國有企業(yè)預(yù)算管理的困境及對策探討

摘要：在日益開放的現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)管理環(huán)節(jié)中不可或缺的一部分。本文分析了國有企業(yè)預(yù)算管理的定義及其應(yīng)用的重要性，針對推進(jìn)全面預(yù)算管理工作中存在的主要問題，如國有企業(yè)缺乏預(yù)算管理意識、考核系統(tǒng)執(zhí)行力度不強(qiáng)、工作人員技術(shù)水平不足、缺乏科學(xué)預(yù)算編制方法等，并針對這些問題提出相應(yīng)的對策建議。國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅力量，在不斷深化的國企改革中，應(yīng)強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理的主導(dǎo)地位，提升預(yù)算管理在國有企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的實際效用，推動國有企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化戰(zhàn)略規(guī)劃，對國有企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);預(yù)算管理;管理方法

中圖分類號：F279文獻(xiàn)識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）17-0036-02

國有企業(yè)全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的有效落實，隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益開放，各種商務(wù)經(jīng)營模式層出不窮，市場信息偏向于透明化，使得國有企業(yè)的競爭壓力越來越大。而科學(xué)、完善的全面預(yù)算管理體系，能夠切實提高企業(yè)經(jīng)營活動計劃性，控制財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險，指導(dǎo)經(jīng)營行為，促進(jìn)國有企業(yè)的快速發(fā)展。

一、國有企業(yè)預(yù)算管理概述

1.國有企業(yè)預(yù)算管理的概念

國有企業(yè)預(yù)算管理是國有企業(yè)根據(jù)企業(yè)短期、長期發(fā)展規(guī)劃，對企業(yè)未來經(jīng)營活動和財務(wù)狀況進(jìn)行模擬預(yù)測的過程。它能實現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置，加強(qiáng)對企業(yè)運(yùn)營過程中的整體動態(tài)監(jiān)控，提高企業(yè)運(yùn)營效率，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，使國有企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃得以順利實現(xiàn)。在國有企業(yè)預(yù)算管理實施過程中，一般遵循以下原則：第一，圍繞國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)原則;第二，預(yù)算全過程控制原則;第三，與業(yè)務(wù)全面融合原則;第四，平衡性原則。

2.國有企業(yè)預(yù)算管理的重要性

一方面，全面預(yù)算有助于控制企業(yè)成本，實現(xiàn)資源的最優(yōu)化利用。通過預(yù)算管理體系，合理調(diào)動各類財務(wù)資源，保證經(jīng)濟(jì)效益最大化。另一方面，全面預(yù)算有助于在業(yè)績評價制度模式下，將企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離，使內(nèi)部管理職能進(jìn)一步細(xì)分。通過對各部門權(quán)責(zé)的具體劃分，將職業(yè)經(jīng)理人、職能部門負(fù)責(zé)人及員工的工作指標(biāo)進(jìn)行客觀分析，杜絕徇私舞弊的情況發(fā)生，充分調(diào)動員工積極性，實現(xiàn)國有企業(yè)保值增值。

二、國有企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問題

作為政府與企業(yè)之間的聯(lián)系紐帶，國有企業(yè)在運(yùn)營過程中，由于自身主體政治性和組織架構(gòu)不同，國有企業(yè)存在著許多困境，嚴(yán)重阻礙了自身發(fā)展。

1.國有企業(yè)缺乏預(yù)算管理意識

在進(jìn)行國有企業(yè)預(yù)算管理工作時，許多國有企業(yè)人員對預(yù)算管理的重視程度不足，忽視了預(yù)算管理對企業(yè)日常工作的指導(dǎo)作用，導(dǎo)致國有企業(yè)的資金使用不合理，資源配置不均勻。認(rèn)為預(yù)算管理只會徒增企業(yè)運(yùn)營成本，甚至對企業(yè)預(yù)算管理存在抵觸心理，部分國有企業(yè)預(yù)算管理制度不規(guī)范，造成管理工作流于形式，管理效果不夠顯著。

2.考核系統(tǒng)執(zhí)行力度不強(qiáng)

國有企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行監(jiān)督，能為有效執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略提供助力，但在實際考核工作中，由于國有企業(yè)組織階級層次影響，制約了預(yù)算執(zhí)行工作效率。考核系統(tǒng)設(shè)置不夠細(xì)化，沒有考慮到企業(yè)實際業(yè)務(wù)，喪失了考核監(jiān)督的權(quán)威性，甚至隨意調(diào)整預(yù)算，造成超預(yù)算和預(yù)算外支出等情況頻繁出現(xiàn)，使得國有企業(yè)預(yù)算管理形式化。此外，部分國有企業(yè)預(yù)算管理理念落后，相關(guān)規(guī)章制度不合理，沒有完整的預(yù)算執(zhí)行流程，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。預(yù)算分析缺少來自各個部門人員的參與、問題原因的分析、改進(jìn)計劃的跟蹤反饋等，致使預(yù)算管理形同虛設(shè)。

