關(guān)于內(nèi)蒙古呼倫貝爾呼倫湖漁業(yè)有限公司存貨內(nèi)部控制方面現(xiàn)狀的調(diào)查報告

楊鐲

摘要：本文對呼倫湖漁業(yè)有限公司對魚蝦幼苗投放、捕撈的存貨管理過程結(jié)合內(nèi)部控制進(jìn)行說明，并針對該過程中出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)對策。希望進(jìn)一步完善呼倫湖漁業(yè)公司存貨內(nèi)部控制制度，加強各界對農(nóng)業(yè)企業(yè)存貨內(nèi)部控制的重視，促使企業(yè)能夠達(dá)到更好的經(jīng)營效益。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;存貨管理;農(nóng)業(yè)公司

一、調(diào)查基本情況概述

（一）調(diào)查對象的基本介紹

呼倫湖是中國第四大淡水湖，湖泊面積2 343平方千米，平均水深5.7米。公司水產(chǎn)品分別由呼倫湖鯽魚、貝爾湖野生鯉魚、呼倫湖鯉魚、白魚、小白魚、秀麗白蝦。呼倫湖漁業(yè)公司理念是“以人為本，應(yīng)變創(chuàng)新;生態(tài)立企，科技興業(yè);漁業(yè)為主，多元經(jīng)營;提升能力，做大做強”。是統(tǒng)一經(jīng)營管理呼倫湖和貝爾湖的股權(quán)多元化的公司制企業(yè)，是純天然有機水產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)。本文通過對該公司存貨內(nèi)部控制的調(diào)查分析現(xiàn)狀、提出問題并給出改善存貨內(nèi)部控制的可操作性建議。

（二）調(diào)查采用的主要方法

第一，實地調(diào)查法。對公司的實際存貨情況進(jìn)行調(diào)查，使用科學(xué)的方法對公司存貨數(shù)量進(jìn)行實地考察，搜集大量資料以統(tǒng)計分析，并且通過觀察、記錄來匯集資料信息。最后通過詢問存貨管理人員獲取更多信息。本文結(jié)合呼倫湖漁業(yè)公司的主要存貨的管理結(jié)合農(nóng)業(yè)相關(guān)存貨內(nèi)部控制進(jìn)行具體分析，指出缺陷并提供相關(guān)建議。第二，文獻(xiàn)研究法。利用知乎網(wǎng)等網(wǎng)站，大量查閱有關(guān)存貨管理內(nèi)部控制的文章，對其進(jìn)行歸納整理總結(jié)，另外從《呼倫湖志》搜集相關(guān)資料，為寫論文提供資料和理論基礎(chǔ)。

二、調(diào)查現(xiàn)狀

（一）調(diào)查的主要內(nèi)容

第一，存貨的成本是否能可靠計量，也就是魚蝦的成本。魚蝦幼苗的購入是存貨控制的第一步，購入的幼苗必須易存活和生長并且符合市場銷售的要求。采購人員通過以往的經(jīng)驗購買適合在呼倫湖生長的幼苗，通過分析湖水的溫度、密度和PH值來確定魚蝦幼苗的采購種類，通過湖水的面積來確定魚蝦幼苗的采購數(shù)量。6月份直接投入湖內(nèi)養(yǎng)殖。投放幼苗需要專業(yè)性人員來做，在此期間公司對該活動進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，確保幼苗的投入量。完成幼苗投入工作后公司注意隨時監(jiān)控，在湖內(nèi)放置勘測儀器，同時配備潛水員定期對湖水溫度質(zhì)量進(jìn)行勘測，為幼苗生長提供良好的生長環(huán)境。工作人員定期記錄幼苗生長情況。

第二，存貨盤點的規(guī)范性會影響存貨內(nèi)部控制。對于存貨盤點來說，鯉、鯰魚、銀鯽、鲌魚及某些魚類方便養(yǎng)殖，在盤點時可選擇全面盤點。由于小白魚、秀麗白蝦、小蝦米數(shù)量太多可以選擇抽樣法進(jìn)行盤點。調(diào)查的詳細(xì)步驟如下：

