論審計風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險的相互關(guān)系探討

傅麗艷

[摘 要]隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推進(jìn)，審計工作在實際財務(wù)管理過程中的應(yīng)用也越發(fā)的為管理者們所熟知。近幾年，隨著有關(guān)審計工作研究的推進(jìn)，越來越多的財務(wù)工作者們注意到了在實際的管理過程中審計風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險之間的相互關(guān)系，由此，文章從現(xiàn)階段日常經(jīng)濟(jì)、生產(chǎn)過程中所面臨的審計、財務(wù)風(fēng)險入手進(jìn)行研究，逐步的推動后續(xù)財務(wù)工作的開展，希望能夠獲得更好的行業(yè)競爭力。

[關(guān)鍵詞]審計風(fēng)險;財務(wù)風(fēng)險;關(guān)系;探討

隨著審計工作的開展，審計工作和財務(wù)工作之間的聯(lián)系也越發(fā)的受到了財務(wù)工作者們的關(guān)注，如何通過對審計風(fēng)險的規(guī)避，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的控制，就成為了現(xiàn)階段財務(wù)工作者們和管理工作者們研究的重點[1]。與此同時，如果想要在根本上實現(xiàn)通過控制審計風(fēng)險降低財務(wù)風(fēng)險的路徑，首先就應(yīng)著眼其兩者之間的相互關(guān)系進(jìn)行探討，從而最大程度上確保后續(xù)管理工作的開展[2]。

1 審計風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的概述

1.1 審計風(fēng)險的概述

隨著現(xiàn)代審計工作的開展，審計風(fēng)險作為現(xiàn)階段發(fā)展中不可或缺的重要組成部分，審計風(fēng)險的核心就是在審計工作開展環(huán)節(jié)中可能存在的并要求承擔(dān)的風(fēng)險[3]。比如，在實際的審計過程中，審計人員很多工作事項開展的不當(dāng)（常見的有審計方法、程序以及審計意見等不當(dāng)），都會對發(fā)展埋下一定的審計風(fēng)險，繼而使得實際的情況和審計結(jié)果相悖。

1.2 財務(wù)風(fēng)險的概述

隨著財務(wù)管理工作開展的推進(jìn)，越來越多的財務(wù)風(fēng)險事項能夠通過日常的管理予以規(guī)避，但是，相對而言，其財務(wù)風(fēng)險是無法被完全“消滅”的[4]。日常經(jīng)濟(jì)活動中很多不可控的因素都會引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，繼而影響經(jīng)營和發(fā)展。

2 審計風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的區(qū)別

結(jié)合以往對于審計風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險兩者的研究，本文認(rèn)為就其兩者的區(qū)別而言集中表現(xiàn)在如下三個方面。

首先，規(guī)避路徑不同。就審計風(fēng)險的規(guī)避路徑來說，其側(cè)重在于提升經(jīng)濟(jì)活動評價的準(zhǔn)確性;而財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避路徑則側(cè)重于對于內(nèi)部資金的管理和調(diào)控。

其次，兩者之間的監(jiān)督范圍不同。就審計風(fēng)險來說，雖然與財務(wù)風(fēng)險類似都屬于針對日常的監(jiān)督、管理制度[5]，但是，審計的監(jiān)督范圍大都集中在日常業(yè)務(wù)工作的基礎(chǔ)之上進(jìn)行評估，其評估的最終結(jié)果是出具審計報告;而就財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督范圍而言，則體現(xiàn)在日常生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面。

最后，兩者之間內(nèi)涵存在不同。就審計風(fēng)險而言，這一管理活動開展的內(nèi)涵是根據(jù)實際情況結(jié)合審計人員的專業(yè)水平所得出的能夠體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)狀的結(jié)論，其結(jié)論可能會與實際的審計事項相悖，進(jìn)而凸顯出管理的風(fēng)險;而財務(wù)風(fēng)險則表現(xiàn)為整個經(jīng)濟(jì)活動中可能存在的風(fēng)險隱患。

3 審計風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險之間的相互關(guān)系

3.1 審計風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的共同點

對于審計風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險而言，其兩項事物的開展都是為了及時地發(fā)掘在經(jīng)營活動中可能存在的管理隱患，并通過適當(dāng)?shù)姆绞綆椭D(zhuǎn)變原有存在不足的管理方式，進(jìn)而在根本上實現(xiàn)對管理活動的轉(zhuǎn)變，幫助實現(xiàn)更好的經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)，所以，對于審計風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的共同點就是都為了發(fā)展而服務(wù)[6]。

