我國企業會計內部控制制度的有效途徑研究

胡瑜琪

摘 要：本文首先闡述了企業會計內部控制制度的含義和建立內部控制制度的重要性，并就現如今企業在這一方面的不足進行了研究，最后提出了企業建立起會計內部控制制度的有效途徑，從而為企業建立這一制度提供理論指導與支持。

關鍵詞：企業會計? 內部控制制度? 不足? 優化途徑

良好的企業會計內部控制制度不僅可以促進企業的健康發展，在一定程度上更能保障我國經濟持續健康發展。當今，企業間競爭愈加激烈，很多企業的管理人員拘泥于市場競爭層面，而忽視了企業內部管理，意識不到良好的會計控制制度給企業所能帶來的收益，以至于在市場競爭中逐漸被對手超越。因此，企業應審視自身，從內部做起，積極學習健全會計內部控制制度，以良好的內部控制制度把好企業資金關，從而帶動企業自身良性發展，實現獲得利益最大化。

一、我國企業會計內部控制制度概論

企業會計內部控制制度是企業發展的關鍵所在，也就是說企業在發展進程中應將會計工作放在關鍵位置，把握好會計信息的準確性和及時性，以財務會計管理工作帶動整個企業的發展，實現企業的良好運轉。國家頒布的新會計法就要求企業管理人員應謀劃好會計工作，重視內部控制制度，把控好各職能部門分工，協調各部門工作，從而精準掌握資金流向，最大化地運用資金價值。企業會計內部控制制度的好壞直接影響著企業的經濟效益，內部控制制度不僅使企業會計工作更加規范，而且還可以在一定程度上為管理層做出決策提供參考。

二、我國企業會計內部控制制度的不足之處

（一）企業缺乏對會計內部控制制度的重視

我國的會計控制制度研究得相對較晚，而且影響企業發展的因素多樣，因此很多企業缺乏對會計內部控制制度的重視，有的企業對這一制度根本毫無概念，有的不能真正認識到這一制度對企業的積極意義，因此很多企業內部都沒有制定相關制度，還有部分企業雖然有相關的會計控制制度，但制度缺陷、監督不嚴、形同虛設。隨著社會的進步和發展，企業開始逐步了解并意識到建立會計內部控制制度的重要性，在建立制度方面有所改善，但由于認識不足和其他因素影響，距離建立起完善的內部控制制度還有一定差距。

（二）會計隊伍素質水平整體偏低

我國經濟的迅速發展帶動了企業的快速擴張，但急速擴張的同時對會計人員的要求有所降低，因此也就造成了企業會計人員素質相對偏低的狀況。此外，會計是一項專業度比較高的工作，很多人員沒有經過系統性的學習就直接上崗，這也是企業會計隊伍整體偏低的原因之一。財務會計人員的專業水準低下，不僅會造成財務工作的不嚴謹，從而出現財務信息的失真，使企業出現財產損失，而且讓企業內部控制制度形同虛設，制度不能被高質量的執行，從而影響企業的長遠發展。

（三）企業會計內部控制制度的監督機制還不夠完善

企業會計內部控制制度是一項需要長期堅持的、不斷進行完善的工作，有些企業制定完制度之后疏于監管，也有部分企業只注重事后監管，讓內部控制制度的優越性無法充分體現。除此之外，企業高層對內部控制制度的重視度不足，無法形成由上到下的監督，更無法做到事前、事中、事后監管，部門分工混亂，一旦出現問題，責任無法落實到人，監督作用很難落實，最終內部控制制度無法有效執行。

三、企業會計內部控制制度的優化途徑

（一）優化內部控制環境

事物最根本的變化總是從內部開始的，對于企業內部控制制度的建立亦是如此。在越發激烈的市場競爭中存活下去、發展下去對任何一家企業來說都是必須面臨的重大課題，為了解答這一難題，發揮好企業會計內部控制制度的功效，增強內部控制的作用，使之深入企業員工的思想深處和行動之中，上升到戰略高度是十分有必要的。由于企業內部控制工作涉及的面廣，不僅有會計財務，還有決策審查等，所以全體員工的理解支持、配合學習是不可或缺的，也就是必須樹立全體人員參與的意識。

有了廣泛的群眾基礎，還需要配套的“頂層設計”，也就是完善相應的董事會管理制度、會議制度等，發揮其高水平的管理能力，以集體決策的智慧確保制度的落地有效和科學運轉。同時，長遠戰略目標的實現與企業的長足發展，有賴于對企業會計內部控制制度的合理分析，有賴于經過優化的控制環境。

（二）加強財務數字化建設

21世紀是數字化的時代。科技和互聯網的飛速發展，給了財務會計插上了數字化的翅膀，對于強化內部控制制度而言，建立專屬于企業會計內部信息系統的重要性不言而喻。

建設財務數字化的重點有三：一是提高會計數據的準確性和，這將有助于企業降低不必要的成本投入和由于數據的失真導致的資源浪費，幫助決策層制定科學的規劃，并提高企業的執行力;二是加強數據交流的流暢性，這將大大提升企業的工作效率，增進部門之間的交流合作，避免了一定程度上由部門掣肘而導致的企業整體利益損失;三是強化信息技術在會計系統中的監測功能，要使會計數字化能夠發揮其保障作用，監測功能的發揮至關重要，擺脫傳統核算方式，利用數字化對企業部門進行全面深入的監測控制，加強起內部控制作用。

（三）建立會計監督機制

因為企業會計內部控制制度的發展對于企業影響巨大，所以一定要將企業會計內部控制制度的權力“關進牢里”，這既是優化內部控制、發展這一制度的需要，也是保障企業安全、完善企業治理的要求。

一方面，企業應設立內部的審查管理部門，對于企業會計的日常運行過程有所監測和記錄，對于出現的問題及時溝通、及時解決，做到不讓“問題流出企業”;另一方面，建立外部監督機制，具體可視企業的情況而定。比如，聘請專業的會計團隊或其他有資質的第三方來對企業的內部控制系統進行測評和監測，并給出專業的意見和方案，從而提升內部控制系統的科學性。通過內部監測與外部監測的結合，一定可以將發揮會計內部控制制度的實際效用，使企業的規劃落到實處。

四、結束語

本文是對于企業如何建立會計內部控制制度的一些思考和探索。理清會計內部控制制度的概念和作用是探討優化途徑的基礎，理解會計內部控制制度對于企業發展的重要意義和會計內部控制制度在當前企業中的缺失是形成此文的原因，由此形成了對于建立控制制度有效途徑的幾點意見。會計內部控制制度應該在企業運轉中發揮其重要作用，并促進企業可持續發展，無論是在現在，還是在將來，企業內部都應完善的內部控制機制。