試析建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制制度存在的問題及改進(jìn)建議

楊璽

摘要：內(nèi)部控制制度是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，對于企業(yè)的管理質(zhì)量提出了更高的要求，企業(yè)只有加強(qiáng)科學(xué)化管理，才能在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。企業(yè)通過加強(qiáng)對建筑項(xiàng)目的內(nèi)部控制，可以在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督和制約機(jī)制，提升企業(yè)的建筑施工效率。企業(yè)內(nèi)部控制制度化管理主要是從企業(yè)的制度層面出發(fā)，對企業(yè)的管理制度進(jìn)行完善和優(yōu)化，以加強(qiáng)內(nèi)部控制。企業(yè)通過建立科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制，可以降低項(xiàng)目施工過程中的投機(jī)行為，可以在一定程度上避免企業(yè)資源、資產(chǎn)的流失，提升企業(yè)的資源利用率。文章將結(jié)合企業(yè)建筑施工項(xiàng)目進(jìn)行具體闡述，分析其內(nèi)部控制制度中存在的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，為優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制提供借鑒。

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目;內(nèi)部控制制度;改進(jìn)建議

一、企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度的意義

完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，有助于提升企業(yè)的經(jīng)營效率。企業(yè)的不斷發(fā)展需要以完善的制度體系為前提，在當(dāng)代企業(yè)的發(fā)展過程中，其迫切需要一套現(xiàn)代化的管理制度，以實(shí)現(xiàn)其與企業(yè)的經(jīng)營活動要求相匹配，這可以在一定程度上提升企業(yè)的經(jīng)營效率。通過完善內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門的權(quán)責(zé)分明，可以實(shí)現(xiàn)責(zé)任制管理，約束員工的行為，調(diào)動員工的積極性，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，可以對企業(yè)內(nèi)各部門的經(jīng)營活動，這可以保障企業(yè)的經(jīng)營活動高效的執(zhí)行。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，需要企業(yè)全體員工的配合，僅僅只靠某個部門是無法實(shí)現(xiàn)的，通過完善內(nèi)部控制體系，對崗位職責(zé)進(jìn)行明確，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)溝通，提升企業(yè)的工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)可以保證企業(yè)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、可靠性和真實(shí)性。企業(yè)的會計(jì)信息是經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)制定的重要依據(jù)，因此會計(jì)信息的真實(shí)性就顯得尤為重要。企業(yè)通過內(nèi)控制度建設(shè)，可以有效地對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，如企業(yè)可以通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)督，也可以采用職務(wù)分離或者崗位輪換的方式來加強(qiáng)內(nèi)部控制，這可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門之間的相互制約和監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)各部門的工作行為。企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，可以對會計(jì)信息的收集、記錄、分析等環(huán)節(jié)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，可以避免會計(jì)信息生成環(huán)節(jié)的失誤或者投機(jī)行為。

二、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控制度中存在的問題

（一）缺乏有效的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境是落實(shí)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，當(dāng)前部分企業(yè)內(nèi)部缺乏高效的內(nèi)部環(huán)境，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的落實(shí)程度不高，企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境薄弱主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人才，這使得企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏科學(xué)的指導(dǎo)，對于內(nèi)部控制的制定也不夠嚴(yán)密，使得內(nèi)部控制的方法的可操作性不強(qiáng)，影響企業(yè)的內(nèi)控效率;二是制度形式化現(xiàn)象頻出，部分企業(yè)在經(jīng)營過程中雖然制定了內(nèi)控制度，但是在企業(yè)具體的經(jīng)營活動開展過程中，不按照制度去規(guī)范操作，這使得企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè);三是內(nèi)控人員的職業(yè)素養(yǎng)有待提升，部分企業(yè)的工作人員在執(zhí)行內(nèi)部控制工作的過程中，認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制與自己無關(guān)，這種想法導(dǎo)致其在工作過程中不重視資源的合理化利用，不注重各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，從而造成企業(yè)的資源浪費(fèi)，增加了經(jīng)營成本。

（二）內(nèi)控原則明確性不足

企業(yè)的內(nèi)部控制要遵循一定的原則，只有滿足內(nèi)控原則，企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)才有意義，才能發(fā)揮作用。當(dāng)前部分企業(yè)的內(nèi)控原則不夠明確，沒有遵循整體性、合規(guī)性、有效性的原則，其中整體性原則要求企業(yè)的內(nèi)部控制要貫穿企業(yè)整個過程，不能僅僅針對某一個工作進(jìn)行內(nèi)部控制，合規(guī)性要求企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立要在法律允許的范圍內(nèi);有效性要求企業(yè)的內(nèi)控要能夠?yàn)槠髽I(yè)的項(xiàng)目建設(shè)提供幫助，同時保證內(nèi)控制度的實(shí)施可以有效控制企業(yè)的成本。企業(yè)的內(nèi)部原則不明確，會影響企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目開展的效率。

