建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃管理方法的探討

呂彥青

摘 要：納稅不僅是企業(yè)的基本義務(wù)，同時企業(yè)也是國家納稅的主體。自2016年國家實施“營改增”政策以來，或多或少對各個企業(yè)納稅造成影響;建筑行業(yè)作為我國稅收重頭行業(yè)之一，自“營改增”落實以來，較以往稅務(wù)籌劃管理方法存在較大差異，該如何進行納稅也是企業(yè)不得不考慮的問題。本文分析新形勢下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃管理存在問題，并探究一種行之有效的解決方法， 期望能為建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃管理提供理論支持。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;建筑企業(yè);營改增;管理方法

建筑行業(yè)涉及范圍廣、規(guī)模龐大，是國家重點關(guān)注行業(yè)，同時也是國家重要稅收行業(yè)。相比于其他行業(yè)，建筑企業(yè)受“營改增”政策的影響頗大，如何進行稅務(wù)籌劃管理也成為建筑企業(yè)較為棘手的問題。在新形勢下，建筑企業(yè)想要更好地發(fā)展，必須充分了解新政策，更好地適應(yīng)并利用政策為企業(yè)盈利。

一、稅務(wù)籌劃的涵義

企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一種節(jié)稅的管理辦法，其本身義務(wù)是減輕企業(yè)稅務(wù)負擔，借助在法律允許范疇內(nèi)的理財、投資、經(jīng)營等方法來為企業(yè)取得更好的經(jīng)濟利益。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體系中稅務(wù)籌劃是一項必不可少的活動，其作為一種管理性活動，一般而言是稅務(wù)部門與財務(wù)部門共同負責。值得一提的是，該項活動開展要素是在法律許可范圍內(nèi)，因此也可將其視為合理避稅，即在遵從現(xiàn)行法律法規(guī)的前提下減輕企業(yè)稅務(wù)。但是如果其超出法律范疇，就極易造成相關(guān)稅務(wù)工作演變?yōu)槠髽I(yè)漏稅、偷稅等嚴重行為，進而增加企業(yè)風險。在新形勢下，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作內(nèi)容擴大化導致影響稅務(wù)籌劃工作的相關(guān)因素出現(xiàn)改變。

“營改增”政策的實施，將納稅人的納稅方式進行改變、調(diào)整，使營業(yè)稅退出歷史舞臺，進而轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，降低稅率，緩解納稅人負擔;同時，“營改增”政策的落實，更是將我國納稅體系進行完善、細分，有效規(guī)避重復征稅的現(xiàn)象，減輕企業(yè)負擔，有利于推動各行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃難點

（一）建筑企業(yè)稅負負擔增加

自2016年實施“營改增”政策后，部分建筑企業(yè)在稅收方面呈現(xiàn)出不降反升的情況，極大地增加了企業(yè)稅務(wù)負擔，并違背了“營改增”政策的初衷。面對這一情況，企業(yè)管理者多從稅務(wù)籌劃管理方面入手，如部分企業(yè)財務(wù)管理獨立性、管理能力不足，管理層為減輕稅務(wù)壓力，不積極采取整改措施，反而向稅務(wù)籌劃工作者施壓，粉飾財務(wù)報表、財務(wù)管理現(xiàn)狀。稅務(wù)籌劃管理工作具備較強的科學性、系統(tǒng)性，若不采取科學、合理的手段，而只是單純施壓，不僅不能推動稅務(wù)籌劃工作的順利開展，甚至會對其造成一種制約，導致稅務(wù)籌劃工作的可行性、科學性喪失。

（二）無法沿用稅務(wù)籌劃理念

稅務(wù)籌劃理念的沿用是影響“營改增”政策落實后建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的主要因素。建筑企業(yè)涉及業(yè)務(wù)范圍廣、業(yè)務(wù)內(nèi)容復雜，極大增加了稅務(wù)籌劃難度。傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃理念已無法滿足企業(yè)實際需求，特別是大型建筑企業(yè)，存在較為嚴重的滯后性。自“營改增”落實后，部分建筑企業(yè)缺乏高度敏感性，并未結(jié)合自身特性積極調(diào)整稅務(wù)籌劃管理工作，仍是沿用傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃理念，再加之納稅規(guī)則的變化，終導致企業(yè)稅務(wù)負擔不減反增，增加了企業(yè)壓力。

（三）稅務(wù)籌劃管理方式單一

自“營改增”實施以來，建筑企業(yè)呈現(xiàn)稅務(wù)籌劃管理單一的現(xiàn)狀.企業(yè)納稅不是一種基本義務(wù)，同時也與經(jīng)濟行為存在密切聯(lián)系;而稅務(wù)籌劃工作也不是簡單規(guī)劃企業(yè)的稅務(wù)工作。不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容，其稅務(wù)籌劃存在一定差異性。特別是部分項目橫跨稅改前后，在進行稅務(wù)籌劃工作時具備一定的特殊性，若僅憑單一的籌劃管理方式來進行，是無法滿足企業(yè)稅務(wù)籌劃需求的。目前，部分建筑企業(yè)開展稅務(wù)籌劃管理時，并未根據(jù)項目內(nèi)容合理進行方法的轉(zhuǎn)變、調(diào)整，這就造成了實際稅務(wù)與稅務(wù)籌劃工作偏頗較大。需要建筑企業(yè)思考的是，部分企業(yè)在面對以上問題時，并未積極做出有效的應(yīng)對，這對稅務(wù)工作的正常開展造成了不利影響。

