加強事業單位內部控制制度建設的探討

陳綺文

摘 要：隨著我國經濟的發展和體制改革的深化，事業單位都需要對自身的管理理念和管理模式進行調整和完善。在此過程中，內部控制就是一個較為有效的方法。目前，雖然大部分事業單位都開始在單位內部推進內部控制制度建設工作，但是實際效果并不理想。本文在對事業單位內部控制制度建設重要性進行簡述的基礎上，對其中所存在的問題進行分析并提出相應的解決措施，希望對事業單位內部控制制度建設工作有所幫助。

關鍵詞：事業單位;內部控制;制度建設

事業單位內部控制是單位領導和全體員工共同實施的，用于提高單位管理水平和風險防控能力，保障單位可持續、健康發展為目標而設立的政策和程序。科學、合理的內部控制是單位各項經濟、業務活動順利開展的重要保障，因此，建立健全事業單位內部控制制度至關重要。

一、事業單位內部控制制度建設的重要性

對于事業單位而言，內部控制制度建設工作的實施不僅可以使其各項工作更滿足當代社會的發展需求，還可以將更加先進適合的管理理念和工作模式引入到工作中，使單位獲得更大的發展和進步。與此同時，隨著市場經濟體制改革的不斷深化，事業單位除了發展方向發生改變，其經費來源渠道也日逐拓寬。在此種情況下，事業單位的獨立權逐漸增大，其經濟活動也更加的多樣化。內部控制工作的有效實施可以使事業單位更加科學合理的對職能履行、業務發展和資金使用情況進行有效控制，幫助事業單位獲得可持續發展的同時，更好地服務于社會公共事務。

二、事業單位在內部控制制度建設中存在的問題

（一）內部控制制度體系建設未完善

內部控制制度的建設需要漫長的完善過程，很多事業單位在內部控制制度建設時，都缺乏相應的基礎和經驗，主要表現在，其一，人員編制數不足，一人身兼數職。一肩挑的設置不利于內部控制制度的執行和開展，分散了崗位人員的精力，不利于高效完成工作任務。其二，存在人員素質和專業程度不高等問題。較低的人員配置，會導致單位對與內部控制相關的各項制度和政策的認識和把握存在一定的不足，使得在內部控制制度時，制度涵蓋內容不夠全面，內容專業程度不高，欠缺可操作性。其三，內部控制制度存在一定的片面性，并未將單位所有業務和經濟活動都納入到內部控制體系中，或者是制定的內部控制制度比較籠統或者流于形式，針對性不強，制度的實操性較差，在實際工作中難以得到切實有效的執行和落實。例如：制度編制不全面、執行審批流程不健全、缺乏科學的考評機制等。在這種情況下，內部控制制度難以為內部控制工作提供全面而有效的支持，其自身所具有的作用也難以得到較好的發揮，一定程度上影響了事業單位整體的發展和進步。

（二）監管手段和工作規范不足

有些事業單位在發展過程中并未設立自己的內部監察、審查部門，在大多數情況下，相關工作都是由財務部門負責。但是財務部門受制于專業知識的影響，工作有效性無法得到保證。有些事業單位雖然設立了內部審計部門，但是在開展相關工作時，較為側重于財務工作，對內部控制制度建設過程、效率及其實施的具體情況并不是很重視，也沒有相應的工作規范可循，很難為單位內部控制工作提供有力保障。另外，有的事業單位在審查、審計崗位的設置上存在不足，以兼職人員為主，人員的業務水平和專業程度不高，在單位外部監督力量欠缺的情況下，難以與單位監管工作進行有效的結合，實際發揮的作用也必然有限，這使得內部控制制度建設工作中所存在的漏洞難以得到及時的解決和補救。

（三）信息化技術力量運用薄弱

事業單位信息化技術和信息共享力量不足是內部控制工作中的薄弱點。隨著現代化信息技術的不斷發展以及在各行各業中的廣泛應用，事業單位信息化建設工作勢在必行，這不僅可以提高事業單位信息數據的準確性和真實性，還可以為內部控制工作的開展提供更加全面可靠的信息支持，提升內部控制工作的質量。但是現階段，很多事業單位在現代化信息技術的使用上都存在信息采集質量不高等問題，導致事業單位內部出現了信息數據失真的現象，對單位的內部控制工作產生了一定的影響。與此同時，相關信息數據的不全面和不準確也會給單位決策活動以及整體發展帶來不利。

