ? ?煤炭企業會計內部控制現存問題及風險分析

1.1? ?現存問題

具體分析煤炭企業內部，不難看出會計方面存在著四大問題。第一，會計職能弱化。進入21世紀以來，科技不斷發展推動著新能源出現。煤炭面臨著被替代的危機，尤其近幾年，天然氣大范圍推廣，煤炭需求總量大幅下降，企業的運營成本相應開始不斷上升，而經濟效益卻逐漸下滑。在這種情況下，煤炭企業在市場經濟改革中也不甘落后，開始了自主改革，通過不斷完善內部控制體系獲得較大的自主權，但一定程度上內部會計職能也開始弱化。會計職能沒有到位，當面臨風險時，往往缺乏完整的系統來應急。同時，會計意味著掌控資金。任何一家企業，資金都是其內部控制的核心。當會計職能被忽略時，企業資金將不會得到充分利用。大部分煤炭企業作為國有企業，不缺乏資金，短處在于沒有完善系統的管理方案來提高資金的利用率，故而大量的企業資源避免不了被浪費的命運。另外，當會計無法充分管理企業資金時，很容易使企業陷入雖然資金充足但無法順利周轉的困境中，當賬面資金的回收速度和使用速度無法接應上時，企業的正常循環被打破，面臨破產的風險。第二，會計工作不合理。前文提到，會計在企業的內部控制中占有重要位置，工作效率和方法對企業有著重大影響。但在部分的企業中，卻存在對會計工作分配不合理的問題。如業務決策和經辦工作無法有效分開，工作人員在做日常任務時，還需要對預算管理工作進行全方面研究，以找出實際執行情況中出現的問題，大大加重了會計工作量。第三，缺乏專業人才。人才是任何一個企業最為重要的資源，有了人才，企業的核心競爭力也會大幅度提高。人才的重要性一定程度上也決定了他的稀少性。目前，很多煤炭企業會計內部缺乏相應的專業人才，而能力不足的會計人員又無法發揮出會計內部控制的全部效用。第四，監督體制不完善。為對企業內部的各項經濟事項起到制約效果，監督職能是不可或缺的。在煤炭企業內部控制中，無完善的監督體系，或者監管人員為了保全自我而選擇性忽視某些違法行為。同時在監管過程中，部分監管人員專業水平不夠，當面臨問題時無法快速洞察漏洞，使企業防范風險下降。

1.2? ?風險分析

1.2.1? ?煤炭企業會計監督的風險分析

目前來講，煤炭企業會計監督不到位的原因大致有兩個。首先，監督體系欠缺。在煤炭企業會計內部控制中，并沒有根據會計工作事前和事中設立的監督人員，面臨繁重的會計工作，會計人員很容易在工作中受到誘惑，從而違反企業紀律。其次，企業內部會計工作人員法律意識淡薄，道德素質有限。在日常工作中，會計人員經手著大量的資金，很容易發生監守自盜、私自挪用資金的情形，而監督機制設立可以有效控制這些情況發生。

1.2.2? ?煤炭企業會計環境的風險分析

隨著現代技術的不斷發展，會計行業對計算機等依賴性也越來越大。在這種大環境下，煤炭企業的會計環境也越發復雜。會計人員可以利用計算機上的一些漏洞來為自己制造出更大的可獲得利潤。另外，一旦會計工作人員運用的相關軟件出現問題之后，會計內部將會陷入一定程度的癱瘓，工作人員不知所措，企業開展工作也難以進行下去。

1.2.3? ?煤炭企業會計體系中的風險分析

目前，會計電算化已經進入煤炭企業的會計內部控制中，促進企業財務管理和經營管理大力發展，一定程度上給企業的會計工作帶來了不小沖擊。其一，煤炭企業會計內部控制體系工作流程在引入會計電算化之后，開始向程序化方向發展。而程序是不變的，當運行中出現小小故障時不易被人察覺，從而不能及時遏制，日積月累造成大禍。其二，當電算化進入會計控制體系之后，不相容崗位相分離的工作制度被打破，企業內部各方牽制、互相平衡的局勢也被打破。

1.2.4? ?煤炭企業會計信息中的風險分析

首先，當前越來越多的人認識到信息的重要性。當個人利益和集體利益相沖突時，大部分人會選擇個人利益。部分工作人員為了使個人利益最大化，將會截留部分會計數據信息，甚至提供不真實的信息數據。其次，當前煤炭企業的信息普遍不透明、不真實，當面臨這種信息孤島的情況時，會計內部的控制工作無法順利開展。

