企業集團全面預算管理淺析

摘要：隨著經濟的深入發展，企業面臨著更多的發展機遇，同時也面臨著更大的競爭壓力，為了獲得可持續發展的競爭力，全面預算管理是目前企業非常重要的管理工具。要想把全面預算管理用到位，是企業管理者面臨的一項挑戰。本文以企業集團為研究對象，闡述了企業全面預算管理的概念、意義，結合企業集團在全面預算管理實踐運用中，在戰略目標、預算管理組織機構、預算執行力、預算績效評價方面的不足之處，提出了相應的對策，為企業集團發展提供相應的參考。

關鍵詞：企業集團;全面預算管理;問題;建議

中圖分類號：F279文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）17-0038-02

全面預算管理是指企業為了實現宏觀的戰略目標，對一定時期內企業涉及的經營活動和所需資源，以定量的形式進行充分、合理的預測、分配，形成企業的預算目標，在日常執行預算的過程中，對實際情況與預算目標之間的差異，及時進行分析，采取對應措施，解決、糾正差異，并在落實預算目標時全程采用全員考核責任，達到實現企業預期經營目標的目的。

一、企業集團實施全面預算管理的意義

1.促進戰略目標的細化，實現集團總體戰略

全面預算管理通過預算編制將企業的戰略規劃和目標層層分解細化，落實到各個單位、部門，有利于各級預算執行單位、部門清楚本單位、本部門的具體經營目標，并將自身的經營活動與經營目標緊密相連。通過對日常經營活動與經營目標的執行情況進行對比分析，及時發現經營活動與經營目標出現的偏差，有針對性地制定出解決方案，有效規避風險，為企業集團目標實現提供合理保證。

2.促進相互協調，提升內部管理水平

全面預算管理是一項系統性的管理工程，需要全員參與、全面管理，即企業集團的所有單位、所有部門、所有崗位及所有業務流程全部涵蓋在內。集團所有人員為實現本單位、本部門、本崗位的預算目標，需要有其他單位、部門相互配合才能實現，促使集團內部實現積極有效溝通，對存在的問題進行及時協調解決，對集團資源進行合理安排、調動，從而推動了企業集團的管理水平。

3.提高企業經濟效益

全面預算實則是企業具體收入、成本、費用的預算，并以其具體目標和內容來落實企業的績效管理激勵制定。在全面預算執行過程中，提高了員工的工作積極性，形成企業全員對企業收入的增長和成本的降低的積極關注、參與，通過及時對預算執行數據的分析，挖掘出企業新的利潤增長點，同時也探查出企業不合理支出或風險，最終實現企業經營管理目標，提高企業經濟效益。

二、企業集團全面預算管理存在的問題

1.全面預算目標與企業戰略脫節

企業戰略是企業為實現長期的生存和發展，在綜合分析企業內部條件和外部環境的基礎上做出的一系列帶有全局性和長遠性的整體行動規劃。為企業增加競爭力，提高企業盈利能力指明了方向。企業全面預算目標應該以企業戰略為導向，通過全面預算管理，使預算的執行實現企業戰略目標。由于戰略目標是一個長期的方向性目標，在預算管理實際工作中，往往不能高度把握全面預算管理與企業戰略的關系，從而造成預算與企業戰略脫節，或為片面追求短期經濟效益，企業在預算編制過程中常常偏離戰略目標，使企業經營行為、短期指標與企業的戰略、長期目標不一致，編制的預算沒有體現出企業的戰略意圖，無法推進企業長期目標的實現，全面預算管理沒有發揮其管理工具的作用。

2.全面預算管理組織機構不完善，責任不明確

完善的預算組織機構在企業集團全面預算管理正常運行并發揮有效作用中，起關鍵性的主導作用。現階段，大部分企業集團在全面預算管理工作上沒有設置科學、規范、符合企業自身特點的組織結構。具體表現在：沒有設置專門的全面預算管理部門，其職責由總經理或者財務部門負責;在預算編制、預算執行過程，基本由財務部門制定、落實預算，沒有達到全員、全過程、全方位參與，導致預算管理與業務部門脫節，在實際執行中可操作性差，制約性弱;在內部結構相對比較復雜的企業集團，溝通協調難度大導致預算信息傳遞效率低，使得全面預算管理沒有得到貫徹執行，無法實現過程控制。

3.預算執行管控力度不夠

編制預算的過程非常重要，但預算編制的完成，只是全面預算管理工作的開始，再好的預算如果缺乏執行或管控，也形同虛設。在預算執行過程中，有的企業集團預算管理手段落后，缺少先進的預算管理軟件，信息化程度低，無法及時掌握預算執行動態，在對預算的事中控制中，對預算差異分析，只停留在數據分析而未真正進行定量與定性分析，無法找出影響企業集團全面預算正常執行的各種原因，進而影響到具體的預算管控措施的實施。在預算的調整上，沒有建立嚴格的管理制度和流程，時常發生超預算、無預算開支等現象;一些部門也常常從各自利益考慮，采用各種手段對預算進行調整和追加，造成預算無法按預期執行。

