預算管理在行政事業單位的運用

鄧繼蓉

摘要：建立高效的預算監督機制是行政事業單位充分發揮其職能，保障人民的公共財政福利和社會公共需求的基礎與關鍵。本文結合新預算法的相關內容，重點探討了預算管理業務在行政事業單位的具體運用，旨在為提高其預算管理水平、充分發揮其公共服務職能提供有益參考。

關鍵詞：預算管理；預算業務；行政事業單位

一、新預算法的目的

預算法是現代國家公共財政制度的核心法律。新預算法在完善全口徑預算體系、細化預算公開、完善轉移支付規定、規范地方政府舉債等方面都有較大進步。其目的旨在規范政府收支行為，強化預算約束，加強對預算的管理和監督，建立健全全面規范、公開透明的預算制度，保障經濟社會健康發展。

二、預算管理業務在行政事業單位的具體應用

（一）控制范圍及目標

預算業務控制主要是指基層行政單位通過健全完善相關制度、合理設置相應機構、配備相關人員以及建立部門協調溝通機制等方法，對預算編制、批復、下達、追調、執行等環節實施有效的控制。

1.預算控制原則及范圍

（1）預算控制原則：統一領導、分級管理、量入為出、收支平衡。

（2）預算控制范圍：包括收入、支出及結余。

2.預算業務控制目標

行政事業單位要根據國家方針政策結合產業發展規劃目標，準確地反映資金需求，實現收支平衡，有效使用國家預算資金，在預算管理運用過程中，需對以下八個方面的預算業務控制目標進行明確：一是預算業務組織管理體系建設控制目標；二是預算編報控制目標；三是預算批復控制目標；四是預算下達控制目標；五是預算追加調整控制目標；六是預算執行控制目標；七是決算控制目標；八是考評控制目標。

（二）預算業務職責分工

預算業務的職責分工可以劃分為以下三個方面：一是具有決策權的基層行政事業單位的黨工委會，主要負責制定單位預算方針政策、審批部門預算草案及預算追加和調整方案、審批年度預算執行結果以及單位年度預（決）算報告；二是具有執行權的各業務部門，主要負責部門基礎數據申報，依據本部門的工作任務編制預算方案、對預算控制數據進行調整和細化，形成本部門預算草案、負責本部門預算的執行，并向財政部門提供決算所需資料；三是具有監督權的財政部門，主要負責擬定預算管理的基礎工作、匯總編報單位預算、對批復的預算進行分解和項目細化等工作。

（三）預算業務的關鍵崗位

預算業務中的關鍵崗位主要有預算編制的總預算會計崗、預算審核的財政部門負責人、決算編報的會計崗位、績效考評的財政部門及上一級財政部門。值得注意的是，在預算業務崗位分配過程中，需要落實不相容崗位分離的制度。

（四）預算編制與審批控制

1.預算編報過程中的關鍵控制點

預算編報過程中的關鍵控制點主要有以下八點：一是工委會按照財政部門印發的《關于編制預算的有關通知》，組織召開會議對基層行政單位預算編制工作進行部署；二是本單位相關負責機構對上級財政部門下發的項目數據進行分解，組織單位領導及各個部門負責人召開預算碰頭會，并印發《項目支出“一上”預算表》給預算業務部門；三是業務部門根據預算編報的相關要求，以及下一年度的工作計劃和資產配置情況，結合工作任務，研究編制部門預算方案，并編制“二上”預算表提出預算建議數，向部門負責人上報審批；四是部門負責人對本部門提交申報的基礎數據等材料進行審閱，審核通過后報送財政部門；五是財政部門對各業務部門提交的申報材料和預算建議數進行初審，匯總、調整各部門預算，形成單位預算建議數；六是部門負責人對預算建議數進行審核，確認無誤后上報工委會審議；七是工委會審定預算建議數；八是財政部門對提交的預算建議數進行審核，并根據財政資金安排，及時下達預算控制數。

2.預算批復過程中的關鍵控制點

預算批復過程中的關鍵控制點主要有以下七點：一是財政部門下達預算控制數；二是財政部門基于控制數，初步分解細化預算控制數，形成對各預算業務部門的預算控制數；三是工委會對下達各業務部門的控制數方案進行審批；四是業務部門在預算控制數范圍內，通過進一步的細化整理，形成本部門預算草案；五是財政部門接到各業務部門的預算草案后，在綜合平衡的基礎上，形成本單位預算草案，提交工委會審定；六是工委會審定預算單位預算草案，然后報財政部門審批；七是財政部門在按照相關規定程序對各單位上報的預算草案進行審批后，下達年度預算。

3.預算下達過程中的關鍵控制點

預算下達過程中的關鍵控制點主要有以下五點：一是財政部門將審批后的年度預算下達；二是本單位預算管理部門將上級財政部門下達的預算指標進行分解、細化，形成各業務單位的預算指標，并將預算指標報工委會審議；三是工委會審定預算方案；四是財政部門根據工委會決議，下達各預算業務部門的年度預算指標；五是預算業務部門收到正式預算指標通知，編報資金使用計劃，進入預算執行環節。

