試論房地產企業全面預算管理

摘 要 隨著我國城市化建設的發展及房地產行業的日趨成熟，房產企業之間的競爭日漸激烈，盈利空間逐漸縮小，越來越多的房企開始關注如何提升自身經營管理水平。在此背景下，許多房企開始推行全面預算管理，作為一套成熟的企業管理工具，全面預算在企業提質增效中發揮著越來越重要的作用。但是由于各種因素，企業在實施預算管理的程中遇到了一些共性問題，研究如何解決這些問題對房產企業有普遍意義。

關鍵詞 預算管理 預算意識 考核體系

一、引言

一直以來，房地產企業都是我國社會經濟的重要經濟命脈，不僅關系著全國的民生問題，也影響著我國社會經濟的發展，對我國社會經濟的發展有非常積極的促進作用。房地產經濟和我國社會經濟的發展一直維持著同向發展的趨勢，房地產經濟牽動著國民經濟的數十個行業，覆蓋面和影響都非常大。伴隨著土地紅利時代的結束，房地產企業的發展日益艱難，為進一步提升經營效益，房地產企業開始引入全面預算管理，通過系統化的經營預算、投資預算和財務預算，在確保企業經營風險可控的前提下，將資源導向高收益的業務及區域。全面預算管理逐漸成為了房地產企業在競爭激烈的市場環境中占據一席之地的重要手段，可以提升企業的核心競爭力。

二、房地產企業實施全面預算管理存在的主要問題探究

（一）預算編制能力不足導致預算松弛現象嚴重

目前，房地產企業的發展前景依然很廣闊，特別是在引入全面預算管理之后，管理效益逐漸開始凸顯出來。但是，目前我國大部分房地產企業在實施預算管理的過程中存在很多問題，比較突出的就是企業預算編制管理的能力不足，導致預算管理制度不能呈現出最好的效果，執行起來規范性不夠，效果也不是很明顯。分析產生這種情況的原因，主要有兩方面：一方面，房地產企業分公司、子公司一般都比較多且分布在全國各地，制定預算目標的權限下放，子公司為了能夠充分完成業績，就有可能會把預算目標制定得較低，這樣即使完成了預算目標，也沒有達到公司理想的標準;另一方面，預算的編制需要根據企業的實際發展情況，但是很多企業在這一點上沒有充分意識到其重要性，可能直接生搬硬套其他企業的預算管理，導致預算管理一直處于松弛的狀態。

（二）全面預算管理意識不足導致部門配合默契度不夠

房地產企業的成本控制、預算控制需要從企業上上下下、方方面面來考慮，因此預算管理所涉及的人員和階層非常多，往往一個成功、有效的預算管理需要企業全體員工的共同配合才能實現，不能只依靠企業的領導層、管理層或者財務人員。這就需要企業全體員工具備足夠的、專業的預算管理意識，人員之間的交流配合得當，達到企業想要的效果。增強員工預算管理意識和提升部門之間的配合度對企業實施預算管理有非常積極的影響。但是，目前很多房地產企業都沒有重視這個問題，反而在執行的過程中遮遮掩掩，大大降低了信息的透明度。主要體現在兩個方面：一方面，目前很多房地產企業對預算工作的定位不夠清晰，僅僅是把這項工作交給財務部門，因此企業其他員工對預算管理的認識不夠，配合不夠積極。另一方面，在軟件的適配性上也出現了一定的問題，預算管理軟件和財務軟件不兼容，導致數據無法直接使用，還需要錄入，增加了數據的不準確性。