4.全面預算管理相關的業績評價和考核體系不健全

全面預算得以有效實施，離不開完善的業績評價、考核體系及對應的激勵制度的保障。在日常管理過程中，有些企業由于缺乏完善的預算管理考核機制，且沒有建立起權利、責任、利益對等的考評獎勵機制，無法使員工將制度與其切身利益相聯系，全面預算管理無法得到很好的執行。有的企業對預算目標差異的考核力度不夠，有罰無獎或獎罰不明，獎懲制定沒有起到應有的作用，導致員工對預算執行積極性不高。有些企業以年度為期限對預算執行情況進行考核，造成考核不及時，員工的工作效果沒有得到及時反饋，影響了員工參與預算管理的積極性，導致企業全面預算管理的目標無法實現。

三、加強企業集團全面預算管理的建議

1.全面預算目標應以企業集團制定的戰略目標為起點和導向

全面預算管理是為實現企業預期目標的戰略管理，企業集團在開展全面預算管理的過程中，要建設有效的預算目標確定機制，立足企業集團自身戰略規劃及所處的發展周期和市場環境來確定預算管理目標。各個職級、各個部門把企業集團戰略的長遠目標與日常經營活動緊密相連，將戰略規劃、經營目標逐層進行分解和量化，融入企業集團的預算目標中，使企業集團預算目標與戰略發展相一致，短期目標與長期目標相對應，各下屬單位與集團目標相呼應。充分體現預算目標以戰略目標為導向，預算目標解讀、修正戰略目標，從而達到保障企業集團戰略目標有效實施的目的。

2.企業集團需結合自身特點設置科學、規范的全面預算管理機構

科學、規范的全面預算管理組織機構是預算管理各個環節順利運行的保障。企業集團需要結合本企業的實際情況，在全面預算管理組織結構設置時，做到科學、規范，不僅符合預算管理的內在規律，也要符合有關法律、法規的規定。設立由企業集團高級管理者領導的預算管理委員會，成員可包括董事長、總經理、財務總監、主管銷售及生產的副總經理等，其主要職責是制定有關預算管理的政策、規定、制度，審議、確定預算目標，并對全面預算的審核、修正負責。設置由預算管理委員會管理的預算管理部，主要有財務及各業務、職能部門的負責人及預算專員組成，負責日常預算事項處理，向預算管理委員會報告。在多級法人組成的企業集團，應相應建立多級預算管理決策、工作、執行機構，避免出現全面預算管理活動的脫節。全面預算管理工作中，要對全面預算管理各個機構設置與其管理權限相對應的責任，最大程度地保障企業集團全面預算管理的貫徹執行。

3.加強預算執行與管控力度

企業集團的預算能否得到及時、有效的落實，依賴于企業的預算執行能力。第一，企業制定全面預算后，將預算的各項指標進行層層分解，落實到各個單位、部門、崗位，并一一對應責任，切實做到全員參與預算管控。第二，對各項具體的經營活動做到執行前控制，即保證將要實施的經營活動在預算規定的項目范圍之內，且不超出預算規定的標準;對超范圍超標準事項要嚴格執行額外的審批流程方可實施。第三，在預算執行過程中，注重“事中”的分析研究，對日常生產經營活動，至少每月進行預算指標和實際完成指標的對比分析，分析預算執行中的問題和差異，提出改進措施，并與企業績效考核掛鉤，做到有獎有罰。第四，企業集團要達到對全面預算管理的有效監督控制，取決于信息化平臺建設水平。通過信息化管理，對預算的執行情況實時比對，發現問題及時核查，找出問題，并快速修正，有效提高預算執行能力。

4.建立完善的預算考核及激勵機制

只有建立健全預算的考核與獎勵機制，把部門及員工的利益與預算結合在一起，才能使企業全面預算管理落到實處。第一，搭建權責利相對應的業績評價考核制度。根據各單位、各部門、各崗位相關預算數據，制定相應權責利獎罰制度，監督管理考核機構針對各單位、各部門、各崗位進行監督、評價及考核，與個人工資和績效掛鉤。第二，考核指標覆蓋全面且有偏重。除預算考核財務指標外，也要將主要非財務指標融入預算考評體系中，使考核標準中財務指標和非財務指標相結合，同時，對各個部門的考核要點也要細化，業務部門要注重業務實績考核，綜合管理部門要偏重財務指標考核。第三，考核周期科學、合理。堅持日常考評與年底考評相結合、過程考評與結果考評相結合，將指標完成情況與月度、年度薪資掛鉤，確保考評的及時性。第四，建立獎罰分明、具有時效性的獎懲制度。考評工作要堅持公開、公正和透明的原則，獎罰分明，實行即時獎懲和期間獎懲相結合的方式，充分調動員工預算管理控制意識，在全面預算管理執行過程中自我發現問題及自我完善情況，順利執行全面預算管理。

四、結語

綜上所述，全面預算管理是企業管理的重要工具，通過預算提高企業經濟效益，降低運營成本，提升企業的核心競爭力。企業集團在實施全面預算時，一定圍繞企業集團戰略目標制定相應的預算目標，并建立相適應的預算管理組織機構，通過全員參與，對企業集團經營活動進行全過程的實時管控，并以考核與激勵機制保障預算的落實，推動企業集團戰略目標的實現，使企業集團在激烈的市場競爭中有長足穩定的發展。

參考文獻：

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作者簡介：李榮，供職于新疆大晨報股份公司。