規范企業財務管控初探

王璐

摘 要：內部審計兼具鑒證和咨詢兩大職能，我國初期的法律法規主要針對國營企業和行政事業單位，改革開放后不僅是大型企業和國家重點扶持企業，中小民營企業也逐步認識到要想使企業不斷發展壯大，不能僅僅依靠傳統財務進行核算與監督，加強內部審計也很必要。本文從內部審計視角出發，淺析企業如何融入內部審計職能，協助企業實施有效的財務管控。

關鍵詞：內部審計 ?財務管控 ?風險 ?損失

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）07（a）--02

1 引進內部審計管控職能的重要性

在現行的企業制度中，內部審計已經成為重要的組成部分，如何發現企業在經營中存在的各類隱患，并提出切實可行的解決方法，進而提高企業的整體運營效率，正是內部審計在企業管控中重要作用的體現。具體作用包括以下幾方面。

1.1 降低經營風險

企業無論大小只要開展經營活動，就會面臨相應的經營風險。由于內審人員能夠從全方位的角度，對企業的經營現狀加以分析考究，通過專業的審計手段，找尋企業在日常的經營活動中存在的潛在風險，進行評估并制定有針對性的管控措施，從而降低經營風險。

1.2 防止重大違法違規行為

企業運營過程中可能存在管理的漏洞，內部審計是進行管理的重要手段之一，盡可能使高層管理者通過內部審計了解企業內部控制設計和管理運行情況，進而防止企業出現重大違法違規行為，為企業資產的安全提供保障，為管理層的監督管理工作提供幫助。

1.3 營造積極向上的企業文化

如果企業想要長期穩定的向前發展，不僅需要較強的經營實力，同時還要注重營造企業文化。內部審計人員利用企業文化的定期考核，以審計活動的視角判斷員工是否對企業文化、經營理念予以充分地理解和接受，只有這樣才能為企業建設貢獻力量，營造出積極向上的企業文化。

2 企業日常財務管控現狀及存在的問題

2.1 由于細化財務管控增加的審批流程，影響運營效率

目前大多數企業是通過財務管控來確保企業愿景、使命與戰略目標得以實現，財務管控和企業其他的內部控制相同，都是以工作流程作為載體，在企業運營過程中增加管控的環節，可以使經營的安全性得到有效的保證，財務管控也越嚴謹、詳細，但這樣會使企業各項業務和財務審批的流程變長，這個流程越長，同時帶來的弊端就是由于耗時長而使經營的效率下降、經營成本增加，減少了企業的經營成果，直接造成企業利潤的下降。

2.2 缺乏財務信息的溝通，管理者不能及時掌握企業的財務狀況

財務信息的溝通就是能夠準確及時地收集到各種與財務管控相關的信息，然后通過對這些信息的分類匯總，加工完成為準確的財務數據并將其傳送到企業內部及外部的相關部門，使這些信息能夠在各個環節順暢地流動，從而使財務信息有效溝通的目的得以實現。

企業擁有良好的財務信息溝通渠道就能夠及時地收集、整理好財務信息，并及時地傳遞到企業董事會、監事會和經理層，使管理者們能夠準確掌握公司的財務狀況，促進財務管控系統的良性發展。

財務管控與內部控制都要首先建立起完整的內控體系，然后從企業整體角度的風險進行評估，再根據評估的結果來確定風險的應對策略。但是大多數企業都只重視體系中各流程的設計和完善，卻忽視了整個流程中與財務管控相關的財務信息的及時性、準確性和完整性。我們只有在流程的設計中明確了每一處所需的會計信息，就會充分地發揮財務控制的有效性。

例如企業同級業務部門未進行橫向的聯系溝通，相同業務的核算口徑不一致，勢必會造成核算結果存在差異。內部上下級之間缺乏縱向的有效溝通，可能出現部分業務重復入賬，造成資金方面的混亂。

2.3 企業內部控制體系一成不變，執行人員安于現狀

企業要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地并能夠不斷向前發展，企業的內控管理體系就需要隨著經營環境的變化而不斷完善，但是目前我國大多數企業內部控制制度并不能充分發揮自己的職能。主要的原因就是執行制度的人員礙于人情關系，本著多一事不如少一事的態度，不能按照規定去執行內部控制的制度，使企業的經營狀況不能真實地反映出來。

2.4 忽視企業內部財務制度的執行情況，影響整體財務管控效果

資金對于任何企業來說都是必不可少的，它直接關系到企業的生存和發展，因此每一個企業都需要不斷完善其財務制度，以保證財務管控作用得以發揮，從而保證企業資金的正常運轉。

目前企業對于財務制度的制定都比較重視，有些企業還規定相應的財務崗位職責，但大部分企業并沒有制定相應的責任追究制度，這也就使如果在財務管控的過程中某個環節出現問題，如何找到應該承擔責任的人成為難題。因此，責任不落實，大家相互推脫、越權控制，嚴重時可能會導致整個財務管控系統失靈。這樣會大大地影響企業整體財務管理，財務管理制度只是擺設、流于形式，這樣會給企業的資產造成巨大的損失。

