企業(yè)預算管理的困境及對策探討

孔亞琴

摘 要 預算管理是近年來一些企業(yè)普遍推行且行之有效的管理方法之一，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的管理方法，是企業(yè)管理的總結，也是企業(yè)行之有效的管理機制。在預算管理實施過程中，暴露出諸多問題，如何解決問題，這需要我們深入研究預算管理在企業(yè)經(jīng)營中的方法并使其發(fā)揮更大的作用。本文先系統(tǒng)闡述企業(yè)預算管理的重要意義和作用，隨后深入分析當前企業(yè)預算管理在意識、組織、信息化系統(tǒng)、評價機制、預算執(zhí)行等方面存在的問題，并針對這些問題從目標導向、強化執(zhí)行和精細管理等不同視角提出完善預算管理與控制的具體方法和措施。

關鍵詞 預算管理 編制方法 評價機制 信息化系統(tǒng)

預算是行為計劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計劃，可以優(yōu)化企業(yè)的資源配置，調(diào)動企業(yè)員工的積極性，促使企業(yè)效益的最大化。預算管理具備上述優(yōu)勢，使它在企業(yè)管理中應用廣泛，并取得了較好的效果。事實上，很多企業(yè)預算實施的效果并不理想，預算管理的作用也未能完全有效地發(fā)揮。針對預算管理中普遍存在的共性問題，提出針對性的解決方案，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

一、預算管理的重要意義和作用

預算管理作為企業(yè)內(nèi)部較為成熟且有效的控制方法，實現(xiàn)并整合了公司業(yè)務流、信息流、資金流，對企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略目標、控制日常經(jīng)營活動、分散企業(yè)經(jīng)營風險以及優(yōu)化企業(yè)資源配置具有重大意義。

（一）為企業(yè)經(jīng)營業(yè)績提供評估標準

全面預算管理根據(jù)公司戰(zhàn)略目標去制定階段性計劃，為企業(yè)的經(jīng)營成果提供業(yè)績評價標準。企業(yè)通過預算及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的各類問題，并做些事前控制，由此提高企業(yè)的市場適應性，促使中高層管理人員能夠及時、有效地解決問題。預算需要激勵機制作為保障，同時預算也為企業(yè)激勵機制提供了數(shù)據(jù)基礎，兩者相輔相成。

（二）加強企業(yè)各部門的溝通和協(xié)調(diào)能力

全面預算活動需要統(tǒng)籌兼顧整個系統(tǒng)的各個方面，是一種自上而下、上下結合的溝通手段。它縱向能幫公司形成目標鏈條，橫向能加強各部門的協(xié)作聯(lián)系，最后在公司經(jīng)營目標上達成共識。通過預算管理，財務部門需加強與業(yè)務部門的溝通協(xié)作，深入了解業(yè)務、互相學習、共同提高，做好全面預算管理工作，促進“業(yè)財融合”;而業(yè)務部門除了完成本部門的預算外，還需要控制風險，使財務數(shù)據(jù)成為業(yè)務決策的依據(jù)。

（三）實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提升公司的競爭力

全面預算的編制和實施過程實質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部資源的再分配過程。由于資源的稀缺性，企業(yè)需統(tǒng)籌兼顧現(xiàn)有資源和將來可調(diào)配的資源，用企業(yè)的戰(zhàn)略方針和業(yè)務規(guī)劃為指導，將資源在企業(yè)不同業(yè)務部門之間進行再分配。資源分配需要遵循的原則是根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標進行最優(yōu)化配置，企業(yè)通過編制預算，把企業(yè)資源的優(yōu)化配置過程進行固化并數(shù)字化，這樣有利于企業(yè)資源流向效益好的業(yè)務部門，實現(xiàn)企業(yè)整體目標，從而提升企業(yè)競爭力。

（四）有利于企業(yè)奮斗目標的具體化

全面預算管理以企業(yè)戰(zhàn)略為始發(fā)點，通過層層分解公司目標，使公司、部門、員工三者統(tǒng)籌一致，確保實現(xiàn)公司局部利益與整體利益的高度統(tǒng)一。同時，公司管理層通過使用預算管理將公司各項計劃落實為具體可操作的事項，由此確定可行目標，讓公司管理層預見各種可能發(fā)生的問題，從而規(guī)避經(jīng)營管理的潛在風險。

