淺談行政事業單位財務內部控制存在的問題及完善對策

陳麗春

摘 要：行政事業單位對于財務部門的管理不夠嚴格，會造成很多不利的影響，但是內部控制制度可以很好地解決這些問題。行政事業單位的進步與發展離不開財務部門的發展，因此，財務出現問題就會影響到整個行政事業單位的發展，在財務管理過程中利用內部控制加強管理，有利于行政事業單位整體的進步，本文對此進行了探討。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;問題完善對策

內部控制制度可以提高財務管理的安全性還可以使行政事業單位各部門的工作高效進行，對于部門運營中出現的問題可以進行有效的控制和解決。我國也根據相關法律法規制訂了一套關于行政事業單位的內部體系構建的法規。行政事業單位的工作與其他行業相比要輕松很多，業務量比較少，而且缺乏管理。所以工作沒有積極性，發展的就比較緩慢。所以為了可以符合我國經濟快速發展的現狀，行政事業單位利用內部控制機制快速發展。

一、行政事業單位財務內控存在的問題

1.管理層面對內部控制制度意識薄弱

行政事業單位的管理層會對發展方向起到重要作用，而目前我國部分行政事業單位的管理人員都沒有意識到內部控制制度對于提高管理質量的重要性，首先需要解決的問題，應該是向管理層進行內部控制制度的普及。這樣可以加大內部控制制度在行政事業單位中的應用范圍，通過各部門的管理人員向基層人員進行普及，加大內部控制在行政事業單位中的應用范圍。

2.部分人員綜合素質有待提高

時代的快速進步和發展，促進各部門的工作不斷更新和進步。財務部門也不例外，也有大量的信息和新政策等需要部門的工作人員進行學習，并需要將學習到的知識應用到實際工作當中。但是由于行政事業單位部分工作人員專業知識的儲備量比較小，對于新知識的學習能力和應用能力都比較弱，不能盡快實現新政策和傳統政策的銜接。這樣的人員不利于政策的更新和發展。而且部分行政事業單位的部門職位的分工不夠明確，工作的積極性比較低，不能保證工作的質量。因此就需要提高行政事業單位人員的整體工作氛圍和工作方式，明確學習新政策的重要性。新政策的實施對于行政事業單位的工作人員的工作有很大的影響，便于降低管理層人員和基層人員之間的溝通難度，提高工作協調性。

3.內部控制制度實施力度弱

部分行政事業單位對于財務內部控制制度的重要性不夠了解，不能主動的實施這一制度。沒能進行系統的了解，了解程度僅限于字面上的意思，沒有內部控制制度的經驗和知識儲備，缺少專業人員的幫助，就很難實現內部控制制度在實際管理中的應用，即使實施了內部控制制度也不能完全符合制度的內控要求，難以達到預計的實施效果。內部控制制度的實施需要在整個行政事業單位的內部實施，內控控制制度并不是在某一個部門內部獨立存在的，要對所有人員進行系統的內部控制制度的普及，了解應用這一制度的原因和好處，使用內部控制制度進行財務管理可以提高工作效率，這樣可以讓大家愿意運行這一制度。

4.內部控制制度執行落實不到位

雖然行政事業單位的各個部門有進行內部控制，但是執行的過程比較粗糙。采購預算要進行編制，而且要重視編制，這樣可以為后期的工作分析和效績預算提供數據支持。如果不進行細致合理的預算編制，行政事業單位內部的支出情況不能詳細體現出來。不嚴謹的支出形式會導致收入與成本的配比不平衡，各部分的支出費用的數據也不清晰，會導致在進行年終總結時才發現收支不平衡。

隨著相關法律的出臺，部分行政事業單位規范了對于資產的管理方式，管理的水平逐漸提高，可以進行詳細的預算編制。但是行政事業單位對于固定資產的管理方案還不夠完善，對于實物的管理還不夠規范。要加強對于固定資產賬務的管理，進行系統的處理，完善固定資產基本信息。通過編碼的方式對固定資產進行集中管理。但是進行固定資產實物的報廢時會出現一些問題，管理的人員對于物品報廢沒有按照規定按照一定的流程進行記錄，不能進行具體的實物管理。行政事業單位的人員對于合同的擬訂不夠嚴謹，簽訂流程不符合合同管理的要求，會出現各種各樣的問題，影響后續工作的進展。

5.缺少內部監督體系

進行內部控制的同時還需要進行內部監督，通過實時監督可以使經濟運行體系更加完善。內部監督體系的構建和應用可以及時發現內部控制制度中出現的風險問題，盡快化解風險問題，這樣可以提高行政事業單位工作的安全性。行政事業單位應當盡快意識到內部監督對于內部控制機制發展的重要性。為了可以保障數據信息和資產的安全和完整性，就需要行政事業單位的相關人員盡快實現內部監督體系的應用，完善內部控制制度的各項工作使其可以達成最好的應用效果。