（三）績效考核系統不夠完善導致員工參與全面預算管理工作積極性較低

房地產企業實施全面預算管理涉及企業的每個經營環節，因此需要企業全體員工的共同配合才能完成，提升員工對預算管理的意識和配合的積極性，可以有效提升預算管理工作的效率。因此，企業會設置有關預算管理的績效考核制度，通過績效考核的方式提升員工的工作積極性。但是，從目前房地產行業實施預算管理的情況來看，要么沒有設置相應的考核方式，要么所設置的考核方式存在缺陷。缺陷主要表現為考核指標制定不合理、權重不合理、時間周期不合理等，這就導致員工對預算管理的配合積極性下降，預算管理失效。有的企業雖然建立了績效考核制度，但沒有落到實處，不僅浪費了前期付出的人力物力，還直接導致最后的預算管理成效甚微，無法為房地產企業的財務管理進行補充。預算管理在房地產企業中的應用面非常廣，涉及企業的各個環節，其重要性不可忽視，因此企業必須建立績效考核機制激勵員工參與。

三、促進房地產企業實施全面預算管理的相關策略

（一）提升企業預算編制質量，構建全面預算管理的優化體系

對于像房地產企業這樣的大型企業來說，預算把控是非常重要的經營管理環節，影響著企業在經營管理過程中的方方面面。提升預算管理編制的質量和全面建設預算管理機制成為了房地產企業在激烈的市場競爭中獲得優勢的核心內容。可以從兩個方面進行：一方面，房地產企業在實施預算管理之前要制定企業的長期發展戰略，長期發展戰略代表企業未來的發展方向，而預算是戰略目標的細化與分解，這樣制定出來的預算才是符合企業發展方向的，可以充分發揮出預算管理在企業長期發展過程中的作用。另一方面，企業可以根據不同的發展階段和可能面臨的不同市場情況，制定不同的預算制度，通過對市場和企業發展情況的了解，有機結合各種預算機制，提升預算管理的效率。

（二）構建企業全面預算管理組織，增強全員全面預算管理意識

為了進一步提升預算管理效率，企業還需要構建更加完善的預算管理組織，以及全面增強企業全體員工的預算管理意識。房地產企業實施預算管理的過程中很容易出現的問題就是領導不重視，員工工作不積極，部門之間不配合、各自為戰。要改善這些方面，可以采取以下措施：第一，企業根據自身的經濟實力和規模大小以及對預算管理的實際要求，建立專門負責預算管理的部門和聘請專業的人員，劃分權限，明確各級領導和員工的責任，從而不斷優化預算管理流程。第二，在增強員工預算管理意識時，引進專業人才、定期舉辦培訓會、加強部門與部門之間的配合等。第三，改善制度所處的環境，把預算管理融入企業的文化，將預算管理工作當作每個員工都必須承擔的責任。

（三）加快預算考核體系完善，提升企業員工的工作積極性

任何企業中，員工的工作積極性都需要合理的績效考核制度來調動，如果將預算指標與組織及個人的績效考核掛鉤，必然會在很大程度上調動員工的工作積極性，促進公司預算目標和戰略目標落地。在建立績效考核機制時，企業需要使用科學、合理的方式，具體方式如下：第一，績效考核使用平衡計分卡，通過財務、客戶、學習、內部運營這4個方面評價組織及個人績效，其中在財務指標中體現預算目標。第二，績效考核結果與組織及個人的獎罰機制掛鉤，對績效結果表現好的組織和員工給予獎勵，對績效考核結果不好的組織和員工給予處罰。考核體系的完善，可以最大限度地提升預算管理工作的效率，實現企業的長期戰略目標。

四、結語

在日趨激烈的行業競爭中，房地產企業要生存和發展，提升精細化管控水平迫在眉睫。全面預算管理作為企業戰略落地的工具，在公司經營管理過程中的作用日益突出。房地產企業在實施全面預算管理的過程中，要在預算管理理論框架的指導下，充分結合企業自身特點，建立一套科學合理的預算管理體系和方法，確保公司安全運營，促進企業管理效益不斷提升，保障企業戰略目標落地。

（作者單位為浙江省綠城房地產集團有限公司財務部）

[作者簡介：鄭翠（1986—），女，江西上饒人，本科，學士，畢業于中國人民大學會計學專業，綠城房地產集團有限公司會計師、專業總監，研究方向：企業預算管理及績效考核。]

參考文獻

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