（五）加強日常經(jīng)濟活動控制

首先，預算可以將經(jīng)濟業(yè)務預算精細化，將日常經(jīng)營活動控制在預算范圍之內(nèi)。通過預算控制就能分辨出正常支出或額外支出，可以讓高層管理者從繁重的審批中脫身。其次，全面預算要求公司管理者做到事前計劃、事中控制、事后分析。管理者通過分析預算執(zhí)行數(shù)與預算數(shù)的差距，可以發(fā)現(xiàn)問題，并及時采取有效的控制措施。最后，通過執(zhí)行全面預算管理還可以為管理層揭示企業(yè)下一年度的風險點，可以預先采取控制措施來防范，從而達到風險規(guī)避的目的。

二、企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）沒有建立完善的預算指標體系

編制預算的目的是控制風險，更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標。但部分企業(yè)編制預算無明確的戰(zhàn)略指導，只重視短期利益，導致預算脫離實際。由于缺乏完善的預算指標體系，企業(yè)無法將其經(jīng)營的各階段有機聯(lián)系在一起，有的只針對成本費用進行預算控制，有的注重利潤預算但缺乏虧損預算意識，這些都將導致預算編制的片面性。預算管理是一種全方面、全過程的控制，正是因為缺乏整體觀念，預算管理才會出現(xiàn)空白地帶，造成盈虧不知的局面，影響預算管理的實施效果。

（二）預算管理意識薄弱

預算管理是一種全面布局、全員參與、全程控制、全額管控的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。預算管理的實施涉及整個企業(yè)的各個業(yè)務環(huán)節(jié)。很多企業(yè)開展預算管理工作的意識比較薄弱，往往將預算管理工作簡單交由財務部門去實施，使預算管理在整個實施過程中參與部門非常單一，因為得不到其他部門的聯(lián)動執(zhí)行，就會缺乏員工的支持，使預算的實施效果不盡如人意。

（三）預算相關的信息化系統(tǒng)不完善

預算編制工作需采集大量的市場、業(yè)務、財務等信息和數(shù)據(jù)，并需要對這些數(shù)據(jù)進行跟蹤分析和調(diào)整控制。如果每個環(huán)節(jié)或部門僅靠人工匯算統(tǒng)計，一是工作量大，效率低，預算工作周期長，二是數(shù)據(jù)量大，僅靠人員分析準確率低，三是預算實施需要適當調(diào)整和進行執(zhí)行分析，若僅依靠人工統(tǒng)計會導致舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)。所以在信息化時代，如果企業(yè)僅靠人工運作難以勝任，缺乏必要的信息化支撐系統(tǒng)，會導致預算編制效率低、信息準確性不夠，因而影響企業(yè)決策的時效性和準確性。

（四）人員素質(zhì)不高，缺乏有效的考核機制

預算編制人員綜合素質(zhì)不高，導致預算編制的水平不高。現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務日趨復雜，對預算編制人員的專業(yè)性提出了很高的要求，企業(yè)預算編制人員的素質(zhì)決定了預算質(zhì)量的好壞。企業(yè)人才的引進和培養(yǎng)是完善企業(yè)全面預算管理的重要保障。除此之外，考核和獎懲機制也是影響企業(yè)預算目標實現(xiàn)的重要原因。業(yè)績考核需要配套獎罰措施，沒有獎懲就缺乏激勵，最終考核工作只流于形式，預算就會失去權威性，因而影響預算管理激勵作用的發(fā)揮。

三、有效實施預算管理的措施

（一）加強全員預算管理理念

預算管理通常是橫管到邊、縱管到底，全程覆蓋、全員參與。預算的目標下達，計劃編制、匯總平衡、業(yè)績考核等不僅僅是財務部的工作，也是企業(yè)全員需要共同參與的事。只有將“預算目標”層層分解，使人人肩上有指標，讓每一個參與者學會算賬，建立“先算后干”的成本效益意識，才能真正意義上將預算管理運用到整個企業(yè)的各個業(yè)務環(huán)節(jié)，使企業(yè)的資源在各部門間有效協(xié)調(diào)和科學配置。除此之外，全面預算有效運行的關鍵還在于不斷提高員工素質(zhì)，所以企業(yè)必須重視人才的引進和培養(yǎng)。

