基層事業單位內部控制有效建設路徑探討

張小寧

摘? 要;基層事業單位是我國國民經濟的重要組成部分，其經營管理狀況直接影響到我國經濟發展和社會綜合福利水平。隨著我國市場經濟機制的不斷完善，我國事業單位改革工作進程穩步推進，對內控管理工作質量和效率提出了更高要求，為保證事業單位的健康穩定奠定基礎。本文分析基層事業單位內部控制建設工作中存在的問題，以此為基礎提出改進基層事業單位內控工作質量應該采取的措施，以期為提高基層事業單位內控工作質量提供一些啟示。

關鍵詞： 基層事業單位;內部控制;現狀;策略

一、引言

經濟全球化發展進程的不斷加快為我國市場經濟發展帶來了前所未有的機遇和挑戰，促使我國經濟發展和社會建設工作邁入了新的時代征程。在競爭日益激烈的國際市場環境下，我國為了提高整體競爭力明確了全面深化事宜單位體制改革的戰略任務，要求事業單位結合新時代背景和市場經濟發展的要求積極開展內部控制機制建設工作，深入分析內部控制建設工作中存在的問題，并積極采取相應的解決措施，以便為保障事業單位的穩定健康發展提供必要的保障。基層事業單位積極開展內部控制機制建設工作，是積極落實財政部關于全面推進事業單位內部控制建設指導意見的具體表現，有效防范和管控經濟活動和管理活動中可能存在的風險，提高基層事業單位活動的規范性和合法性。事業單位開展內部控制建設工作可以有效落實各項內部管理制度，有助于建立健全內部控制體系，優化內部管理工作流程，提高財務信息的質量，切實保障財務信息的可靠性和真實性，為基層事業單位改進公共服務質量和效率提供信息依據。

二、基層事業單位內部控制建設工作的現狀

（一）沒有樹立正確的內部控制觀念

部分基層事業單位沒有將內部控制工作納入日常經營管理工作的范疇，忽視了內部控制工作的重要性，對內部控制工作的認識水平有待提高，沒有根據基層事業單位的實際情況和需求積極開展內部控制管理工作。同時，部分基層事業單位的領導沒有樹立正確的內部控制觀念，僅僅將內部控制工作視為財務部門或者合規部門的責任，并沒有在基層事業單位內部全面開展內控管理工作，降低了內部控制制度的適用性和全面性，不利于提高內部控制工作整體質量。此外，部分基層事業單位沒有嚴格落實責任管理制度，內部控制工作內容和職責不明確，各個部門存在互相扯皮的現象，不利于各部門之間的團結與協作，嚴重影響到內部控制制度的執行效率，導致內部控制工作的管理成本較高，降低了基層事業單位管理資源的配置效率。

（二）監督管理機制不健全

基層事業單位內部控制工作的順利開展，離不開監督管理機制的促進作用。根據目前我國基層事業單位內部控制工作現狀來看，部分單位的監督管理機制不健全，沒有根據業務和管理工作流程制訂相應的監督管理辦法，內部控制工作質量難以得到有效的保證。同時，部分事業單位由于工作人員編制名額有限，一人多崗的現象依舊存在，沒有將不相容的崗位分離，難以實現崗位之間的相互監督和制約，不利于基層事業單位完善內部監督管理制度，內部控制工作缺少必要的依據和指引，導致內部控制工作開展阻力較大。此外，部分基層事業單位沒有建立健全全流程監督管理體系，對業務活動和管理活動的事前、事中和事后監督力度有待加強。部分單位缺少動態化的監督管理意識，內部審計體系有待進一步完善，忽視了外部監督機構的專業優勢，導致基層事業單位監督管理工作缺少足夠的外部動力。基層事業單位監督部門與外部監督機構的交流和溝通不足，不利于全面提高監督管理工作質量。

（三）內部控制風險管理制度不完善

部分基層事業單位沒有完善內部控制風險預警制度，沒有根據業務和管理工作的實際情況設定風險預警紅線，風險防控方案的科學性和有效性有待提高，沒有細化業務和管理工作流程，對風險產生的因素和節點了解甚少，導致部分基層事業單位的風險分析能力和防控能力較差，嚴重影響了內部控制工作的質量。同時，部分事業單位沒有加強風險防控部門與業務管理部門之間的聯系，風險防控體系設計忽視了業務和管理工作的實際情況，導致風險防控方案設計不合理。同時，部分基層事業單位內控風險管理工作信息化程度較低，沒有積極構建信息共享平臺，各個部門或者上下級之間的溝通較少，對彼此的業務和管理活動流程了解不多，內部信息溝通成本和運營成本較高，不利于將信息化管理與風險管理工作緊密結合起來，導致內控風險系數增加，不利于基層事業單位日常經營管理工作的高效運轉。

