企業內部環境對內部控制水平的影響

李學秀

摘要：良好的企業內部控制環境能使企業運行變得高效，能避免企業與政策法規相沖突，從我國發布的一系列監管制度看來，政府對于企業的內部控制要求越來越嚴格，也對其做出了一系列明確的要求。因此，企業做好其內部控制對于其自身來說是十分必要的。

關鍵詞：內部環境;控制要素;內部控制

引言

隨著信息時代的到來和大數據分析的發展，給企業內部控制管理帶來了機遇。云計算可以為企業提供高效的海量數據分析，能夠幫助企業進行行業數據的采集，有效處理和分析企業內部控制相關數據，但新時代的企業管理也隨之要上升到新的管理水平。

一、內部控制環境及其要素

（一）內部控制環境

內部控制環境是保障企業能夠有序運行的基礎，如果不具有良好的內部控制環境，內控的其他要素就失去正常運行的土壤。

（二）內部控制環境要素

1、公司治理結構

為了更好的對公司的股東，董事會，監事會和經理以及其他利益相關者進行利益分配而產生的相互制約機制稱之為公司治理結構。。

2、組織機構

公司的組織機構是企業內部控制建設的關鍵環節，是企業職務分工和權責分配的基礎。現有的公司內部機構多數都是以董事會為核心，并下設專門的委員會和風險調節部門。一般來說，只有協調好董事會、監事會和審計委員會的權責分配，才能形成覆蓋整個公司的監督合力，防止各部門的濫用職權和徇私舞弊。

3、內部審計

內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率，內部審計的獨立性和客觀性是其起作用的前提，并將關注點放在對風險的防控方面。

4、人力資源政策

企業想要發展，離不開人力資源的配合協作，而內部控制環境的構建和維護也是企業各層員工的活動。員工的選聘錄取、培訓與激勵、考核和獎勵等各項制度都將直接影響內部控制的實施。

5、企業文化

在企業的成長過程中，全體員工內部共同認同并遵守的核心價值觀就是我們所說的企業文化。企業文化不單單是一種精神層面的體現，也是企業外在形象的重要組成部分，公司通過向外界宣傳自身的企業文化，獲得投資者等社會公眾的認同和信任。

二、現行企業內部控制環境存在的問題

大數據時代，計算機網絡平臺幫助企業將會計信息的記錄、處理從人工轉為自動化，提高了管理效率并使過去人工處理數據的風險得到降低，但同時也增加了企業會計信息安全、經營活動的風險。企業內部控制環境主要存在以下問題：

（一）內部控制人員素質不高和認識不足

管理者對財務管理的方法與規范性缺乏足夠的認識和重視，公司的業務管理水平有限，對內部控制的意識不到位，對企業內部職責體系沒有梳理，哪些崗位在內部控制中應該落實怎樣的職責沒有明確的規定，致使企業內部的信息不對稱，真實性和規范性無法保證。

（二）沒有搭建完善的內部控制體系

眾多企業尚未建立符合企業經營管理實踐的內部控制制度體系，面對企業業務變化發展迅速，企業快速的發展速度，發展過程中沒有規避重經營輕管理的問題，致使企業管理制度體系不完善，在公司物流部門缺乏成本管理、核算和約束機制等內部控制制度，新增的業務模塊來不及健全和融入到控制體系。

（三）內部監督機制尚不健全

如果要保證內控系統的運行過程是有效的，結果是有用的，那么內控就一定要受到嚴格的監控。一是不同的投資者和債權人的利益不盡相同，也很難完全滿足，致使內控程序運行過程在不同投資者和債權人不斷的權衡取舍中失去效力。二是在大部分企業中，由于委托代理關系，絕大部分股東與自己委任的管理者之間存在不同的目標，各方都希望自己的利益最大化，這就使雙方的利益趨向趨于不同。三是企業中存在某些股東擁有“一票否決”的權利，權利過大以至于不利于內控程序的有效實施和運行。

（四）欠缺系統的風險管理機制

在大數據時代，企業所處的內外部環境愈加復雜，經營管理過程風險因素越來越多，企業往往不能快速調整和更新風險評估模式。

（五）企業信息的溝通渠道不暢通

一個良好的內部控制制度首先應確保一個經濟組織中的所有成員都了解自己的權利和責任，并確保權利和義務的對等。第二，要依靠暢通的信息溝通，確保組織內每個人都能行使權力，有效履行職責，形成各自職責的格局。然而，信息溝通經常出現兩種現象：一是企業各部門重視權利義務的縱向關系，對上級負責。而忽略了水平有機連接和協調。其次，企業管理部門控制著大量需要披露的信息。

三、企業內部控制環境優化措施

（一）提高管理者內部控制意識和素質

現代企業的管理者要順應時代的發展和市場的需求，要從自身提升內部控制意識，從大數據時代給企業內部管理帶來的影響著手，改變管理理念，從內部控制目的和制度的根本意識出發，加強內部控制管理工作領導。

（二）建立完善企業內部控制體系

企業應根據自身情況，當政策和環境發生變化時，應及時修改內部控制制度，確保內部控制制度的有效性。

（三）完善內部審計制度，建立高效的監督機制

在電子商務技術日益成熟的的今天，要利用大數據和人工智能來保障網絡安全和內部監督機制，打造內部ERP系統，保證各種交易和數據及時更新和處理，形成歷史檔案供管理人員盤查和監督，前提是必須保證服務器的安全，防止黑客和不法人員有所企圖。

（四）建立系統的風險管理機制

健全的組織機構和責權體系是內部控制運行有效性的前提。企業要進一步梳理各部門職能，明確部門權限，重新劃分組織機構，構建適合自身發展的組織結構，自上而下地梳理層級構成和權限。

（五）建立有效的信息溝通渠道

要創造良好的溝通環境，企業內部存在復雜的層級關系，因此任務需要逐級傳達。現階段，這種復雜的層級關系已經嚴重阻礙到企業的發展，雙向交流成為更受現代企業青睞的一種溝通形式。

總結：大數據時代的企業內部控制系統將是企業最重要的制度變革企業要應對市場競爭的風險和壓力，加強企業經營管理的效率與能力，揚長避短，才能在競爭日趨激烈的市場經濟和互聯網環境下取得有利位置和份額。企業管理者要強化內部控制管理意識，建立健全企業內部控制體系和制度，要根據自身情況和發展階段，不斷反思和總結，量身定做有效、可執行的內部控制制度。

參考文獻

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