城鄉供水一體化中內部控制與財務風險管理探析

吳壽榮

摘 要：隨著城鄉供水一體化的發展，促進了城鄉之間供水體系的完善，提高了水務管理水平，但是也存在著一系列內部控制及財務管理問題。本文闡述了內部控制及財務風險管理的相關概念，然后闡述了城鄉供水一體化的內部控制與財務風險管理的意義，最后針對其出現的問題提出合理的建議措施，最終促進城鄉供水一體化的發展與完善。

關鍵詞：城鄉供水一體化;內部控制;財務風險管理;建議措施

一、 內部控制及財務風險管理相關概念

內部控制與財務風險管理都屬于企事業單位管理的范疇。內部控制是單位內部建立的使各項業務活動互相聯系，互相制約的措施、方法和規程，在激烈的市場競爭中，內部控制是提升單位競爭實力、提高工作效率的重要保障。財務風險管理主要是指單位對其財務業務過程中存在的風險進行識別，度量和分析評價，并且針對程度不同的風險采取合適的管控措施，以保障財務活動安全有效的開展，避免經濟損失。

從某些方面來講，內部控制及財務風險管理都有相似性。首先，表現在其活動目標上，內部控制及財務風險管理的目標一致，都是設定相應的程序、規章制度以及管理方法去降低單位的內控或者財務風險，實現單位的規范化運營;其次，表現在制定的制度上，內部控制以及財務風險管理制定的相關制度都是規范單位的各項業務活動的，因此，兩種制度是相輔相成的;最后，表現在設定的程序上，在實行內部控制或者財務風險管理時，都要遵循相應的程序，例如對內控問題或者財務風險進行識別，然后進行相應的度量，根據度量的結果實施控制程序，再進行合理的評價及改善。

二、 內部控制與財務風險管理的必要性分析

通過建立完整的城鄉供水一體化體系，一方面提升資源的使用效率，科學配置水資源;另一方面，可以采用一致的內部控制程序，降低管理成本，因此，城鄉供水一體化的設立具有非常重要的意義，但是，城鄉供水一體化這一體系還不完善，存在一系列內部控制問題，給城鄉供水一體化的發展帶來制約，因此，加強內部控制、提升財務風險管理水平具有非常重要的意義。

1.有助于實現經營目標，加強單位的管理運營

內部控制及財務風險管理是由若干個具體的政策、制度以及程序組成，它們是為了實現管理層的經營方針和目標而設計的，可以說，內部控制與財務風險管理制度滲透進了單位經營活動的方方面面。在城鄉供水一體化的進程中，需要對各個資源進行整合，因此需要建立一套完善的內部控制制度和財務風險管理機制，實現單位的經營目標，促進其規范化發展與運營。

2.保護資產安全與完善，防止資產流失

通過制定合理的內部控制制度與財務風險管理機制，可以在城鄉供水一體化進程中，通過對各項資產進行準確的記錄、核算、報備，加強對各項資產的保護，防止在資源整合過程中出現資產流失現象，最終提升單位的資產管理水平。

3.提升財務信息準確性，提高決策科學水平

單位的高質量決策水平有賴于財務的準確程度，如果一個單位的財務信息準確程度越高，那么越能高質量的反映單位的財務狀況，做出的決策水平越高。因此，通過制定更合理的內部制度，例如定期審計財務信息，確定財務人員的職責分工，制定財務風險控制程序等都可以提升財務信息的準確程度，加強財務管理工作，促進單位發展。

4.加強部門協同，減少資源浪費

城鄉供水一體化涉及鄉鎮自來水廠以及縣城自來水廠的資源整合，包括人力資源、物質資源、財務資源、信息資源等，涉及的部門較多，業務范圍較廣。因此，通過加強內部控制，提升財務風險管理水平，一方面可以對各個部門的資源進行調整，找到實現經營目標的最佳路徑;另一方面，可以通過制定相應的制度、程序規范業務人員的行為，將合適的人員安排到合適的崗位上，以最少的人力成本實現最大的經濟效益，防止資源浪費，最終促進單位的發展進步。

三、 內部控制及財務風險管理的優化措施

城鄉供水一體化涉及鄉鎮自來水廠和縣城自來水公司的資源整合，內部控制與財務風險管理機制需要根據城鄉供水一體化的具體情況實施。要實現有效的內部控制，提升財務風險管理水平，就要分析財務風險成因，然后對癥下藥，制定合理的制度與控制措施。

1.清產核資，規避債務風險

城鄉供水一體化是由鄉鎮自來水廠和縣城自來水公司兩個單位合并而成，需要委托專業能力較強中介機構對兩個單位進行詳盡的清產核資。目的就是通過一系列的清產工作，核查兩個單位的資產負債情況是否屬實，有無隱瞞負債等情況。待核查完畢，需要出具清產核資報告備案，以防出現新增債務的情況，為實現城鄉供水一體化打下基礎。

