通信企業固定資產內部控制優化探討

陳國芬

摘 要：固定資產是通信企業賴以運營的基礎性生產資料，通信企業是通信服務的重要組織者和實施者，為保障服務質量會組織大規模的資產投入生產，加之通信企業地域分布較廣、資產結構復雜，探討其固定資產內部控制管理及優化具備較大的實踐意義。

關鍵詞：通信企業? 固定資產? 內部控制

一、通信企業固定資產構成與特點

（一）固定資產的主要構成

通信企業的固定資產主要以專用設備和通用設備為主，辦公設備及辦公相關配置占比較低，主要的專用設備以核心網設備為核心，包含但不局限于網絡接入設備、平臺設備、通信數據傳輸設備、運輸起重設備等。通信企業的生產經營特點使得其通信網絡相關固定資產的資本金額較大，在企業整體的資產占比中基數龐大，在所有固定資產中的傳輸網和無線設備等移動通信網固定資產的使用頻次大、技術要求高，相對而言管理難度較大。

（二）固定資產地域分布廣、資產分散

通信企業不同于別的企業，其服務職能地域面積較廣，無論是在城市還是在人口較少的山區，均需要建設通信網絡服務群眾，在網布區域內基站分布較為分散，在地域跨度較大的范圍內分散分布的固定資產設施維護成為難題。基于固定資產的長期使用需求和使用價值保護，日常維護與盤點是必須要重視的管理措施，但是通信企業的每一項固定資產均需要通過經緯度查定才能夠確認，維護工作的資金壓力和人力壓力更高，使得通信企業固定資產內部控制管理難度增大。

（三）通信企業固定資產價值分化、專業性較高

通信企業除了日常營運所需的辦公設備等資產外，固定資產多用于日常通信服務，專業設備的資產價值居中，但是基數較大。以基站為例，建設出一個達到預定可使用狀態的基站需要幾十種不同種類的固定資產，在建設和驗收使用過程中需要專業人員和具備經驗的工作人員支持，一旦脫離專業人員的管理，無論是在維護還是在盤點管理上均難以有效實現。

二、通信企業固定資產內部控制思路

通信企業本身是現代化信息技術企業，在基數較大的固定資產管理工作中有必要就現代化、信息化系統進行利用，以信息化為支撐來強化自身固定資產管理工作，規避人工處理模式下的主觀錯誤，筆者認為可以在一下幾個層面進行優化處理：一是強化投資立項管理，在資產形成或開發之前進行可行性研究，對必要的回報率做出估算，綜合考量資產是否能夠滿足企業的戰略需求;二是對資產的確認和計量要準確完整，確保誰收益誰承擔，成本費用清晰明確，并且規避資產價值流失，明細權責，強化資產的日常管理;三是推動資產盤點清查，利用現代信息技術規避傳統盤點壓力，強化資產配置能力，調動資產使之流動起來。

三、通信企業固定資產內部控制優化措施

（一）優化投資規劃決策流程，強化流程管理

我國部分通信企業的固定資產占比較高的部分原因在于資產的采購和配置存在問題，固定資產的投資管理是企業固定資產內部控制的源頭，是企業決定是否形成固定資產的重要環節，良好的資產投資管理能夠為后續資產管理活動提供較好的管理空間。通信企業的投資管理應將傳統的需求部門主導向規劃部門主導方向傾斜，由規劃部門統一部署，工程部、網絡部和市場部等做支持，設備管理部門在其中對可配置資產做出調劑，財務部門配合實施，綜合考慮投入產出效益，完成資產投資管理活動。在該環節中需要通過內部控制措施來完善管理的步驟在于可行性研究報告的審批，嚴格控制固定資產投資過程中每一環節的審批流程得到有效的控制，通過委托外部設計單位和內部專業部門會簽形成初稿，并經由企業內部職能部門和分管領導審批后方可實施，嚴格控制資產投資活動的資金投入。

（二）強化在建工程管理

對于通信企業而言，固定資產的來源主要集中在在建工程的轉入，要提升固定資產效益需要強化內部在建工程的管理，優化在建工程全流程控制。要強化在建工程的管理，首先需要通信企業提升在建工程轉為固定資產時的準確性，在具備可行性決策基礎上的工程建設活動，需要及時準確的在工程建設報表中維護工程項目的進度信息，報送給企業建設部門和財務部門，強化對在建工程動態管理，其中對于符合資本化條件的支出項目及時確認至在建工程中，不符合資本化條件的及時確認費用，保障在建工程價值得到準確反映，對達到預定可使用狀態的在建工程及時確認為固定資產，保障資產啟用日期準確及時，為后續資產管理工作奠定基礎，提升資產折舊期間的準確性。

（三）提升固定資產實物管理能力，優化配置能力

通信企業的固定資產在經營過程中會不間斷的發生變化，但是資產報廢或閑置資產是否完全喪失使用價值或是僅難以滿足當前狀態下的經營需求，一般很難得到準確反映，這需要企業制定一個完善的資產清查制度，維護“資產屬地化管理”的原則的權威性，對既有資產定期盤點造冊，明確責任至屬地層級。對賬實不符的需要明確各崗位責任，編制資產盤盈盤庫申請單報送管理部門和分管領導審批，待審批后財務部門確認賬務處理，并由獨立于制單人的其他財務人員復核。另外，強化資產登記管理，能夠提升閑置資產的配置能力，在綜合考量運費與采購價格差異和資產尚存使用價值時效等因素后，在滿足條件的情況下進行內部調撥，優化內部限制資產配置能力，進一步降低企業整體的固定資產規模。

（四）固定資產維護維修費用內部控制

通信企業固定資產的日常管理中，故障維修不可避免，但是降低故障率也是管理需求之一，強化固定資產的內部控制管理需要對資產維修的頻次、費用合理性等做出分析管理，防范固定資產流失或維修費用流失，降低固定資產維修支出和資產損毀報廢支出。

首先，出于規避內部舞弊問題，超5萬元資產維修可以由資產管理部門提請，部門經理確認，歸檔專業管理部門人員審批，采取招標或多家詢價方式確認維修服務供應商，也可沿用年度采購招標結果，在簽訂修理服務合同后開展資產維修。其次，對于固定資產的日常維護或者小項目修理，可以由企業內部專業維修人員解決的問題，應采用內部維修維護方式恢復資產價值，在采購修理或維護物料時向部門經理和分管領導請示，財務部門根據實際情況確認是否資本化，確保資產和費用確認的合理性和準確性。在內部控制層面而言，企業的內部控制和審計部門需要強化對資產維修和保養流程進行控制，明確權責，確保維修活動得到關鍵控制。

四、結束語

優化通信企業固定資產內部控制管理模式，在根本上能夠提升通信企業的資產利用率，規避資產呆滯產生的費用和資金成本，是通信企業在現代經濟模式下降本增效的有效措施，對企業精細化管理有著較大的益處。