企業全面預算管理體系的構建研究

陳思源

摘要：實施全面預算可以在很大程度上幫助企業進行科學合理的資源配置，提高企業資金利用效率，從而有助于提高整體經營活動的經濟效益。目前，越來越多的企業開始關注并且實施全面預算，積極借鑒大企業全面預算的成功經驗，構建全面預算管理體系，期望能夠幫助本企業全面提高綜合管理水平，增強企業的競爭力。因此，本文將從企業實施全面預算管理存在的突出問題的角度去分析探討，并且就這些存在的問題提出幾點解決問題的對策，希望本文觀點可以給企業全面預算管理工作相關的讀者一定的啟發。

關鍵詞：企業全面預算;預算管理;體系構建

一、概述

全面預算管理是指利用預算對企業內部各個部門的各種財務資源以及非財務資源進行合理分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，幫助完成企業的既定經營目標。全面預算以實現企業的既定期間的目標利潤為目的，以銷售預測為起點，對企業生產、成本以及現金收支等進行合理預測來編制預算，反映的是企業在未來一定期間內的財務狀況和經營成果。全面預算管理要求企業全過程、全方位、全員參與。目前，全面預算管理已經成為絕大部分大中型企業使用的管理模式。

二、企業全面預算管理存在的主要問題

（一）全面預算管理組織機構不健全

隨著企業規模的不斷擴大，經營業務范圍和規模也越來越大，很多企業都選擇實施全面預算來提高管理水平。但是，很多企業在實施全面預算管理的過程中還沒有在企業內部健全相應的組織機構導致不能充分的發揮管理效能，影響到全面預算管理實施的最終效果。企業全面預算管理體制職能部門下屬的各個責任部門沒有建立健全，比如在預算管理的決策層、全面預算管理委員會組織的成員組成不足，在履行重要職能的工作上出現決策失誤，給企業帶來經濟損失;行業其他的職能部門和管理辦公室以及各個責任單位職責劃分不夠明確，存在互相推諉責任的情況，在一定程度上影響到預算執行的效果。

（二）全面預算編制水平總體不高

預算編制是全面預算的關鍵步驟，很多企業沒有強調預算編制的重要性，沒有協調好各個參與部門的利益要求，也沒有關注到預算編制工作人員的編制能力不足以應付全面預算對預算編制的高要求。很多企業的全面預算編制人員在預算編制中存在預算編制不夠細化、項目預算編制參考數據資料不足出現實際支出大幅度超出預算額的情況，以至于項目后期不得不進行預算調整，長期以往必然會造成預算的不準確性和預算隨意性的情況增加。還有全面預算編制方法的選擇不恰當也是一個問題，由于預算編制方法不適當的運用導致最終預算效果未能達到預期水平的情況也比較常見。

（三）全面預算信息系統建設滯后

有的企業全面預算的信息建設系統相對落后，可能出于系統更新成本過高的原因，沒有及時更新系統軟件，沒有跟上最新的行業內信息系統的進步水平，導致全面預算的信息收集、信息傳遞與反饋、信息共享、信息數據分析等環節需要的功能支持不完善，影響到全面預算對信息數據獲取的時效性問題。還有的企業存在財務預算與業務預算之間的必要的信息共享程度不夠，聯動性不強，影響到財務和業務預算編制的質量。同時，信息系統存在的不足也制約了企業防范風險的能力，可見落后的信息系統勢必影響到企業全面預算的實施效果。

（四）全面預算考核體系不完善

很多企業的全面預算考核體系還不夠完善，依然存在很多不足之處亟待改進。比如在預算考核指標的設計中，存在指標設置不合理，與實際工作中發生的預算額度有較大的差距的情況，導致期末考核結果不理想，各部門對考核指標的設置與考核結果的不滿情緒上升，無形中打擊了企業員工工作積極性，在日后預算執行過程中帶有負面情緒去工作，不配合的程度上升，進而影響到全面預算管理的效果。還有激勵機制與考核結果反饋機制不完善等問題。

三、完善全面預算管理體系的建議

（一）加快健全全面預算管理組織機構

企業只有建立健全全面預算管理組織機構才能讓全面預算工作井然有序地高效執行，全面預算管理才能發揮真正的效果。企業需要加快健全全面預算的各個環節的職能和責任部門，完善決策層、執行層以及控制部門的成員構成，有條件的企業還可以設置專門的預算部門或預算參謀部門，保障全面預算的編制水平。審定、協調、調整和反饋工作得以順利執行。并且明確好每一個部門單位在全面預算中的具體職責，實現對預算分解任務及預算執行全過程的自上而下的分級管理和集中管控，充分提高全面預算管理水平，保證企業全面預算對戰略目標實現促進作用。

（二）多方面提高預算編制水平

企業要提高全面預算編制質量，首先要保證預算編制人員的能力到位。企業可以專門聘請在全面預算領域具有知名度的經驗豐富的專家來對現有的預算工作人員進行有針對性的培訓，補充全面預算的專業知識和技能，提高預算編制人員的專業水平;或者可以另外再招聘高素質的預算編制人才來為企業的全面預算編制工作，保證全面預算編制質量。此外，在預算編制的方法選擇問題上，不能盲目，要具體情況具體分析，可以針對不同業務選擇與該業務情況最符合的預算編制方法，不論是選擇固定預算、彈性預算、滾動預算還是零基預算方法，都必須是最合適的。還要對預算差異進行細化分析，找出各環節的預算差異原因，比如銷售差異中的售價差異或者銷量差異;直接人工差異中的工資率差異和效率差異等，形成一份詳細的預算差異結果分析報告，作為下一年度的預算編制參考資料。總之，企業需要從多個方面去提高全面預算編制水平。

（三）升級全面預算信息系統水平

企業實施全面預算必須要有相應配套的信息系統相互支持才能取得良好的效果。企業要圍繞著全面預算的組織體系、指標體系、編制體系、保管體系、監控體系以及考核體系對信息系統的技術需求來構建和完善全面預算管控平臺信息系統，以此為技術支撐完成全面預算的編制、分解、執行、分析與考核全流程。要及時更新相關的系統軟件，獲取更多的處理功能，利用信息系統平臺的強大功能幫助實現全面預算達到更加信息化、規范化、精細化管理水平，信息系統強大的功能在一定程度上也可以更快地發現風險，防范各種風險。從這個角度看，企業升級全面預算信息系統也是提高全面預算管理水平的關鍵。

（四）完善全面預算考核體系

企業實施全面預算要重視預算考核工作，需要有一套完善的有效的預算考核體系來幫助監督、控制、考核、評價及反饋全面預算工作實際執行情況。注意考核指標設置的科學性及合理性，結合本企業實際經營情況來設置預算考核指標體系，使考核結果更加符合實際、更加公平公正;建立健全激勵與約束機制，將預算考核結果與薪酬掛鉤，對各部門全面預算執行情況進行獎勵與處罰;建立考核評價結果反饋機制，對考核結果進行科學的分析，找到考核差異的原因，根據考核結果反饋情況與各部門負責人進行積極溝通交流，找到差異主要原因，適當聽取部門負責人的意見建議，對預算考核工作存在的問題及時調整。

四、結語

綜上所述，企業必須要構建完善的全面預算管理體系，從健全組織機構、提高預算編制水平、升級信息系統、完善全面預算考核體系等等多層次去促進企業目標的實現。改善企業內部管理，提升企業綜合實力，最終幫助企業順利完成戰略目標。

參考文獻：

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