2.制定財務制度，合理設置崗位

首先，根據兩單位的經營規模，人員情況制定合理的財務制度，既要能滿足一體化改革的要求，又能夠兼顧兩單位的經營特點以及發展現狀。例如，在財務管理上可以突出財務信息共享，配備一體化的系統，在財務風險控制上可以根據兩單位的發展情況，規模較大的公司更加注重程序性和制度性，縣城自來水公司配備較多的財務管理人員，按照要求繳存收入，按月核銷支出，支出由經辦人簽字，再由分層領導逐一審核，最后由財務總監簽字。而鄉鎮自來水公司由于規模較小，業務量較少，內控制度可以較為靈活化，并且在兩公司之間應該制定相應的內部控制制度，對兩單位的財務狀況進行定期的審計，以防止不必要的財務風險。

其次，因地制宜，合理設置崗位。由于兩單位的規模不同、業務量不同，根據需要，一方面應該設置財務風險管理部門，招聘專業人才，員工應該認真分析財務風險成因，制定合理的財務對策;另一方面，對兩單位的財務人員進行統籌安排，根據學歷細化專業分工，制定合理的薪酬標準和激勵機制，以提升財務管理效率。

最后，應該加強人員的培訓。在整個財務制度的執行和風險控制中，最重要的是員工的執行情況了，因此，應該廢除以前的老舊財務制度，集中收繳并封存兩個單位的收據，制定統一格式的收據格式及發票，然后對兩個單位的員工進行規范的培訓，規范收據的開具和領用，增強他們的責任意識，加強財務監督力度，避免產生不必要的財務風險，例如自制票據進行收費等。

3.加強信息化管理，提升財務水平

信息化管理是實現財務管理高效運營、降低財務風險的保障。雖然城鄉供水一體化有利于兩個單位的資源整合，但是財務管理科學水平較低，僅有部分單位引入了信息軟件，大部分單位還是通過線下開展財務業務，手工記賬。這就導致財務信息共享不及時，傳遞速度較慢，容易出現差錯，財務總監也不能及時了解單位的財務狀況，增大了潛在財務風險。因此，可以推廣合適的財務軟件，將現代管理軟件可以引入單位中，進行安裝，單位的財務信息都可以通過軟件得以傳遞和處理，這樣就形成了分層化的財務管理模式。有一些常規的業務可以由各個單位的財務人員進行核算，通過財務共享系統層層上報，進行審批處理，保證了財務信息的真實性。

加強單位員工財務管理職能的轉變。由于在城鄉供水一體化形成之前，鄉鎮自來水廠和縣城自來水公司是分開運營管理的，財務信息共享不及時，但是在體系形成之后，可以用財務軟件形成財務共享體系，所有的財務信息都可以在軟件中進行反映，財務人員可以從復雜煩瑣的業務中脫離出來，聚焦于財務風險和非常規業務的處理，降低了財務處理不及時的風險。這里需要注意的是，必須重視人員的業務處理規范性，定期組織人員進行財務信息系統操作的培訓，合理調整員工的結構，努力實現人員的流動和優化，采取新的獎懲辦法和激勵措施，使得員工愿意學、主動學，積極參與財務信息建設，促進財務人員職能的轉變，以實現現代財務管理職能的轉變。

4.強化財務授權控制力度，降低財務風險

授權控制要求是指單位明確規定授權批準的范圍、權限、程序以及責任等相關內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使相應的職權，經辦人員也必須在授權范圍內辦理經濟業務，這就對城鄉供水一體化的財務運營提出了更高的要求。

首先，財務總監以及相關領導必須設置合理的部門權限，將責任和權限具體到個人，實現個人責任制管理。

其次，制定合理的內部審批程序，財務人員需要根據內部審批程序的相關規定，將各項業務處理后向上級匯報審批，不得有越級的現象，這一步保證了財務業務處理的完整性和規范性，防止出現業務信息漏報、不報等風險。

四、 結語

城鄉供水一體化是關系民生，關系區域經濟發展的事項，在城鄉供水一體化體系形成之后，需要特別注意其資源整合以及財務管理問題。要想提升內控質量和財務風險管理水平，要從單位的實際情況出發，因地制宜，根據單位的發展規模、業務處理范圍制定切實可行的內控制度和財務風險管理辦法，實現人才管理與制度運行的規范化，最終為地方經濟和供水事業的發展做出貢獻。

參考文獻

1.李功.淺析企業財務管理內部控制建設與風險防范.中小企業管理與科技，2019（34）.

2.王敏. 醫藥企業內部控制、財務管理與風險防范.商業會計，2015（15）.

（責任編輯：王文龍）