3.工作人員技術(shù)水平不足

國有企業(yè)預(yù)算編制具有較強(qiáng)的專業(yè)性，如果預(yù)算編制管理人員在進(jìn)行多張報表的預(yù)算指標(biāo)審核管理過程中專業(yè)水平不足，將會造成預(yù)算編制項目不完整，影響編制結(jié)果。在出現(xiàn)預(yù)算編制差異時，忽略了實際情況，無法挖掘預(yù)算數(shù)據(jù)所表達(dá)的真正含義。此外，財務(wù)部門工作人員貫穿了整個預(yù)算編制、實施、分析、使用、考核的全過程，這需要具備專業(yè)的預(yù)算編制水平。但是在實際工作中，財務(wù)部門預(yù)算人員不了解企業(yè)實際情況，沒有考慮到企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)，缺乏相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)知識儲備，無法對大量預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行信息辨別，影響國有企業(yè)預(yù)算管理效果。

4.缺乏科學(xué)預(yù)算編制方法

國有企業(yè)預(yù)算編制發(fā)展起步較晚，正處在探索階段，有效借鑒資源較為匱乏，對于部分優(yōu)秀管理模式進(jìn)行直接套用，忽略了企業(yè)自身對于預(yù)算編制的管理需求，沒有充分考慮到主營業(yè)務(wù)、經(jīng)營目標(biāo)等實際情況，導(dǎo)致預(yù)算編制脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，將發(fā)展重心集中在短期經(jīng)濟(jì)活動上，忽略了企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃，無法做到預(yù)算指標(biāo)與長期發(fā)展的有效結(jié)合。現(xiàn)階段國有企業(yè)大都采用增量或減量的預(yù)算編制方法，以企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過加減量的改變計算出未來的預(yù)算指標(biāo)。這種編制方法雖然操作簡單，但預(yù)算結(jié)果存在很大缺陷，國家經(jīng)濟(jì)政策、企業(yè)目前經(jīng)營狀況、當(dāng)下市場環(huán)境，這些因素都會對企業(yè)發(fā)展造成影響。預(yù)算結(jié)果與實際情況存在較大差距，使得全面預(yù)算管理失去了作為企業(yè)經(jīng)營狀況考核的效用，且各部門之間缺乏溝通平臺，預(yù)算往往容易偏離實際情況，結(jié)果準(zhǔn)確性有待加強(qiáng)。

三、國有企業(yè)探討預(yù)算管理的對策

國有企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，應(yīng)該從管理認(rèn)識、考核架構(gòu)、人才培養(yǎng)、方法改革幾個方面，完善管理架構(gòu)，健全管理體系。

1.提升國有企業(yè)預(yù)算管理認(rèn)識

基于國有企業(yè)的運(yùn)營模式，其每一項工作管理制度都離不開領(lǐng)導(dǎo)層的支持，而預(yù)算管理作為一種戰(zhàn)略性規(guī)劃，需要企業(yè)管理人員高度重視，不能簡單將預(yù)算管理看成是財務(wù)管理。全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的各個方面，要求不同職能崗位由不同的部門人員負(fù)責(zé)。轉(zhuǎn)變國有企業(yè)管理層的預(yù)算管理思想，并積極向下級部門傳達(dá)預(yù)算管理理念，通過專題講座、專題培訓(xùn)會等方式，加強(qiáng)對企業(yè)工作人員的預(yù)算管理重要性宣傳，提高全員思想意識。定期召開預(yù)算管理階段性會議，鼓勵全體工作人員積極參與全面預(yù)算管理，并對工作細(xì)節(jié)提出個性化意見。預(yù)算管理對工作員工個人發(fā)展有著重要影響，在意識普及過程中要強(qiáng)調(diào)全員參與、全員受益，關(guān)乎國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。強(qiáng)化預(yù)算管理委員會或預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組履行預(yù)算委員會的責(zé)任意識，對企業(yè)全面預(yù)算事項的擬定、復(fù)議、審核、執(zhí)行進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算的日常管理。

2.建立國有企業(yè)預(yù)算管理考核架構(gòu)

