PDCA理論下的制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建思路

摘要：在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速發(fā)展的環(huán)境下，PDCA 閉環(huán)型管理模式隨之產(chǎn)生，將其運(yùn)用到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作中，對企業(yè)今后運(yùn)營和發(fā)展有著直接影響，已經(jīng)成為提升企業(yè)管理水平的重要因素?；赑DCA 理論背景下，加強(qiáng)制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，能夠及時識別出企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中存在的風(fēng)險，并將風(fēng)險把控在合理范疇內(nèi)，保證企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營活動順利進(jìn)行，給企業(yè)創(chuàng)造理想的效益。本文就結(jié)合PDCA理論下的制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建可行性，重點(diǎn)探究PDCA理論下的制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建思路，具體如下。

關(guān)鍵詞：PDCA;制造企業(yè);財務(wù)內(nèi)控體系;構(gòu)建思路

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）13-0045-02

從目前情況來說，PDCA閉環(huán)型管理模式在當(dāng)前企業(yè)中應(yīng)用廣泛，其和財務(wù)內(nèi)控之間有著密切的關(guān)聯(lián)，需要企業(yè)給予充分重視。制造企業(yè)為了能夠在激烈的市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展，需要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，并結(jié)合PDCA理念要求，將兩者充分結(jié)合，讓其成為一個統(tǒng)一的整體，促進(jìn)制造企業(yè)財務(wù)管理水平的提升，減少不必要財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，給制造企業(yè)運(yùn)營發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

一、PDCA理論下的制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建可行性

PDCA是一種現(xiàn)代化管理模式，在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中發(fā)揮重要作用。在PDCA中，P表示的是計劃，也就是需要明確財務(wù)管理工作要求和目標(biāo)，制定可行性實(shí)施計劃;D表示的是執(zhí)行，也就是從企業(yè)實(shí)際情況入手，將制定的管理計劃落實(shí)到實(shí)處;C表示的是檢查執(zhí)行效果，應(yīng)該加強(qiáng)對執(zhí)行過程的監(jiān)管，及時找出執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各個問題;A表示的是改善，也就是總結(jié)經(jīng)驗(yàn)持續(xù)改善績效，對于一個循環(huán)不能解決的進(jìn)入下一循環(huán)追蹤解決，周而復(fù)始。

制造企業(yè)在運(yùn)營管理過程中，需要高度重視財務(wù)內(nèi)控工作，保證企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。制造企業(yè)通過加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，及時找出企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，并采取合理的管理對策，將問題妥善處理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源科學(xué)分配，提升資源應(yīng)用效率，給企業(yè)創(chuàng)造理想效益?；赑DCA理念，科學(xué)建設(shè)財務(wù)內(nèi)控體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)營活動進(jìn)行監(jiān)管，提高企業(yè)管理水平，給制造企業(yè)運(yùn)營發(fā)展保駕護(hù)航。

二、PDCA理論下的制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建存在的問題

1體系問題

制造企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)控工作時，為了獲取理想的效果，科學(xué)構(gòu)建完善的管理體系是非常重要的。但是從目前情況來說，即便部分制造企業(yè)已經(jīng)意識到財務(wù)內(nèi)控管理的意義，并且安排相關(guān)人員落實(shí)此項(xiàng)工作，但是在實(shí)際中，制造企業(yè)沒有結(jié)合PDCA管理要求，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建適應(yīng)企業(yè)文化氛圍的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，無法給后續(xù)管理工作開展提供指導(dǎo)。并且，部分制造企業(yè)主要是按照現(xiàn)有機(jī)制進(jìn)行管理，而沒有對現(xiàn)有的管理體系進(jìn)行優(yōu)化改革，使得財務(wù)內(nèi)控內(nèi)容過于局限，相關(guān)體系不完善，不能引導(dǎo)財務(wù)內(nèi)控工作順利進(jìn)行，阻礙財務(wù)內(nèi)控水平提升。

2預(yù)算問題

部分制造企業(yè)管理人員對預(yù)算管理的認(rèn)識存在誤區(qū)，預(yù)算失控頻頻出現(xiàn)。導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素在于，部分制造企業(yè)預(yù)算編制水平有待提高，比較重視企業(yè)資金運(yùn)營情況，忽略資金預(yù)算管理，不能確保資金高效運(yùn)用，也沒有安排專人負(fù)責(zé)資金應(yīng)用情況的監(jiān)管和核查，在某種程度上影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行。此外，部分企業(yè)沒有科學(xué)建設(shè)預(yù)算管理機(jī)制。預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的重要內(nèi)容之一，但是，在執(zhí)行預(yù)算管理工作時，缺少對預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)管，財務(wù)人員參與積極性較低，最終均會導(dǎo)致預(yù)算管理效果不理想。