（四）不能更好的抵扣支出項

新推行的“營改增”政策指出，不能抵扣營改增間購買物物資的進項稅?！盃I改增”實行期間，擁有納稅人身份的企業(yè)可對納稅方式進行自主選擇，但不可隨意變更。這一調(diào)整，不僅對建筑企業(yè)本身造成一定影響，同時對整個產(chǎn)業(yè)鏈都造成影響。由于新政策將營業(yè)稅直接取消，在傳統(tǒng)形式下企業(yè)進行的任何形式的稅務(wù)工作都會出現(xiàn)改變。部分建筑企業(yè)由于稅務(wù)人員能力有限、或內(nèi)部缺乏專業(yè)人才，對于稅務(wù)籌劃工作處理不夠完善，造成了不能更好的抵扣支出項目稅務(wù)的現(xiàn)象，增加了企業(yè)納稅壓力與負擔。

三、稅務(wù)籌劃管理方法探究

（一）國家政策的深入了解

企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注國家政策變動，“營改增”作為一項減輕企業(yè)稅務(wù)的政策，在實施前，國家會具體說明不同的行業(yè)稅收，并對易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)提出積極措施，以幫助新政策的順利實施與開展。因此，建筑企業(yè)在國家推行“營改增”政策后，應(yīng)第一時間對新政策進行全面、仔細的學習;作為建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員，更應(yīng)高度關(guān)注國家政策，并結(jié)合政策調(diào)整企業(yè)自身稅務(wù)籌劃管理辦法，靈活運用新政策，為企業(yè)更好的盈利。此外，建筑企業(yè)財務(wù)工作人員必須深入學習“營改增”政策，提高財務(wù)人員自身專業(yè)能力，以盡快適應(yīng)新政策帶來的改變，幫助企業(yè)更好地立足于市場。

（二）探索稅負轉(zhuǎn)移策略

在落實“營改增”政策后，取得稅務(wù)抵扣額度是減輕企業(yè)稅負的主要方法。對于企業(yè)而言，項目所占可抵扣比例越大，企業(yè)實際應(yīng)上繳的稅額則越低。當下，企業(yè)生產(chǎn)中獲取的專用增值稅發(fā)票是唯一可抵扣進項稅的憑證。企業(yè)納稅人不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、或提供銷售服務(wù)開具的專用增值稅發(fā)票，是可以抵扣進項稅、增值稅的憑證。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，針對不動產(chǎn)與無形資產(chǎn)、服務(wù)、加工修理修配勞務(wù)、免征增值稅項目、簡易計稅方法計稅項目等不能使用增值稅專用發(fā)票進行抵扣。就當下建筑企業(yè)來說，人工票可使稅收負擔減少3%;若建筑企業(yè)自行購買材料，所獲取的增值稅專用抵扣發(fā)票可使稅收負擔減少11%。而施工勞務(wù)方面則無抵扣，其成本則轉(zhuǎn)移至房地產(chǎn)企業(yè)。因此，建筑企業(yè)在鑒定合同時，需要進行合理安排與規(guī)劃，做到兩權(quán)相害取其輕的準備，減少企業(yè)稅務(wù)負擔。

（三）合理調(diào)整經(jīng)營模式

近年來，我國房地產(chǎn)市場逐漸趨于飽和，房價基本市場化。建筑企業(yè)在稅務(wù)籌劃管理方面很難借助價差將稅務(wù)負擔進行轉(zhuǎn)移，這就導致了企業(yè)稅務(wù)負擔不斷增加。面對當下嚴峻的市場形勢，建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特質(zhì)，積極調(diào)整經(jīng)營模式，主動迎合市場變化;其一，將經(jīng)營模式向個性化、差異化轉(zhuǎn)變，進而獲取更多的銷售業(yè)績，將企業(yè)利益最大化;其二，開發(fā)建設(shè)更優(yōu)質(zhì)的商業(yè)住宅，借助價格調(diào)控方式，將企業(yè)稅務(wù)負擔進行轉(zhuǎn)移，減輕企業(yè)稅務(wù)負擔。其三，改變經(jīng)營模式，實施多元化經(jīng)營，即拓展企業(yè)經(jīng)營項目，從智能服務(wù)、經(jīng)營、裝修、生產(chǎn)建設(shè)等方面開展多元化業(yè)務(wù)范疇，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（四）提高財務(wù)人員稅務(wù)籌劃意識

自新的稅務(wù)政策推行以來，傳統(tǒng)的營業(yè)稅調(diào)整為增值稅，對財務(wù)人員工作造成一定壓力，為更好地來從事當前工作，財務(wù)人員應(yīng)增強自身專業(yè)技能，提高對稅務(wù)籌劃的意識，滿足企業(yè)稅務(wù)需求。對此，企業(yè)應(yīng)該積極組織培訓課程，提高財務(wù)人員納稅籌劃的能力，并根據(jù)企業(yè)自身條件制定相應(yīng)的考核機制，對于表現(xiàn)優(yōu)異人員適當予以獎勵，提高員工的積極性與自主性。

四、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，傳統(tǒng)的稅收管理也呈現(xiàn)出了不足之處;“營改增”政策的推行，其本意在于減輕企業(yè)稅務(wù)壓力，為企業(yè)盈利提供更大的空間。但建筑企業(yè)受自身特性影響，不能很好地來適應(yīng)新政策的推行。而新政策的推行有利有弊，建筑企業(yè)想要更好的盈利，必須加強自身對稅務(wù)籌劃的管理，加強對國家政策的學習，并積極相應(yīng)國家號召，尋求一條適合自身的稅務(wù)籌劃管理辦法，減少其對建筑企業(yè)帶來的負面影響，從而促進建筑企業(yè)來更好地發(fā)展建設(shè)。

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