PDCA理論下的制造企業財務內控體系構建思路

摘要：在網絡技術快速發展的環境下，PDCA 閉環型管理模式隨之產生，將其運用到企業財務內部控制管理工作中，對企業今后運營和發展有著直接影響，已經成為提升企業管理水平的重要因素。基于PDCA 理論背景下，加強制造企業財務內控體系建設，能夠及時識別出企業運營發展中存在的風險，并將風險把控在合理范疇內，保證企業各項運營活動順利進行，給企業創造理想的效益。本文就結合PDCA理論下的制造企業財務內控體系構建可行性，重點探究PDCA理論下的制造企業財務內控體系構建思路，具體如下。

關鍵詞：PDCA;制造企業;財務內控體系;構建思路

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）13-0045-02

從目前情況來說，PDCA閉環型管理模式在當前企業中應用廣泛，其和財務內控之間有著密切的關聯，需要企業給予充分重視。制造企業為了能夠在激烈的市場競爭中穩定發展，需要加強財務內控體系建設，并結合PDCA理念要求，將兩者充分結合，讓其成為一個統一的整體，促進制造企業財務管理水平的提升，減少不必要財務風險的出現，給制造企業運營發展奠定扎實的基礎。

一、PDCA理論下的制造企業財務內控體系構建可行性

PDCA是一種現代化管理模式，在企業運營發展中發揮重要作用。在PDCA中，P表示的是計劃，也就是需要明確財務管理工作要求和目標，制定可行性實施計劃;D表示的是執行，也就是從企業實際情況入手，將制定的管理計劃落實到實處;C表示的是檢查執行效果，應該加強對執行過程的監管，及時找出執行過程中出現的各個問題;A表示的是改善，也就是總結經驗持續改善績效，對于一個循環不能解決的進入下一循環追蹤解決，周而復始。

制造企業在運營管理過程中，需要高度重視財務內控工作，保證企業運營目標順利實現。制造企業通過加強財務內控體系建設，及時找出企業財務管理中出現的問題，并采取合理的管理對策，將問題妥善處理，實現企業資源科學分配，提升資源應用效率，給企業創造理想效益。基于PDCA理念，科學建設財務內控體系，能夠對企業運營活動進行監管，提高企業管理水平，給制造企業運營發展保駕護航。

二、PDCA理論下的制造企業財務內控體系構建存在的問題

1體系問題

制造企業在開展財務內控工作時，為了獲取理想的效果，科學構建完善的管理體系是非常重要的。但是從目前情況來說，即便部分制造企業已經意識到財務內控管理的意義，并且安排相關人員落實此項工作，但是在實際中，制造企業沒有結合PDCA管理要求，在企業內部創建適應企業文化氛圍的財務內控環境，無法給后續管理工作開展提供指導。并且，部分制造企業主要是按照現有機制進行管理，而沒有對現有的管理體系進行優化改革，使得財務內控內容過于局限，相關體系不完善，不能引導財務內控工作順利進行，阻礙財務內控水平提升。

2預算問題

部分制造企業管理人員對預算管理的認識存在誤區，預算失控頻頻出現。導致該現象出現的主要因素在于，部分制造企業預算編制水平有待提高，比較重視企業資金運營情況，忽略資金預算管理，不能確保資金高效運用，也沒有安排專人負責資金應用情況的監管和核查，在某種程度上影響企業財務內控工作的順利進行。此外，部分企業沒有科學建設預算管理機制。預算編制和預算執行是預算管理的重要內容之一，但是，在執行預算管理工作時，缺少對預算執行過程監管，財務人員參與積極性較低，最終均會導致預算管理效果不理想。

3核算問題

在落實財務核算工作時，部分制造企業為了提高核算工作的便捷性，沒有將內控要求嵌入財務核算之中，這也是當前制造企業財務內控管理中比較普遍的問題，核算是內控的基礎，兩者如果無法有效融合將會使得各種財務問題頻現，給企業發展帶來直接影響。部分制造企業財務核算管理過于形式化，對一些細致化內容要求沒有基于企業運作特點進行標準化、模板化、透明化、信息化的融合，造成企業財務運作呆板，引發資產損失等問題，使企業遭受一定經濟損失。

三、PDCA理論下的制造企業財務內控體系構建思路

1制定基于PDCA的財務內控計劃（P）

首先，在制造企業內部成立財務內控機構。在制造企業開展財務內控工作時，重要內容是提升企業所有人員對財務內控的認識，在內部組建專業財務內控部門，部門成員主要由財務人員、管理人員、業務人員等組成，并且科學構建內部控制機制，加強各部門之間交流，實現跨部門之間無障礙信息傳遞。其次，按照PDCA要求，科學制定財務內控計劃。財務工作人員應結合企業發展目標，對企業當前所處的內外環境變化情況進行分析，對企業今后一段時間內財務收支情況進行預測，制定總體管理計劃，把財務管理計劃層層分拆到各個部門，保證企業財務目標順利完成。以某財務管理為主導的制造企業為例，在落實財務內控工作過程中，該企業管理人員嚴格按照PDCA管理要求，科學分工，要求每個人要對所屬范圍內形成的會計科目余額負責，并且明確定義要達成的結果標準。一般情況下，負責標準主要從“事、時、人、地、物”幾個方面進行細化。根據P、D、C、A含義，P制定計劃、D科目清理、C演示檢查、A跟蹤改進。以全科目清理為總要求，未進行書面的明細分工時為總賬科目負責制，要求對總賬下所有明細科目進行清理，問題與損失一般就存在于遺漏的科目之內。所以，要清理的科目不能有遺漏，不能僅針對熟悉的、前任有工作底稿的科目進行選擇性的清理。