3 引進內部審計職能，加強企業日常財務管控的策略

內部審計和財務管控的關系是相互補充、共同前進的，內部審計是企業財務管控的重要環節。財務管控具體內容是內部審計的基礎，內部審計對企業的財務進行評估和監督，確保提供財務數據的及時性、準確性，以便協助企業的高層管理者規范其日常的經營管理活動，進而促進企業的財務管控不斷地發展和完善，同時對財務工作中出現的相關問題提出具有針對性地建議。同樣，企業擁有一個良好的財務管控機制對于促進內部審計工作的發展和完善，也有著同等重要的作用。

3.1 通過優化企業內部控制流程，提升經營活動的效率

內部審計是對經營風險實施規范的有效管控，從而使企業更好地實現自己的戰略目標。企業一經制定出內部審計制度，在進行內審時就必須嚴格按照這個制度來完成，這就有可能會降低企業的運營效率。針對這種情況，企業具體可以通過以下兩點來縮短流程。

（1）優化控制環境

如果能夠很好地優化控制環境，減少或縮短在無效以及非重點環節上的流程，以便在提高效率的同時還可以使財務管控得到保障。

（2）識別企業財務管控中的關鍵點

企業在正常運營的過程中，在不同的環節都會存在著關鍵點，包括風險關鍵點、流程關鍵點和控制關鍵點等。內部審計就應該圍繞風險控制點來建立相應的監督流程。

3.2 完善財務信息溝通，健全財務控制體系

引進內部審計不僅僅是檢查企業每一項工作是不是按照企業規定的各項制度來完成的，還要審核各項工作按照規定程序來做是不是有相關的財務信息與之匹配，并對這些財務信息的真實性和溝通的有效性進行監督。

3.3 不斷提高企業財務管理水平，保證財務管控體系有效運行

企業內部審計部門應定期、不定期地對企業財務管控系統進行檢查和評估，這樣可以及時發現其中可能出現的薄弱環節，使其進一步得以完善和健全。必要時可以采用書面形式提交內部控制缺陷報告，以便能夠更加真實地反映出企業經營狀況。

3.4 監督財務管理制度的實施，確保財務管控的效果

內部審計在企業財務管控的檢查、監督中扮演著重要的角色，在財務管控相關的法律法規政策的指導下，內部審計在監督工作中發揮以下的作用。

（1）通過專項監督與日常監督有機結合，發現內部控制缺陷，及時加以改正。

（2）定期向企業高層管理者提交財務監督檢查報告，為高層管理者的決策提供準確的財務依據。

3.5 預防各項經濟損失的發生，確保企業的整體經濟利益

內部審計工作是對企業日常經營活動的真實性、合理、合法性進行監督和審核，并確定其能否給企業帶來經濟效益。內部審計工作的有效開展具有一定的防范作用，是企業日常經營活動正常運行的基礎，對企業的生存和發展有著巨大的推動作用。

內部審計工作通過對內部資金的投放、調配使用以及效益等方面展開審計，能夠及時發現企業內部職務侵占、貪污盜竊以及營私舞弊等情況并起到一定的預防作用，避免企業利益遭受損失。

由于內部審計在財務管控中有著如此重要的作用，內部審計部門應做好以下工作。

（1）根據企業具體情況制定并不斷完善內部審計制度。內部審計制度，是開展內部審計工作的基礎，更是加強內部審計監督作用，促進企業正常運行和可持續發展的重要保障。因此，出臺相應的審計管理辦法，做到審計工作按章辦事，是必不可少的一項工作。

（2）內部審計人員加強業務學習。內部審計工作不僅涉及的內容多、專業性強、范圍廣，而且在發現問題的同時還要提出改進建議和意見，幫助各部門分析解決問題。這就要求內部審計人員既要精通現代審計方法技能，還需熟練掌握會計、財經法規及企業管理、風險控制等方面知識并具有綜合分析判斷能力。因此，內部審計人員要利用各種形式、多種渠道，結合企業生產經營情況，參加業務培訓和學習，使其成為復合型人才。

（3）內部審計的信息化建設。內部審計部門要結合企業的實際，搭建起涵蓋審計實務、審計管理、內控測評的信息化平臺，實現日常審計管理、審計實務操作和內控檢查測評等工作的線上操作，有效促進內部審計管理上規范、上層次。

4 結語

企業財務管控是企業內部審計工作中的重中之重，內部審計在企業財務管控中的作用是通過建立暢通的會計信息渠道，優化財務管控的流程，使企業內控體系得以正常運行。企業通過內部審計的監督作用，保證企業財務制度有效執行從而監控企業的財產安全。

總之，在企業不斷健全和完善財務管控制度的過程中，內部審計的重要作用也必將日益顯露出來。

參考文獻

夏玉凈.基于鋼鐵企業內部審計的資金管控之道[J].冶金財會，2016（11）.

金環.內部審計在企業風險管控中的作用[J].現代經濟信息，2015（02）.

張子芳.企業內部審計監督對風險管控的探析[J].知識經濟，2016（15）.

王鑑航.淺談企業內部審計風險與防范的研究[J].商場現代化，2018（21）.