新形勢下的國際貿易企業內部審計問題探析

畢文俠

摘 要 2020年，突如其來的新冠肺炎疫情席卷全球，世界格局發生深刻的變化，國際貿易企業面臨的經營風險持續增加，內部審計和風險控制的重要性日益突顯。在新形勢下，探索內部審計的新使命、新要求、新理念、新方法，提升內部審計的針對性、全面性、系統性和有效性，成為企業面臨的重要課題。研究好這一重要課題，能夠為企業規避風險、平穩運行提供有力的保障，對企業長遠發展具有重要的現實意義。

關鍵詞 新形勢 國際貿易 內部審計

一、研判形勢，把握審計工作的挑戰和機遇

（一）新形勢下審計工作的重要意義

黨的十九屆四中全會指出，要堅持和完善黨和國家監督體系，強化對權力運行的制約和監督。黨中央通過不斷健全黨和國家監督體系，推動黨的自我凈化、自我革新、自我完善。國家審計工作是黨和國家監督體系的重要組成部分，對推進國家治理體系和治理能力現代化發揮著重要保障作用。而對國企央企來說，企業的內部審計也是推進企業治理體系建設、促進管理能力提升的重要一環，通過內部審計，可以不斷發現和暴露企業經營的風險問題，完善內部運行機制，保障企業在新時代新征程中煥發出更加強大的生機和活力。

（二）新形勢下審計工作的問題挑戰

2020年突如其來的新冠肺炎疫情席卷全球，給世界格局帶來深刻的變化，民粹主義興起，逆全球化現象逐步顯現，中華民族正在經歷世界百年未有之大變局。受全球供應鏈變化及逆全球化思潮的影響，全球貿易可能出現增長停滯甚至下滑，國際貿易企業面臨著巨大的風險和挑戰。內部審計工作要把握世界格局變化趨勢，在國際經營風險加劇、市場開拓困難的條件下，站在企業經營的全局高度，審視和考慮內部審計相關工作，把握新要求、應對新挑戰，既要防范問題、把控風險，又要保障效率、促進經營。

（三）新形勢下審計工作的發展機遇

隨著企業信息化水平的逐步提升，大量的經營活動都在網絡信息系統的支持下運行，業務流程信息化、財務運行信息化、經營分析信息化等上線應用，為審計信息化創造了很好的基礎條件。企業運行數據不斷積累，大數據技術日漸成熟，為利用大數據技術開展內部審計工作提供了現實可能。通過數據分析、數據挖掘，查找企業經營漏洞、研究企業運行規律，具有很好的現實意義。信息技術在企業中的廣泛應用，大數據、云計算和人工智能技術的快速發展，為企業利用信息化手段提升審計工作效率帶來了很好的發展機遇。

二、著眼未來，探索審計工作的路徑和方法

（一）堅持體系思維，注重橫向的協同聯動

審計管理的核心是整合資源、優化配置。審計部門要堅持體系思維，注重加強與紀委、財務和業務部門的協調聯動，提升審計工作的效率和效益。工作組織方面，探索打破專業界限，合理配置審計人員，確保工作組織專業互補、協同聯動、緊湊高效。同時可以借助外部力量，發揮社會審計機構的專業優勢，彌補企業內部審計專業能力短板。通過內部協同、外部借力，為開展審計工作提供機制保障和物質基礎。此外，還要考慮國際貿易企業國際化運行的現實特點，注重國內總部機構和海外分支機構的協同聯動，提高審計的效率。

（二）借鑒質量管理，注重縱向的流程閉環

PDCA循環是全面質量管理的思想基礎和方法依據，其將質量管理分為計劃（Plan）、執行（Do）、檢查（Check）、處理（Act）4個階段，貫穿質量管理活動過程，迭代循環，不斷修正完善，確保過程閉環、質量受控。這一工作方法不僅成為了質量管理的基本方法，也廣泛應用于企業其他經營管理活動。審計工作可以借鑒質量管理的成功經驗，制定和實施審計計劃、檢查審計效果、處理審計問題。特別要注重對審計問題的整改，建立工作臺賬和責任清單，逐一銷號，依法查處問題，督促整改落實。同時舉一反三，改進工作制度規范和企業運行機制，提升管理水平。

（三）審視企業全局，注重風控和效率的均衡

要跳出“審計”看“審計”，站在企業發展的全局看待審計問題。如果僅僅站在審計工作的角度考慮問題，可能會過度強調檢查監督環節的充分性，增加過多的風險控制流程，降低企業運行效率。如果安排過多的審計活動，因為需要業務部門的配合，必然占用業務人員的大量精力，對企業經營發展帶來過重的負擔。因此，開展審計工作一定要站在國際貿易企業經營的全局，適度把握審計工作的力度和火候，既要堵住漏洞、防范風險，又要保證企業運行效率，提高國際市場開拓人員特別是駐外一線市場人員的積極性。此外，要創新審計工作方法，探索在業務人員“無感”或“少感”的情形下開展審計工作。

（四）把握技術趨勢，注重審計信息化建設

要緊密關注大數據、云計算和人工智能技術的發展動向，廣泛調研審計信息化在國內企業的建設和運用情況，借鑒先進單位的優秀案例，結合國際貿易企業自身實際，籌劃開展審計信息化建設。要與企業整體信息化建設相銜接，依托于企業統一的身份認證和安全策略構建云平臺，便于與企業財務信息化等其他信息系統的互聯互通。

審計軟件是信息化建設的工作核心，對需求的合理確定是建設的工作要點，領導的高度重視是建設的首要前提，熟悉審計業務流程、了解信息技術知識的復合型人才是建設成功的關鍵因素。要從審計流程規范化建設、審計軟件開發運行、審計人員培訓培養等多個方面，統籌考慮推進審計信息化建設，利用信息化手段不斷提升審計工作的效率和水平。

三、結語

當前，中華民族正在經歷世界百年未有之大變局，國際貿易企業面臨著空前嚴峻的風險和挑戰，急需探索新形勢下內部審計的新方法、新路徑。本文力圖探析問題，通過樹立體系思維、強化閉環管理、加快信息化建設，實現內部審計的轉型發展，有效提高企業治理能力和管理能力水平，為企業“免疫力”的提升提供不竭動力。

（作者單位為中電科技國際貿易有限公司）