2? ? ?內部控制與風險防范對策

2.1? ?建立完善的內部控制制度

規章制度是每一個企業都必須擁有的東西，對于企業內部的會計控制來說，規章制度可以更有效地幫助工作人員執行工作。而如何制定出合適的制度是重中之重的事情，例如：企業可以根據國家會計管理基礎，結合企業內部的實際情況，制定出符合會計內部發展的相關規定。當資金、費用、成本的內部管理條例被制定以后，會計人員在日常的工作中，應嚴格遵循和執行管理條例，將條例落到實處。同時當有工作人員不能自主處理的特殊問題發生之后，負責的工作人員必須及時上報，縮短發現問題、解決問題的時間，整個過程變得更加有條理，推動會計內部工作順利進行。

2.2? ?加強風險防范意識

2.2.1? ?煤炭企業會計監督風險的防范對策

針對煤炭企業會計內部監督中存在的各種風險，必須從監督這一角度入手。首先，要完善自我評價體系，使工作人員在日常工作中做到自我監督，另外配合煤炭企業的監督管理，最大限度降低風險因素，通過判定風險程度，制定出最符合的處理方案。另外，外部監督也不能松懈。提高會計工作人員自身的法律意識，使監督落到實處。

2.2.2? ? 煤炭企業會計環境風險的防范對策

大環境對工作人員工作開展的影響是巨大的。其一，企業要重視對工作人員技能的培訓，重點放在對工作人員計算機操作技能上。當會計工作人員能夠熟練使用各項技能，包括計算機網絡的安全防護工作、防火墻之類安全防護軟件安裝等。當工作人員可以構建授權管理程序，建立權限登錄等之后，便可以為煤炭企業大環境的穩定和可靠提供一份保障。

2.2.3? ?煤炭企業會計體系風險的防范對策

煤炭企業會計體系的運行過程中有著各種各樣的風險因素，而為了有效避免各類風險因素，企業內部可以從體系出發。首先，構建風險評估工作機制。企業根據自身的實際經營管理情況，深度了解會計內部的控制情況，從而制定出符合會計內部的風險評估工作機制。這樣在企業的運行中，便可以將風險作為評估對象，對每一種可能出現的風險進行追蹤、評析。當對可能出現的風險有了一個充分全面認識時，當風險真正出現時，便可以迅速做出應急反應。其次，重視識別各類風險因素。風險的大與小、嚴重與輕松、是否需要長久嚴肅對待等都是風險評估需要重視的，只有對各類風險因素有了完整的歸類，才有利于后續工作進行，而不是為企業會計內部工作找尋麻煩。

2.2.4? ?煤炭企業會計信息風險的防范對策

在信息化時代，信息的重要性不言而喻。針對可能出現的風險問題。其一，煤炭企業對會計信息系統中的各類會計信息需要定期進行有效預測、分析和評估，當這種定期的檢查成為習慣之后，一定程度上可以確保企業經營管理工作水平維持在一個相對可靠的高度。工作人員對各類信息也會保持敬業的態度，以便應對可能出現的檢查。其二，構建會計信息授權管理工作機制。檢查只能表面控制信息泄露情況，企業應結合自身發展的實際情況，培養出一部分合格的工作人員，讓其參與到會計信息授權管理工作機制中，從而提高會計信息的保密性。

2.3? ?增強會計人員綜合素質

21世紀，市場經濟環境不斷開放，導致煤炭企業工作難度增加，在一定程度上對會計工作人員提出了更高的要求。只有符合新時代綜合素質全面發展的人才，才能推動企業更進一步發展。例如：會計工作人員的職業素質和專業技能水平是其進入企業中必備的兩項技能。企業在選取工作人員時先考慮這兩方面，同時在日后的工作中也要定期培養其綜合素質，使工作人員的道德素質得到顯著提高。當日后企業出現風險問題時，工作人員可以利用專業的知識快速掌握大局，同時極高的職業道德素養也會讓工作人員團結一心，提升工作效率，在最短的時間內凝聚成一股巨大的力量幫助企業渡過難關。

3? ? ?結 語

當前，經濟全球化為煤炭企業帶來了極大的挑戰和機遇。企業為了確保自己不被淘汰，必定改革自身，走上發展的道路。而企業會計內部控制作為核心環節，所面臨的風險和問題必須被高度重視，企業應提高風險防范意識，加強企業競爭能力，推動企業不斷發展。

主要參考文獻

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[3]張瓊.煤炭企業內部控制及風險防范[J].中國鄉鎮企業會計，2018（6）：239-240.