新時代高校內部審計信息化建設研究

劉秀勤

摘 要：在新時代的引領下，高校內部審計迎來了改革和發展的新方向，應將內部審計信息化建設的發展思路和規劃提升到高校綜合發展戰略的新高度，緊扣內部審計行業政策，使高校內部審計工作取得切實成效。本文以高校內部審計發展現狀為突破口，系統分析高校內部審計發展中存在的瓶頸和問題，探討新時代背景下高校內部審計信息化發展的思路和策略。

關鍵詞：新時代;高校審計;信息化建設

近年來，全國審計部門將信息化建設視為審計改革的首要重點和提升審計實效的關鍵手段。2014年，國務院發布了《國務院關于加強審計工作的意見》（國發〔2014〕48號），其中第十九條“加快推進審計信息化”中指出：推進有關部門、金融機構和國有企事業單位等與審計機關實現信息共享，加大數據集中力度，構建國家審計數據系統;2015年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及《關于實行審計全覆蓋的實施意見》等相關配套文件，強調要創新審計技術方法，構建大數據審計工作模式，提高審計能力、質量和效率，擴大審計監督的廣度和深度，適應大數據審計需要，構建國家審計數據系統和數字化審計平臺;2018年5月，習近平同志在中央審計委員會第一次會議上強調：要堅持科技強審，加強審計信息化建設。這些都充分體現出政府對審計信息化建設的高度重視。在新時代下，高校亟待加快信息化建設步伐，創新內審模式和思路，實現審計高效發展和改革。

一、高校內部審計信息化概述

（一）審計信息化概念及發展歷程

審計信息化是指在審計中充分利用信息技術并深入應用信息系統，起源于20世紀90年代，隨著信息技術的發展和會計電算化的普及而誕生，之后覆蓋了國家、行業、企業組織以及審計工作者等不同維度以及國家審計、社會審計、企業內部審計、信息安全審計等多個領域。其發展流程如圖1所示。

（二）高校內部審計信息化內涵

根據內部審計實務指南，高校內部審計是高校內部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，進行確認、評價、咨詢等活動，旨在完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進學校目標實現。

二、高校內部審計信息化發展現狀及問題

高校審計信息化的發展機遇與挑戰得益于當前信息化的飛速發展和管理的創新需求。目前，國內大部分高校審計處已廣泛進行審計軟件的安裝與應用，并在一定程度上通過信息化及大數據運用等技術改善了審計方法，提高了審計實效，拓寬了審計在高校內部控制及管理中應用的領域，這對高校內部控制及管理、內審工作的思路方法、審計內容和手段、職工的專業素質等諸多方面產生了較大的積極影響，帶來了極大的便利和突破。但高校在審計信息化發展的同時也存在諸多問題，主要集中在以下方面。

（一）對審計信息化認識不夠

目前，國內高校審計處還停留在傳統的審計思維方式和模式上，對審計信息化技術應用存在思想上的障礙和顧慮，沒有真正認識到審計信息化將帶來思維方式、組織形式及管理內控方式的變革，對開展審計信息化工作的意識不足，缺乏較為清晰可觀的突破口及思路，導致審計信息化建設的基礎設施、工作人員配備等方面都出現了短板和不足，成為困擾和阻礙審計信息化開展的首要問題。

（二）審計信息化標準不統一

高校內部審計信息化的建設往往缺乏統一的規范和標準，缺乏實用性信息化工作步驟和指導性方法，且多數高校沒有制定審計信息化工作考核的嚴格標準，導致在審計信息采集、使用上呈現出盲目而無重點等問題，也難以規避審計過程中的操作風險。

（三）審計信息化人才建設較薄弱

高校審計信息化復合型人才的缺乏是當前內審信息化發展的主要阻力。高校審計處審計人員專業結構單一，所學專業主要集中于會計、財務、審計等，雖有豐富的財會、審計方面的知識和經驗，但信息化知識和運用信息工具的水平普遍較低，很難較快適應傳統審計到信息化審計的轉變，且市場上同時具有財會和計算機知識的復合型人才較少，很難推動審計信息化建設工作發展。

（四）信息化審計系統使用效率不高

國內高校已逐步根據審計改革要求完善了審計軟硬件設施的購置和更新，審計人員通過審計信息化平臺在審前和審中采集了大量財務電子數據，但往往只局限于信息收集和檢索的審計初期層面，在數據整理歸納、抽樣分析、報告生成、評價反饋等方面效率不高，與審計信息化工作的預期存在一定偏差，浪費了大量的人力和財力。