（三）內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制不健全

會計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)營過程中的重要環(huán)節(jié)，如果企業(yè)會計(jì)控制制度不健全，就會嚴(yán)重影響企業(yè)會計(jì)工作的質(zhì)量和效率，企業(yè)會計(jì)制度的確立是為了保證企業(yè)的會計(jì)工作規(guī)范進(jìn)行，如果其會計(jì)控制制度不完善，則會計(jì)工作環(huán)節(jié)缺乏有效的約束，會造成企業(yè)會計(jì)信息的失真。以S企業(yè)為例，企業(yè)沒有健全的內(nèi)控制度，對于員工的工作不能細(xì)化，甚至有一人兼多職的現(xiàn)象，這造成會計(jì)工作缺乏有效的監(jiān)督、約束，助長了濫用職權(quán)行為，不僅損害了企業(yè)的利益，而且導(dǎo)致會計(jì)信息的質(zhì)量無法保證。

三、完善建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制制度的有效策略

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，可以為企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施奠定基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境影響著企業(yè)員工的行為，企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境方法如下：一是重視對企業(yè)員工的內(nèi)控意識的培養(yǎng)，可以加強(qiáng)宣傳工作，同時企業(yè)要制定系統(tǒng)、科學(xué)的內(nèi)控制度，并讓員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度，由于制度更加具體化，可以使員工的內(nèi)控工作更具有可操作性，企業(yè)要加強(qiáng)對內(nèi)控人員的專業(yè)知識的培養(yǎng)，邀請教授或者專業(yè)人士來企業(yè)對相關(guān)人員進(jìn)行指導(dǎo)，不僅可以提升企業(yè)員工的工作質(zhì)量，還可以有效降低企業(yè)的成本。二是注重全員參與，內(nèi)部控制要得到切實(shí)的落實(shí)，需要全體員工的配合。三是建立內(nèi)控監(jiān)督和評估機(jī)制，企業(yè)管理者在進(jìn)行決策時，要避免盲目決策，在項(xiàng)目建設(shè)過程中，其決策要以內(nèi)控制度為基準(zhǔn)，避免個人獨(dú)斷行為。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度

加強(qiáng)對會計(jì)部門的內(nèi)部控制有利于提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平，會計(jì)環(huán)節(jié)是企業(yè)內(nèi)控的重點(diǎn)，完善會計(jì)內(nèi)控控制，可以為會計(jì)人員提供科學(xué)的參考，可以保證會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。加強(qiáng)對會計(jì)部門的內(nèi)控，企業(yè)要對會計(jì)部門的職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，每一項(xiàng)會計(jì)工作都必須責(zé)任到人，實(shí)現(xiàn)會計(jì)責(zé)任制管理，通過這種方式可以避免會計(jì)人員相互推諉。另外企業(yè)要加強(qiáng)對會計(jì)崗位的制約和監(jiān)督，如可以分離會計(jì)崗位和出納崗位，保障會計(jì)工作和出納工作的相對獨(dú)立性。企業(yè)應(yīng)建立完善的監(jiān)督機(jī)制，可以設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)制，審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)對企業(yè)會計(jì)部門的工作及其他相關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督部門不受財(cái)務(wù)部管轄，這是為了保證審計(jì)部門監(jiān)督工作的公平、公正，是完善內(nèi)部會計(jì)控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要舉措。

（三）健全風(fēng)險評估機(jī)制

健全風(fēng)險評估機(jī)制在一定程度上能規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，這也是加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效方法之一，可以建立獨(dú)立的風(fēng)險評估機(jī)制，對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等進(jìn)行評估，通過評估風(fēng)險，企業(yè)可以提前采取一定的規(guī)避措施，降低其給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)險評估部門在進(jìn)行評估時要全面收集企業(yè)各部門的信息，信息全面性是保證評估準(zhǔn)確性的重要前提，同時各部門也要積極配合評估部門的工作，提供全面、真實(shí)的數(shù)據(jù)信息。加強(qiáng)風(fēng)險評估可以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，對于提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平具有重要影響。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，人們對于建筑施工的效率和質(zhì)量提出了更高的要求，企業(yè)的內(nèi)部控制管理也應(yīng)由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，這是建筑項(xiàng)目實(shí)施精益化管理的要求，也是科學(xué)控制建筑項(xiàng)目施工成本的關(guān)鍵，通過構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制制度，可以促使企業(yè)的施工保質(zhì)、保量、按時完成，同時采用規(guī)范化的管理，建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度，可以約束員工的行為，有效避免員工的不合理操作行為。企業(yè)通過內(nèi)部控制可以保證其經(jīng)濟(jì)資源的完全性和完整性。在企業(yè)的實(shí)際工作中，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的目的，可以將內(nèi)部控制制度分為管理制度和會計(jì)控制，二者共同作用，可以有效保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會計(jì)信息的真實(shí)性，同時可以有效保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)重視構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系，促進(jìn)企業(yè)管理和控制的優(yōu)化升級，從而推動企業(yè)的發(fā)展，為社會經(jīng)濟(jì)作出貢獻(xiàn)。

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（作者單位：北控水務(wù)集團(tuán)有限公司）