三、事業單位加強內部控制制度建設的對策

（一）梳理職能明確控制關鍵點，建立“全過程”的內部控制體系框架

事業單位應根據自身職能，設立涵蓋單位內所有業務和經濟活動的內控制度體系。第一，在開展制度建設工作的同時，事業單位需要將自身實際情況與行業內規章制度及國家相關的法律法規結合起來，制定更全面、適合自身發展和內部控制實際需求的內部控制制度。同時要明確本單位的業務類型、重點工作、關鍵控制環節和內容要求，建立內控關鍵崗位責任制。第二，應加強對制度科學性和合理性的重視，對于已不適應現實需求的內部控制制度要堅持修訂或舍棄，補充完善與現代事業單位發展相應的內容，以促進單位內部控制工作的開展，為單位相關工作的順利實施提供更加有效的保障。第三，對單位組織架構圖、崗位職責說明書、控制權限、風險點、業務流程圖等的編制，應全面、精準、科學、合理，同時還要明確工作的具體方向和目標，并對其各項條例要求進行細化和全面分析，在較大程度上避免在內部控制制度建設過程中出現內部意見分化的現象。同時為內部控制工作的開展提供更加科學有效的指導，推動單位工作順利的開展。最后，事業單位要重視內控人才的吸納及培養。設立專門的內控人員崗位，建立專業的人才隊伍，定期組織相應的培訓活動，以提升工作人員的專業水平和職業素養。

（二）設立專項審查部門，加大監管力度

對于事業單位而言，全面有效的監督管理工作是單位各項制度有效執行和落實的重要保障，其實施過程需要單位內外部的共同努力和合作。在事業單位內部，可以設置專門的內部監督崗位開展監督工作，對單位內部運行情況進行全面監督，該部門與崗位必須具有相應的獨立性，才能確保各項監督工作的順利開展，并督促各部門與全體工作人員形成自制力。同時還要制定系統全面的審查、監督工作制度和工作日程，加大對內部控制制度建設過程、效率及其實施具體情況的監管力度，以提升內部控制工作的規范性。在事業單位外部，相關機構和單位應充分發揮外部審計、監察部門的監督作用，不定期對內部制度執行情況把脈問疹。另外，事業單位也要建立相應的風險監控和反饋制度，不斷改進和完善責任制度及激勵制度，保證單位部門之間、人員之間、部門和人員之間得到更加有效的配合，以實現對各項風險的準確評估和控制。

（三）加強信息化技術運用，提高內部控制制度信息化水平

內部控制制度的建設可以從信息化角度入手，以提高信息管理工作的先進性和科學性，保證信息管理工作發揮出最大的作用，為單位內部控制工作的開展提供更多的信息支持。事業單位應該在內部搭建信息化共享平臺，建立數字化的管控體系。通過信息化共享平臺和數字化管控體系，事業單位各部門之間可以得到更加有效的交流和溝通，在內部控制制度建設工作中可以進行更加有效的合作，還可以實現對單位各項成本的有效控制，在緩解單位人員工作壓力的同時提高工作質量和效率。與此同時，事業單位要以現有的信息資源為基礎，對財政資金使用工作進行更加科學合理的分配，并對其實際使用過程進行實時動態的監管，以便及時解決存在的問題，保證相應信息獲取的時效性和有效性。信息化共享平臺的構建不僅可以提高內部控制工作的質量和效率，還可以緩解單位內的信息孤島現象，使相關信息得到更加及時有效的傳遞，為事業單位各項工作的開展提供更多的信息支持。

四、結束語

本文以事業單位內部控制制度建設為討論點，簡要敘述了其建設內部控制制度的重要性，分析了內部控制制度建設中存在的部分問題，最后提出了加強事業單位內部控制建設的對策，希望對事業單位提高內控制度建設的科學性和有效性，完善內部控制工作的開展提供一定的參考思路。

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