3核算問題

在落實(shí)財務(wù)核算工作時，部分制造企業(yè)為了提高核算工作的便捷性，沒有將內(nèi)控要求嵌入財務(wù)核算之中，這也是當(dāng)前制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中比較普遍的問題，核算是內(nèi)控的基礎(chǔ)，兩者如果無法有效融合將會使得各種財務(wù)問題頻現(xiàn)，給企業(yè)發(fā)展帶來直接影響。部分制造企業(yè)財務(wù)核算管理過于形式化，對一些細(xì)致化內(nèi)容要求沒有基于企業(yè)運(yùn)作特點(diǎn)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、模板化、透明化、信息化的融合，造成企業(yè)財務(wù)運(yùn)作呆板，引發(fā)資產(chǎn)損失等問題，使企業(yè)遭受一定經(jīng)濟(jì)損失。

三、PDCA理論下的制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建思路

1制定基于PDCA的財務(wù)內(nèi)控計劃（P）

首先，在制造企業(yè)內(nèi)部成立財務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)。在制造企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)控工作時，重要內(nèi)容是提升企業(yè)所有人員對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識，在內(nèi)部組建專業(yè)財務(wù)內(nèi)控部門，部門成員主要由財務(wù)人員、管理人員、業(yè)務(wù)人員等組成，并且科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)各部門之間交流，實(shí)現(xiàn)跨部門之間無障礙信息傳遞。其次，按照PDCA要求，科學(xué)制定財務(wù)內(nèi)控計劃。財務(wù)工作人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，對企業(yè)當(dāng)前所處的內(nèi)外環(huán)境變化情況進(jìn)行分析，對企業(yè)今后一段時間內(nèi)財務(wù)收支情況進(jìn)行預(yù)測，制定總體管理計劃，把財務(wù)管理計劃層層分拆到各個部門，保證企業(yè)財務(wù)目標(biāo)順利完成。以某財務(wù)管理為主導(dǎo)的制造企業(yè)為例，在落實(shí)財務(wù)內(nèi)控工作過程中，該企業(yè)管理人員嚴(yán)格按照PDCA管理要求，科學(xué)分工，要求每個人要對所屬范圍內(nèi)形成的會計科目余額負(fù)責(zé)，并且明確定義要達(dá)成的結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)。一般情況下，負(fù)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)主要從“事、時、人、地、物”幾個方面進(jìn)行細(xì)化。根據(jù)P、D、C、A含義，P制定計劃、D科目清理、C演示檢查、A跟蹤改進(jìn)。以全科目清理為總要求，未進(jìn)行書面的明細(xì)分工時為總賬科目負(fù)責(zé)制，要求對總賬下所有明細(xì)科目進(jìn)行清理，問題與損失一般就存在于遺漏的科目之內(nèi)。所以，要清理的科目不能有遺漏，不能僅針對熟悉的、前任有工作底稿的科目進(jìn)行選擇性的清理。

2從PDCA角度創(chuàng)新財務(wù)管控模式（D）

首先，制造企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控時，通常會受到管理模式影響，現(xiàn)有的管理機(jī)制在某種程度上將不能滿足現(xiàn)代化制造企業(yè)運(yùn)營發(fā)展需求。所以，制造企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際，對現(xiàn)有的財務(wù)管理模式進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，可以參考其他企業(yè)優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，逐步優(yōu)化現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制提升財務(wù)監(jiān)管地位，將財務(wù)監(jiān)管職責(zé)充分發(fā)揮，給財務(wù)內(nèi)控工作開展提供支持。其次，制造企業(yè)為了能夠在市場競爭中占據(jù)重要地位，需要從異常數(shù)據(jù)預(yù)警及經(jīng)營分析入手采取動態(tài)化財務(wù)管理模式，及時找出企業(yè)運(yùn)營管理中存在的各個風(fēng)險，財務(wù)人員需要從內(nèi)外兩個方面建立聯(lián)動機(jī)制，科學(xué)分工，加強(qiáng)資金集中管理，減少多頭審批，做到“利出于一孔”，確定統(tǒng)一的資金管理和使用標(biāo)準(zhǔn)。在進(jìn)行資金管理時，財務(wù)人員應(yīng)該對資金流向進(jìn)行追蹤，循著流向科學(xué)調(diào)整現(xiàn)有資源分配。企業(yè)通過對債務(wù)債權(quán)等進(jìn)行動態(tài)管理，及時找出資金管理中出現(xiàn)的問題，采取有效地處理對策，利用PDCA閉環(huán)管理日清日高，實(shí)現(xiàn)資金高效管理。最后，提升財務(wù)信息質(zhì)量，建立追蹤監(jiān)管機(jī)制。制造企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展中，數(shù)據(jù)采集和財務(wù)處理作為業(yè)務(wù)流程中不可或缺的一部分，制造企業(yè)需要加強(qiáng)信息反饋，建立信息追蹤系統(tǒng)，給后續(xù)財務(wù)內(nèi)控工作實(shí)施提供數(shù)據(jù)參考。除此之外，為了提升財務(wù)信息質(zhì)量，應(yīng)該建立崗位輪崗機(jī)制，保證賬簿和憑證的真實(shí)性和精準(zhǔn)性，讓企業(yè)資金支出和賬面統(tǒng)一。制造企業(yè)財務(wù)人員在落實(shí)財務(wù)管理工作時，需要給予財務(wù)交易活動和財務(wù)信息吻合性與偏差度高度重視，逐步形成一個能及時、真實(shí)反映現(xiàn)狀的財務(wù)內(nèi)控體系，給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