對于任何一項企業(yè)管理制度而言，若無法完善項目的監(jiān)督考核架構(gòu)，那么制度的規(guī)定形同虛設(shè)。在實際管理工作中，應(yīng)改變傳統(tǒng)只關(guān)注財務(wù)指標(biāo)的考核制度理念，利用平衡計分卡加強(qiáng)對財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)之間的平衡分析，實現(xiàn)長期目標(biāo)和短期目標(biāo)的平衡，保證企業(yè)預(yù)算管理結(jié)果的準(zhǔn)確性。依托企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)的細(xì)化分析，建立完善的全面預(yù)算管理考核與評價機(jī)制，并根據(jù)考核結(jié)果給予一定的獎勵懲罰，是保證企業(yè)預(yù)算管理考核架構(gòu)有效落實的必要措施。應(yīng)將考核結(jié)果與員工薪酬掛鉤，做到有獎勵、有懲罰，將物質(zhì)獎勵與精神鞭策相結(jié)合，實現(xiàn)企業(yè)的長期激勵。充分調(diào)動每位員工的積極性和創(chuàng)造性，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。建立預(yù)算管理系統(tǒng)的統(tǒng)一化整合，利用信息化技術(shù)，提高企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，建立預(yù)算執(zhí)行偏差預(yù)警功能，實現(xiàn)預(yù)算動態(tài)監(jiān)控管理模式。

3.培養(yǎng)國有企業(yè)預(yù)算管理人才

由于國有企業(yè)每年的預(yù)算編報要求都存在一定差異，在進(jìn)行預(yù)算填報前，應(yīng)重點強(qiáng)調(diào)預(yù)算編報要求的改動內(nèi)容。通過深入的教學(xué)指導(dǎo)及預(yù)算管理人員多年的工作經(jīng)驗，減少人為因素對預(yù)算編報結(jié)果的誤差影響。針對部分新入職業(yè)務(wù)人員不懂財務(wù)、不了解目前業(yè)務(wù)形式的情況，國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)各部門之間交流學(xué)習(xí)，由從事預(yù)算編報工作且經(jīng)驗豐富的員工進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)。定期組織企業(yè)決策層、行業(yè)咨詢師、管理部門等人員的交流會議，對國有企業(yè)預(yù)算管理工作過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行探討，針對涉及的業(yè)務(wù)、財務(wù)方面提出意見，制定企業(yè)短期及長期發(fā)展目標(biāo)。全面提高預(yù)算管理人員市場分析綜合能力，通過對預(yù)算數(shù)據(jù)的結(jié)果分析，找到企業(yè)運(yùn)營過程中存在的問題，明確未來發(fā)展方向，幫助企業(yè)決策層做好企業(yè)規(guī)劃。

4.選擇合適的國有企業(yè)預(yù)算管理方法

一方面，要選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制模式，通過以下級業(yè)務(wù)單位為主導(dǎo)的預(yù)算編制流程，發(fā)揮下級業(yè)務(wù)單位對市場行情及自身經(jīng)營狀況把握準(zhǔn)確的優(yōu)勢，使得預(yù)算編報的結(jié)果更貼合實際，但由于國有企業(yè)的業(yè)績考核制度，下級業(yè)務(wù)單位的預(yù)算編報工作往往會留有余地;以上級管理部門為主導(dǎo)的預(yù)算編制流程，能夠滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，但由于上級管理部門對基層業(yè)務(wù)了解不足，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果脫離實際，失去企業(yè)預(yù)算管理的意義。所以，國有企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方式，了解各階級的利益需求，保證預(yù)算編制的工作效率及管理質(zhì)量。

另一方面，結(jié)合國有企業(yè)自身經(jīng)營管理情況，對于預(yù)算目標(biāo)及預(yù)算信息進(jìn)行合理修改，妥善應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營中的重大變故。從顧客的價值交易活動中找到編制預(yù)算的基準(zhǔn)線，發(fā)現(xiàn)價值鏈上影響顧客價值理解的因素，從而實現(xiàn)各部門資源的合理配置，平衡各崗位之間的經(jīng)濟(jì)利益，提高國有企業(yè)的自身價值。此外，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部預(yù)算上報的方式方法，針對不同的預(yù)算項目，選擇與之對應(yīng)的預(yù)算方法。預(yù)算編制要與企業(yè)產(chǎn)銷、工程建設(shè)、項目投資等計劃相匹配，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃，做好預(yù)算目標(biāo)任務(wù)的進(jìn)度分解，保證預(yù)算與執(zhí)行的一致性。

四、結(jié)語

預(yù)算是實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，做好企業(yè)的預(yù)算管理，能夠有效提高國有企業(yè)的管理水平。改革開放以來，伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國有企業(yè)的發(fā)展也在浪潮中沉浮。國有企業(yè)要高度重視預(yù)算管理，通過預(yù)算的事前評估、事中控制，績效考核等多種方式，發(fā)揮預(yù)算管理的實際效用，推動國有企業(yè)長治久安地發(fā)展。

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作者簡介：丁振龍，供職于亳州市安達(dá)養(yǎng)護(hù)有限公司。