（五）審計風險更加多變與復雜

高校審計引入和應用信息技術手段在一定程度上能夠加大內部審計監督力度、提升管理效益，但也伴隨著不可忽視的審計風險。電子信息數據的保密性和易改性、信息系統的漏洞和傳輸障礙、審計管理軟件的穩定性和安全保障問題以及專業人員風險意識薄弱、人為操作的失誤等將嚴重影響審計工作質量。

三、高校內部審計信息化發展策略

（一）重視審計信息化工作，拓寬審計信息服務范圍

高校應把握時代機遇，將審計信息化發展納入綜合發展規劃和戰略。一方面，高校內審人員應清醒地認識到審計信息化建設的重要性和緊迫性，盡快向當地政府機關提出審計信息化建設所需資金和人員的申請，保障軟硬件基礎設施建設。另一方面，高校應多措并舉補齊信息化審計工作短板，拓寬審計信息服務范圍，借助信息化建設這一契機，通過校園審計網站公開有關機構職能、新聞發布、廉政建設、審計動態等方面的內容，樹立審計權威，加強校內審計信息化宣傳教育，督促廣大干部加強法規學習，交流部門財務管理經驗，切實提高高校其他部門對審計重要性的認識。

（二）明確建設標準，完善審計信息化制度

高校應結合審計信息化發展和自身辦公特點，制定一系列針對性強且詳細具體的審計信息化建設、實施及操作的規范和制度，包括內審信息化工作標準、審計信息化風險評估、審計信息技術應用評價、信息系統安全管理等方面，以指導對高校財務管理、基礎設施建設、專項經費使用、薪酬績效等方面數據的采集，為審計信息化工作明確方向，做好制度保障，使其步入正軌，有序開展。

（三）優化專業團隊，提高審計工作能力

1.明確審計人才制度

制定審計處信息化建設、審計專業人才管理等實施方案與細則，明確人才建設思路，優化審計工作規程，積極運用審計信息化分析技術。

2.建立多種審計人才培養方式

推出多樣化人才培養體系，突出重點，培養骨干，以點帶面，提高工作人員的計算機和財務專業綜合技能，定期組織審計處職工參與審計信息化和審計大數據方向的培訓與測試。可嘗試聘請當地審計行業的權威專家和高等院校的審計教師進行現場講解與指導，鼓勵審計人員到專業審計院校參加審計信息化專題培訓和學習，不斷提高信息技術運用能力。

（四）強化分析運用，挖掘信息化優勢

高校審計處應集中人力物力積極學習與探索利用信息化技術實現事中和事后審計的數據整理、匯總、財務分析等關鍵步驟，堅持以問題為導向，設計好審計思路，以數據分析為先導，加大審計業務數據與財務數據、單位數據與行業數據以及跨行業、跨領域數據的綜合比對和關聯分析力度，包括科研審計、領導干部經濟責任審計、財務收支審計、基建項目審計和專項調查審計等。同時，要著力提高審計人員學以致用的能力，其參加審計信息化培訓后應不斷實踐，強化業務操作能力，勇于試錯，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，確保精準發現針對性問題，提高管理效率。

（五）防范審計風險，健全風險監控體系

首先，高校領導及審計處、財務處負責人應更新思想觀念，樹立信息化意識，做好引領，強調計算機技術、網絡技術和數據庫技術的風險應對，督促信息安全中心加強對校園信息化建設過程中風險的識別和防控。其次，高校應鼓勵審計人員參加學習，提高自身專業素養以增強風險意識和風險識別的敏銳性。另外，應在審計信息化建設初期，結合學校內控健全性標準進行審計信息系統的檢測及評價，將風險扼殺在搖籃中。最后，高校應加強審計信息化系統和內部控制系統的安全性監視，尤其是涉及數據的生成、修改、加工、分析、整合、備份、傳播過程及防火墻和密鑰等諸多可能形成內部控制漏洞的風險，切實提升內部控制審計系統的風險防范能力。

四、結語

高校進行審計信息化建設順應了新時代審計改革的需要，也是內審走向規范化、高效性的必然選擇。本文認為，當前高校應把握時代大勢，以自身審計信息化的發展短板為突破口，明確審計信息化發展思路，完善管理制度，加大人才培養，提高信息化使用實效，嚴格防控信息化風險，循序漸進、有條不紊地保證審計信息化工作穩中求進，這樣才能更好地服務于高校現代化建設。

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