（二）建立健全預算管理組織體系

預算管理的組織體系是全面預算管理方案能否落地和實施的基礎，從績效管控的意義角度上講還是全面預算管理的對象。預算管理從企業(yè)最高層到各部門乃至每個員工的責權利關系角度，明確各自的權限范圍，科學管理和可靠執(zhí)行，使預算目標、預算行為與預算結果得到高度的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，才能提高企業(yè)的戰(zhàn)略性反應能力，達到企業(yè)價值不斷提升的戰(zhàn)略目標。

（三）建立預算考核機制

員工最重視的是薪酬福利和職業(yè)晉升。只有把預算的執(zhí)行結果與績效掛鉤，才能最大限度地激勵員工。評價預算執(zhí)行業(yè)績的主要依據(jù)是預算目標，預算考核必須與激勵制度相配合，采用獎勵為主、扣罰為輔的原則，體現(xiàn)目標、責任、利益的相互統(tǒng)一。通過建立完善的績效考核體系，將預算的實施情況納入考核體系中，進一步強調(diào)預算執(zhí)行的嚴肅性。當然，為了更好地適應經(jīng)營環(huán)境并提升市場競爭力，我們要適時調(diào)整考核指標，優(yōu)化考核的制度，始終保持預算考核制度能發(fā)揮最積極的作用，并保持制度的科學性和有效性。

（四）定期回顧預算的執(zhí)行情況

預算執(zhí)行過程是整個預算最關鍵的環(huán)節(jié)，預算編制完成后，管理者要在預算執(zhí)行、監(jiān)督、分析、調(diào)整和考核的后續(xù)工作中進行實踐。

對于后期的執(zhí)行分析和考核，可以安排月度匯報、季度檢查、半年度做一次大回顧，重點是進行差異分析，關注未完成預算的重點項目和重點環(huán)節(jié)，如果實際經(jīng)營情況比預算相差較大，需要采取更強有力的措施來促進全年目標的達成。

（五）建立支撐預算編制工作的信息化系統(tǒng)

建立科學先進的信息系統(tǒng)的關鍵在于加強預算信息系統(tǒng)各種集成，將其與企業(yè)的財務軟件、費用報銷系統(tǒng)、物資倉儲系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、辦公軟件等實現(xiàn)交互共享，實現(xiàn)對上層支撐，對下聯(lián)查溯源。通過引入信息化系統(tǒng)，企業(yè)各部門通過該系統(tǒng)體系化來編制預算，全公司共享各類信息，能使預算編制化繁為簡，有利于提高全面預算編制的質(zhì)量和效率，也能優(yōu)化預算工作的流程;通過系統(tǒng)設置表內(nèi)公式、表間公式、校驗公式，解決收集數(shù)據(jù)時間較長、線下收集表格出現(xiàn)版本混亂、校對工作量大等問題的出現(xiàn);通過信息化系統(tǒng)，可以在系統(tǒng)實時生成各預算主體的預算執(zhí)行情況表，動態(tài)掌握各主體預算執(zhí)行情況;通過信息系統(tǒng)運用多種方法進行有效的預算分析，能夠及時、準確地發(fā)現(xiàn)潛在風險，并控制風險，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn);有了信息系統(tǒng)的支撐，從預算編制到實際發(fā)生數(shù)的取數(shù)都直接通過系統(tǒng)自動完成，讓預算工作變得高效簡潔，簡化企業(yè)大量財務統(tǒng)計崗位的工作壓力。

四、結語

全面預算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的一種行之有效的管理方法，比較系統(tǒng)化、兼具戰(zhàn)略思考，對優(yōu)化企業(yè)資源、有效實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益、提升企業(yè)的管理等方面都有積極的作用。綜上所述，企業(yè)需要進一步增強預算意識，并且結合公司經(jīng)營戰(zhàn)略目標和公司經(jīng)營環(huán)境，建立系統(tǒng)的全面預算管理機制和信息系統(tǒng)，不斷地完善和修正，促使公司管理水平不斷提升，從而成為企業(yè)發(fā)展中不可或缺的一項管理工作。

（作者單位為杭州四達電爐成套設備有限公司）

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