二、行政事業單位內部控制問題對策

為了可以充分利用內部控制來提高行政事業單位的工作效率，要以我國頒布的相關法律法規為基礎，進行進一步的理論研究和不斷豐富實踐經驗，對于行政事業單位內部控制的問題制定對策。

1.行政事業單位內控意識薄弱，應盡快完善相關制度

很多行政事業單位人員沒有進行過關于內部控制制度的系統學習，所以對于內部控制制度的認知和專業素養都不夠高，對于財務內部控制的原因不夠了解。跟企業相比，行政事業單位不屬于營利機構，沒有效績目標的要求，但也需要工作人員積極工作，重視發展。但是行政事業單位的部分工作人員們并沒有意識到這一點，一些人員認為內部控制制度的設置沒有意義，不能為行政事業單位的發展提供幫助。設置內部控制制度也只是為了應付上級的檢查，內部控制制度的設置并沒有實際意義，只是為了走形式，造成了一定程度的資源浪費，不利于行政事業單位的發展，也會影響到行政事業單位的社會形象。

對于這種情況，就需要行政事業單位的監督部門通過內部控制的方法加強管理，不斷完善行政事業單位的監督體系。為了各個部門可以積極工作執行內部控制，可以采用效績責任制，將工作職責劃分給每個部門或者是每個人，通過把內部控制制度的工作內容和效績考核的結果聯系在一起的方法，各部門人員可以有工作目標，更加努力的工作。行政事業單位還需要定期開展內部控制制度的學習，每次指定不同的人員去學習最新的政策法規，了解內部控制制度的發展方向，參與行政事業單位的發展規劃，這樣可以提高所有人的對于內部控制制度的專業素養和認知。

2.內部收入把控不過關，應建立審計信息共享機制，嚴格把控審計考核

一些行政事業單位的部門的內部收入沒有進行統一的監督管理，就會有一些人員通過私自辦理收款業務等方式貪污公款，造成極其惡劣的影響。一些部門的人員還會通過違反收支兩線的方法將收入的資金私自挪用或者是藏匿起來，這是違反相關法律法規的行為，會造成極其嚴重的后果。出現這些問題的根本原因還是在于內部控制管理的機制不夠完善，管理部門和財務部門之間沒有及時進行資金管理方面的溝通，管理部門不能及時掌控各方面的數據就不能進行妥善的管理，例如，資金的數量和資金的流動方向。還有就是支出項目沒有按照預算進行，導致支出的安排不合理，各項支出項目相互擠占，不能清楚了解資金的流向。審核管理機制不完善，不能區分鑒別假的票據，對所有票據都進行報銷，造成大量資金浪費，這也是一種違規行為。

為了避免這類違規行為的出現，行政事業單位應該嚴格進行審計工作的管理。財務部門需要明確自己的職責，進行嚴格的財務管理，加強審計監管力度。相關人員應該嚴格執行行政事業單位內部控制制度和收支兩條線的規定。行政事業單位要統一票據的規格，相關人員應該管理好單位的票據和印章，不能徇私枉法，這樣才可以將隱匿挪用公款的現象杜絕。

3.內部信息共享不暢通，應完善信息管理機制

信息化時代的來臨，資源共享可以使人們的工作更加簡單方便，順暢的內部信息共享便于各部門之間相互聯系，提高工作效率。但是部分行政事業單位現在應用的是會計核算制度，不利于部門之間及時進行溝通交流分享信息，會阻礙兩個部門的發展。內部信息共享不順暢也會影響上下級之間的信息交流，行政事業單位應在內部控制制度的基礎上，建立一個信息共享系統，確保人與人或者是部門與部門之間信息快速準確地傳遞。

4.增強風險防范意識，建立相應的評估機制

行政事業單位的業務很少與生產經營活動有關，所以比較缺乏風險防范意識。可以建立相應的評估機制，定期讓專業人員來行政事業單位進行風險評估，分析出單位存在的優點和缺點，確定未來發展方向，改進不足之處，實現健康發展。也可以在行政事業單位設計風險評估部門，隨時進行風險評估發現潛在的風險，有助于行政事業單位很好地服務社會。

三、結語

內部控制體系是在整個行政事業單位的內部進行應用，實現行政事業單位財務的內部控制，這不是由某一個人或者是某一個部門短時間就可以完成的任務，要由全體職工在實踐中不斷探索和創新才能使內部控制制度更加完善。完整的內部控制制度也可以應用到其他行業的財務部門，促進所有行業的共同發展。

參考文獻

1.穆懷榮.我國行政事業單位內部控制體系建設研究.財會學習，2016（23）.

2.廖德生.事業單位內部控制體系建設優化路徑初探.財經界：學術版，2016（21）.

（責任編輯：王文龍）