3PDCA中的檢查環(huán)節(jié)（C）

首先，完善財務(wù)內(nèi)控機(jī)制。制造企業(yè)在開展財務(wù)管理工作過程中，如果存在財務(wù)風(fēng)險問題，將會給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展帶來直接影響。所以，企業(yè)在建設(shè)財務(wù)內(nèi)控體系過程中，需要加強(qiáng)資金結(jié)算管理，防止各項(xiàng)超支現(xiàn)象，認(rèn)真記錄每一筆資金收支。如果企業(yè)內(nèi)部人員存在隨意占用、挪用資金狀況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)、嚴(yán)肅處理，避免企業(yè)資金不良消耗，損耗企業(yè)自身利益。其次，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算實(shí)時檢控能力。制造企業(yè)在內(nèi)部控制過程中，預(yù)算管理在其中發(fā)揮重要作用，通過加強(qiáng)預(yù)算實(shí)時檢控，能夠給企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平提升提供良好秩序，便于財務(wù)內(nèi)控體系科學(xué)建設(shè)，保證財務(wù)各項(xiàng)工作落實(shí)到位。具體來說，制造企業(yè)財務(wù)人員需要科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)，充分利用網(wǎng)絡(luò)與軟件及時預(yù)警功能，將成本支出控制在合理范疇內(nèi)。并且，采取精益化預(yù)算管理模式，加強(qiáng)預(yù)算干預(yù)。例如：在企業(yè)運(yùn)營、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)中，以市場定價為基準(zhǔn)，倒推控制期間費(fèi)用以及產(chǎn)品成本預(yù)算目標(biāo)，將支出檢控在過程控制范疇內(nèi)。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)分配到具體職能部門中，加大預(yù)算管理力度，調(diào)動各部門自我責(zé)任意識進(jìn)行自發(fā)管理，讓內(nèi)部控制深度和廣度擴(kuò)充，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有效達(dá)成。制造企業(yè)還要積極進(jìn)行績效考核，由預(yù)算管理部門負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)管和考核，制定獎罰機(jī)制，根據(jù)考核結(jié)果提供相應(yīng)的懲罰和獎勵，調(diào)動職工參與積極性。以某制造企業(yè)為例，在開展預(yù)算管理工作時，該企業(yè)以業(yè)務(wù)及營運(yùn)的理解為基礎(chǔ)、以溝通為手段、在服從于企業(yè)整體戰(zhàn)略的指導(dǎo)下強(qiáng)化“服務(wù)”與“控制”職能。以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表三大報表縱觀全局;資產(chǎn)負(fù)債表以科目清理為主線、以財務(wù)管理六原則為指導(dǎo)展開，損益表以管理會計之預(yù)測、規(guī)劃控制、責(zé)任考核為主線展開分部核算、分部考核，現(xiàn)金流以資金管理與責(zé)任考核相結(jié)合為主線，三條主線齊頭并進(jìn)以績效目標(biāo)為破冰點(diǎn)，以及時、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息優(yōu)勢提供服務(wù)支持進(jìn)行滲透，從而提升企業(yè)整體管控水平。

4PDCA的改進(jìn)環(huán)節(jié)（A）

在此環(huán)節(jié)中，管理者應(yīng)該結(jié)合外部注冊會計師的內(nèi)部控制鑒定報表和企業(yè)內(nèi)部控制自我評估方案，對內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行清單列表、定時追蹤、逐一銷項(xiàng)改進(jìn)，并且根據(jù)內(nèi)部控制鑒證報告相關(guān)內(nèi)容對內(nèi)部控制自我評價進(jìn)行整改，待整改完成以后再進(jìn)行整體評估。需要注意的是，在整個整改過程中，需要配置相應(yīng)的獎罰對策，真正實(shí)現(xiàn)獎罰分明，便于制造企業(yè)更好管理。所以，在此階段，應(yīng)考慮著重于服從于企業(yè)戰(zhàn)略、對標(biāo)標(biāo)桿企業(yè)的管理水平，不斷提高內(nèi)部績效目標(biāo)要求，開始一個新的循環(huán)、不斷循環(huán)精進(jìn)。

四、結(jié)語

總而言之，在制造企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，PDCA理論自身具備較強(qiáng)的應(yīng)用價值，將其運(yùn)用到制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作中，不但便于財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)，還能讓各個部門人員能夠明確自身工作職責(zé)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，防止不必要的財務(wù)問題出現(xiàn)。制造企業(yè)在建設(shè)財務(wù)內(nèi)控體系時，需要結(jié)合實(shí)際，從計劃、檢查、執(zhí)行及調(diào)整等多個方面，及時找出企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中各個問題，并將其全面處理，提高制造企業(yè)財務(wù)管理能力，引導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，防范財務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)創(chuàng)造理想效益，實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)的健康發(fā)展。

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作者簡介：

趙延新，供職于迅達(dá)科技集團(tuán)股份有限公司，中級會計師。