3.2 都以會計資料為風(fēng)險分析的前提

在開展審計風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的過程中，確保各項經(jīng)濟(jì)活動能夠符合國家相應(yīng)的法律規(guī)范和財務(wù)制度，是開展審計風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的前提，同時這兩項工作大都以財務(wù)會計資料為基礎(chǔ)進(jìn)行后續(xù)的分析[7]。這兩項風(fēng)險內(nèi)容都能夠通過對財務(wù)資料的有效性和真實性進(jìn)行篩查，從而及時地發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的不足，進(jìn)而有針對性地降低風(fēng)險隱患，提升企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理水平，幫助企業(yè)在競爭激烈的行業(yè)市場環(huán)境下迸發(fā)出新的活力。

4 推動審計風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險之間相互作用的路徑

結(jié)合以往審計風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的研究來看，審計和財務(wù)在本質(zhì)層面具備一定的相互促進(jìn)作用，在實際的管理過程中，管理者們可以通過財務(wù)審計的方式實現(xiàn)對財務(wù)工作開展效果的監(jiān)督。所以在日常的工作中，通過開展適量的審計風(fēng)險監(jiān)督來實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的控制，在很大程度上降低未來經(jīng)濟(jì)活動中所面臨的風(fēng)險隱患，實現(xiàn)后續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

4.1 審計風(fēng)險控制環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險管理的路徑

就以往財務(wù)管理工作而言，審計工作的開展對于財務(wù)風(fēng)險的控制有著十分重要的作用。一方面，通過審計工作的開展能夠有效的對運行過程中所蘊含的風(fēng)險進(jìn)行及時的甄別，進(jìn)而彌補(bǔ)單一財務(wù)工作在日常經(jīng)濟(jì)管理過程中可能存在的財務(wù)管理問題。另一方面，審計工作的開展也能夠從整體利益以及宏觀發(fā)展方向出發(fā)，從而有針對性地進(jìn)行有關(guān)風(fēng)險項目的評估，在根本層面上保障經(jīng)濟(jì)利益，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險以及審計風(fēng)險的多方面管控。

例如，在這一過程中，大部分審計工作者都會通過對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行甄別的方式，搜索出經(jīng)濟(jì)運行過程中可能出現(xiàn)的會造成財務(wù)風(fēng)險的財務(wù)管理漏洞，進(jìn)而通過編制審計報告的方式將這一部分漏洞傳遞給管理者，使其能夠?qū)ζ渲写嬖诘娘L(fēng)險事項進(jìn)行完善，從而實現(xiàn)降低風(fēng)險的根本目標(biāo)。與此同時，審計作為日常財務(wù)管理過程中的一種“后臺服務(wù)”，合理的深化對審計風(fēng)險的控制能夠有效的促進(jìn)對經(jīng)濟(jì)事項事前控制工作的開展，調(diào)動各風(fēng)險管控部門積極地參與進(jìn)來，同時實現(xiàn)降低審計和財務(wù)雙風(fēng)險的目標(biāo)。

4.2 通過防范財務(wù)風(fēng)險能夠在根本層面降低審計風(fēng)險

“審計的前提是財務(wù)”，如果想要在根本層面通過防范財務(wù)風(fēng)險的前提，達(dá)到降低后續(xù)審計風(fēng)險的目的，就必須要針對財務(wù)的風(fēng)險工作進(jìn)行完善，規(guī)避在日常生產(chǎn)、經(jīng)營過程中可能會存在的財務(wù)風(fēng)險問題，避免其為后續(xù)財務(wù)工作的開展埋下安全隱患。這就要求管理者們在開展管理過程中，需要結(jié)合發(fā)展的現(xiàn)狀以及造成風(fēng)險的成因進(jìn)行系統(tǒng)的區(qū)分，針對性的設(shè)計相關(guān)管理路徑，從而逐步實現(xiàn)降低審計成本、提升審計效率的發(fā)展目標(biāo)。

5 結(jié)語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟(jì)活動的開展，審計風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險之間的相互關(guān)系也越發(fā)為人們所關(guān)注。越來越多的管理者們投身于審計風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的把控過程中來，希望能夠在根本上降低在日常經(jīng)濟(jì)活動中所蘊含的風(fēng)險同時提升行業(yè)競爭能力。

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