（四）內控制度的執行效率不高

部分基層事業單位沒有將內部控制工作內容納入績效考核評價體系之中，內控工作考核標準不明確，內控考核工作流程的公開性和客觀性有待進一步提升，降低了內控制度的執行效率。同時，內控人員的專業素養和工作積極性直接影響到內控制度的實際執行效率，部分基層事業單位的內控人員的專業性有待提高，內控管理工作模式體制化現象相對比較嚴重，難以發現原有內控工作模式中存在的問題和不足，創新和優化能力有待提高。部分基層單位內控人員缺少踏實的內控理論知識，內控管理工作經驗不足，難以將內控管理理論和實際工作結合起來，部分事業單位內控工作中存在教條主義，增加了內控管理工作的溝通難度和管理成本。

三、基層事業單位改進內部控制工作質量應該采取的策略

（一）強化內部控制意識，提高內部控制認識水平

基層事業單位要提高內部控制工作的質量和效率，首先就要從意識層面更新內部控制管理觀念。結合市場經濟發展的要求和基層事業單位的實際情況深化對內部控制管理的認識，將單位的內部控制工作與國家體制改革的要求緊密結合起來，確保內部控制覆蓋單位各項經濟和業務活動。基層事業單位領導要樹立正確的內部控制觀念，積極統籌單位內部資源以便為內部控制管理工作的順利開展提供必要的支持，積極營造良好的內部控制氛圍，提高單位內部各個部門對內部控制工作的重視程度，強化內部工作人員的內控意識和各個部門的團結協作，為內部控制管理工作的順利開展營造良好的環境和氛圍。基層事業單位要積極落實責任管理制度，明確各個部門內部控制工作職責，優化內部控制工作流程以便降低內部管理成本，減少溝通成本和運營成本，逐步提高內部控制工作的質量和效率。

（二）建立健全監督管理機制，充分發揮外部監督的促進作用

基層事業單位要積極完善內部監督管理機制，根據崗位性質和內容制訂監督管理辦法和操作規范，提高監督管理辦法和操作規范的執行效率，并嚴格落實獎懲管理辦法，明確獎懲標準。基層事業單位要積極借助外部專業審計機構的優勢，充分發揮外部審計機構的獨立性和專業性，強化外部監督機構與內部監督機構之間的交流和溝通，進而提高監督管理工作質量和效率。同時，基層事業單位要重視內部工作作風建設，提高內部控制和監督管理工作人員的職業道德素養和責任心，培養工作人員愛崗敬業、誠實守信等職業素養，以降低監督管理成本為目標優化監督管理流程，為內部控制工作的順利開展提供良好的工作環境。基層事業單位要樹立動態化和全流程監督的管理觀念，提高對業務活動和管理活動的動態跟蹤監督力度，細化各項工作流程和環節并對其開展全面監督管理，降低內控風險。

（三）健全風險防控機制，構建信息化風險防控平臺

基層事業單位要從業務和管理工作的實際情況出發，對工作流程和內容采用精細化管理模式，深入分析各項工作流程中可能產生的風險類型，全面了解風險的性質和特點，并以此為基礎制訂有效的風險應對方案，提高基層事業單位風險識別和分析能力，加強風險防控管理工作力度，以便將風險帶來的沖擊降低到最小，或者實現風險轉移目標，保證事業單位的穩定發展。同時，基層事業單位要根據業務和管理活動的性質合理設定風險預警紅線，建立健全風險防控機制，嚴格落實風險管控制度，并積極構建信息化風險防控管理平臺，加強風險防控部門與業務部門和管理部門之間的溝通，共同協商制訂風險防控管理辦法，保證風險防控辦法的合理性和科學性，提高風險防控工作的效率。

（四）明確績效考核標準，提高內控人員專業性

基層事業單位要根據內控工作的要求構建績效考核評價體系，明確績效考核的標準和內容，實現績效考核評價工作的公開化和透明化，嚴格落實獎懲管理辦法，提高內部全體工作人員對內控管理工作的關注度，進而提高內控管理工作制度的執行效率。同時，基層事業單位可以開展定期培訓和學習活動，加強對內控管理理論的學習力度，提高工作人員的內控管理專業知識，更新內控管理工作理念，深化工作人員對內控管理工作內涵的理解，將內控管理理論學習與實際的內控管理實踐結合起來，進而促進內控體系建設工作的順利開展。

（作者單位為西安市長樂公園）

參考文獻

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