（五）預算追加與調整

預算追加與調整過程中的關鍵控制點主要有以下七點：一是業務部門根據實際情況申請預算追加調整，遞交追加調整申請表；二是負責預算相關事宜的機構接到業務部門的預算追加調整申請后，審核其金額，并出具審核意見，交工委會審批；三是工委會按照財政部門出具的審核意見，在財政批復范圍內，審批預算追加調整申請，并根據相關規定決定是否遞交財政部門審批；四是財政部門根據工委會遞交的申請和意見，決定是否予以審批通過；五是財政部門審批通過了預算追加申請后，下達預算追加調整數；六是財政部門在收到對業務部門預算追加調整申請的批復后，依據批復辦理業務部門或歸口部門相應預算的追加工作，同時將批復下達業務部門；七是追加調整預算匹配指標，進入預算執行流程。

（六）預算執行控制

1.預算執行過程中的關鍵控制點

預算執行過程中的關鍵控制點主要有以下五點：一是當業務部門因實際業務需要申請執行預算時，要提出預算執行的申請，遞交申請單，需要借款時，進入資金支付流程；二是財政部門在審核了預算的可行性、合規性之后，作出是否同意預算執行的決定，超過決定權限的應提交工委會審批；三是工委會依據實際情況對預算申請進行審批；四是審批通過的預算根據有關規定應履行政府采購程序，進入政府采購流程；五是完成單位內部預算執行審批程序的有關事項，按照預算批復和相關經費支出規則，進入資金支付流程。

2.資金支付過程中的關鍵控制點

資金支付過程中的關鍵控制點主要有以下七點：一是業務部門在預算執行中，根據實際資金支付需要提出借款申請；二是財政部門根據借款實際情況決定是否需報經工委會審批，對于不需上報的，依據相關規定決定是否借款；三是工委會針對上報的重大事項作出是否借款的決策；四是業務部門在預算執行過程中，根據實際資金支付需要提出報銷申請；五是財政部門根據業務報銷實際情況決定是否需報經工委會審批，對于不需上報的，依據相關規定決定是否報銷；六是工委會針對上報的重大事項作出是否報銷的決策；七是財政部門根據審核通過的單據進行資金支付，并監控預算執行情況，匯總到預算和績效考評流程中。

（七）決算與評價控制

1.決算環節的關鍵控制點

一是各個業務部門協助財政部門統計預算的執行情況；二是財政部門準備年度會計核算數據及預算批復數據，并據此編制預算決算情況；三是形成決算報告草案提交工委會；四是工委會對決算報告草案進行審定，并向財政部門報批；五是財政部門審批決算報告草案，形成決算報告；六是公布決算報告反饋給各業務部門，作為績效評價和執行下一年度預算編制的基礎；七是公布決算報告反饋給財政部門，作為績效評價和執行下一年度預算編制的基礎；八是公布決算報告反饋給工委會，作為績效評價和執行下一年度預算編制的基礎。

2.考評環節的關鍵控制點

一是對預算執行情況進行監控；二是財政部門跟蹤、監控預算執行情況，并對其進行匯總、分析，形成預算執行報告，并形成年度績效評價報告；三是將相關報告提交單位工委會審定；四是工委會將相關報告提交財政部門審批，形成最終績效考評結果報告下發到單位；五是將績效考評結果報告反饋給工委會，并應用反饋結果提升績效；六是將績效考評結果報告反饋給財政部門，并應用反饋結果提升績效；七是將績效考評結果報告反饋給工委會，并應用反饋結果提升績效。

三、預算管理中存在的問題及防控措施

（一）預算編制方面

部分支出預算編制不合理，部分支出超支，而另一些項目有結余，項目預算明顯超過資金實際需求，造成了資金閑置和浪費。

經討論，相應措施有：1.預算編制時細化到項和具體時間進度；2.預算執行過程中按月統計預算執行進度，并對執行有偏差的預算找出原因和補救辦法，由相關負責人進行統計分析；3.加強預算績效評價，對預算績效評價實施獎懲措施。

（二）政府采購預算方面

一是政府采購預算編制不完全，采購進程較慢。二是政府采購預算編制存在漏項或者編制粗獷，影響正常采購。

經討論，相應措施有：規范政府采購預算編制的要求，加強審核程序，對影響政府采購的情況查明原因，如是非主觀原因或上級文件要求，審核通過后可以進行追加，其他情況不作追加。

（三）預算執行方面

預算約束未達到理想效果，存在隨意增減預算的現象。

措施：明確增加和調整申請預算的條件與審核程序，限制隨意增減預算的情況，對調整預算的情況查明原因，并加強審核。

四、結語

習近平總書記在不同場合多次指出，要加強對權力運行的制約和監督，讓權力在陽光下運行，把權力關進制度的籠子里。為更好地履行各行政事業單位的職能，更好地為人民服務，要提高對財務預算管理的認識，轉變觀念，建章立制，嚴格執行，建立起行之有效的預算監督機制。作為一名工作人員，需要經常與同行交流探討，這樣才能最大可能少走彎路，踩在前人的肩膀上，站得更高，看得更遠，節約時間，提高效率，經驗共享，與時俱進。

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