2從PDCA角度創新財務管控模式（D）

首先，制造企業在進行財務內控時，通常會受到管理模式影響，現有的管理機制在某種程度上將不能滿足現代化制造企業運營發展需求。所以，制造企業需要結合實際，對現有的財務管理模式進行優化創新，可以參考其他企業優秀經驗，逐步優化現有的財務內控機制提升財務監管地位，將財務監管職責充分發揮，給財務內控工作開展提供支持。其次，制造企業為了能夠在市場競爭中占據重要地位，需要從異常數據預警及經營分析入手采取動態化財務管理模式，及時找出企業運營管理中存在的各個風險，財務人員需要從內外兩個方面建立聯動機制，科學分工，加強資金集中管理，減少多頭審批，做到“利出于一孔”，確定統一的資金管理和使用標準。在進行資金管理時，財務人員應該對資金流向進行追蹤，循著流向科學調整現有資源分配。企業通過對債務債權等進行動態管理，及時找出資金管理中出現的問題，采取有效地處理對策，利用PDCA閉環管理日清日高，實現資金高效管理。最后，提升財務信息質量，建立追蹤監管機制。制造企業在運營發展中，數據采集和財務處理作為業務流程中不可或缺的一部分，制造企業需要加強信息反饋，建立信息追蹤系統，給后續財務內控工作實施提供數據參考。除此之外，為了提升財務信息質量，應該建立崗位輪崗機制，保證賬簿和憑證的真實性和精準性，讓企業資金支出和賬面統一。制造企業財務人員在落實財務管理工作時，需要給予財務交易活動和財務信息吻合性與偏差度高度重視，逐步形成一個能及時、真實反映現狀的財務內控體系，給企業運營發展打下良好基礎。

3PDCA中的檢查環節（C）

首先，完善財務內控機制。制造企業在開展財務管理工作過程中，如果存在財務風險問題，將會給企業運營發展帶來直接影響。所以，企業在建設財務內控體系過程中，需要加強資金結算管理，防止各項超支現象，認真記錄每一筆資金收支。如果企業內部人員存在隨意占用、挪用資金狀況，一經發現、嚴肅處理，避免企業資金不良消耗，損耗企業自身利益。其次，加強企業預算實時檢控能力。制造企業在內部控制過程中，預算管理在其中發揮重要作用，通過加強預算實時檢控，能夠給企業財務內控水平提升提供良好秩序，便于財務內控體系科學建設，保證財務各項工作落實到位。具體來說，制造企業財務人員需要科學設定預算管理目標，充分利用網絡與軟件及時預警功能，將成本支出控制在合理范疇內。并且，采取精益化預算管理模式，加強預算干預。例如：在企業運營、生產等環節中，以市場定價為基準，倒推控制期間費用以及產品成本預算目標，將支出檢控在過程控制范疇內。預算目標應分配到具體職能部門中，加大預算管理力度，調動各部門自我責任意識進行自發管理，讓內部控制深度和廣度擴充，保證企業戰略目標有效達成。制造企業還要積極進行績效考核，由預算管理部門負責對預算執行情況的監管和考核，制定獎罰機制，根據考核結果提供相應的懲罰和獎勵，調動職工參與積極性。以某制造企業為例，在開展預算管理工作時，該企業以業務及營運的理解為基礎、以溝通為手段、在服從于企業整體戰略的指導下強化“服務”與“控制”職能。以資產負債表、損益表、現金流量表三大報表縱觀全局;資產負債表以科目清理為主線、以財務管理六原則為指導展開，損益表以管理會計之預測、規劃控制、責任考核為主線展開分部核算、分部考核，現金流以資金管理與責任考核相結合為主線，三條主線齊頭并進以績效目標為破冰點，以及時、準確的數據信息優勢提供服務支持進行滲透，從而提升企業整體管控水平。

4PDCA的改進環節（A）

在此環節中，管理者應該結合外部注冊會計師的內部控制鑒定報表和企業內部控制自我評估方案，對內部控制中存在的問題進行清單列表、定時追蹤、逐一銷項改進，并且根據內部控制鑒證報告相關內容對內部控制自我評價進行整改，待整改完成以后再進行整體評估。需要注意的是，在整個整改過程中，需要配置相應的獎罰對策，真正實現獎罰分明，便于制造企業更好管理。所以，在此階段，應考慮著重于服從于企業戰略、對標標桿企業的管理水平，不斷提高內部績效目標要求，開始一個新的循環、不斷循環精進。

四、結語

總而言之，在制造企業運營發展中，PDCA理論自身具備較強的應用價值，將其運用到制造企業財務內控工作中，不但便于財務內控體系的建設，還能讓各個部門人員能夠明確自身工作職責，加強企業內部監管，防止不必要的財務問題出現。制造企業在建設財務內控體系時，需要結合實際，從計劃、檢查、執行及調整等多個方面，及時找出企業財務內控中各個問題，并將其全面處理，提高制造企業財務管理能力，引導企業戰略目標順利實現，防范財務風險，給企業創造理想效益，實現制造企業的健康發展。

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作者簡介：

趙延新，供職于迅達科技集團股份有限公司，中級會計師。