1.做好盤點的準(zhǔn)備工作。魚蝦類盤點前制定一個周密的盤點計劃選定盤點人員并做好物資準(zhǔn)備。盤點時間應(yīng)選擇月末，盡可能停止業(yè)務(wù)活動。魚蝦必須整理分類，盤點的表格、標(biāo)簽和清單必須事先準(zhǔn)備齊全，對已收和發(fā)出的存貨應(yīng)登記入賬。2.全面開展盤點，并由審計人員監(jiān)督、抽查。盤點工作一般由企業(yè)原工作人員進(jìn)行，防止舞弊，審計人員參與監(jiān)督和抽查。一般不低于存貨總量的10%和存貨價值的30%。通過調(diào)查公司的保管人員和存貨清查員屬于同一人，這點并不符合內(nèi)部控制的規(guī)定，容易發(fā)生舞弊行為。3.就是針對呼倫湖的外部氣候因素和人為因素。呼倫湖地處北部高緯度呼倫貝爾大草原，全年氣候差異大，冬季降水量少，十分干燥。近年來受全球氣溫變暖影響，呼倫湖周邊地區(qū)溫度上升，湖面出現(xiàn)大量綠藻。全年降水量持續(xù)減少，地下水位下降湖水面積變小，不利于魚蝦生長。

（二）調(diào)查結(jié)果

通過調(diào)查得出以下優(yōu)點：1.存貨采購內(nèi)部控制完善，監(jiān)管力度到位;2.存貨驗收入庫內(nèi)部控制符合規(guī)定，手續(xù)齊全。

通過調(diào)查得出以下問題：1.存貨內(nèi)部控制人員分布不符合規(guī)定;2.通過數(shù)據(jù)分析得出存貨目標(biāo)制定不合理;3.受內(nèi)外部環(huán)境因素影響的存貨管理水平，降低了經(jīng)濟(jì)效益。

三、調(diào)查結(jié)果分析

（一）存貨采購內(nèi)部控制制度完善

首先采購員制定了采購計劃申報表交給主管部門審查無誤后開始存貨采購業(yè)務(wù)，采購部根據(jù)企業(yè)幼苗采購計劃單和原材料請購單編制采購計劃，確定購買數(shù)量和魚苗種類。購買后記錄好材料成本和數(shù)量，做好采購目錄。同時簽訂存貨采購合同，合同要通過上級主管的授權(quán)，保證采購的真實性和權(quán)威性。

（二）存貨驗收入庫內(nèi)部控制符合規(guī)定

驗收人員驗收仔細(xì)，檢查范圍大。存貨經(jīng)過檢查后，相關(guān)人員在驗收單上簽字并且把購貨發(fā)票等原始憑證交給財務(wù)部門處理。在這期間保證了存貨的安全性同時保證了幼苗采購數(shù)量、種類、質(zhì)量符合合同要求，根據(jù)以往經(jīng)驗做到了高效率驗收，節(jié)省了整個工作項目的時間。做到驗收準(zhǔn)確準(zhǔn)時，安全的使幼苗投放入湖內(nèi)養(yǎng)殖;入庫手續(xù)齊全，驗收過程完整，根據(jù)入庫單再次驗收存貨。

（三）受環(huán)境問題影響存貨物資減少，魚蝦種類數(shù)量減少

通過調(diào)查和近幾年的數(shù)據(jù)調(diào)查，呼倫湖魚類種類組成發(fā)生明顯變化，珍稀魚類減少瀕臨滅絕。數(shù)據(jù)顯示呼倫湖主要經(jīng)濟(jì)魚類的鯽魚、鯰魚數(shù)量和重量比重甚微，在8 215尾漁獲物中，鯽魚僅有800尾，占總數(shù)9.73%，鯰魚210尾。占總數(shù)2.55%。這兩種魚類在呼倫湖有快速減少風(fēng)險。在整體打撈的魚當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)魚類幼魚占了總比重的45%。小型魚類的油餐條比重由去年20%上升為今年的35%。大型優(yōu)質(zhì)商品魚只占20%左右，由此看出大型經(jīng)濟(jì)魚類趨向減少，小型魚正在增長。應(yīng)該對大型魚類采取相應(yīng)保護(hù)措施。

四、調(diào)查形成合理的建議

第一，公司應(yīng)該對職工的職能進(jìn)行重新分配。應(yīng)該把保管員和存貨清查員的工作分配給兩人，防止職員內(nèi)部的徇私舞弊。保管員領(lǐng)用存貨要進(jìn)行貨單核對，注意手續(xù)齊全。倉庫保管要審核領(lǐng)料單并簽字蓋章。存貨發(fā)出后，保管人員要標(biāo)明價格進(jìn)行登記，保管發(fā)貨匯總表定期上交財務(wù)人員登記。存貨清查員要注意定期對倉庫剩余存貨清查，根據(jù)保管員發(fā)來的匯總表一一核對，遇到數(shù)量不符的情況要直接上報，若因為管理不善造成存貨損失要賠償。與此同時還要定期配備監(jiān)督人員，對于保管與清查任務(wù)，良好規(guī)范的監(jiān)管部門可以及時糾正生產(chǎn)運營當(dāng)中的疏忽和錯誤，避免造成重大損失。同時要加強公司內(nèi)部存貨審計。

第二，制定合理的存貨目標(biāo)應(yīng)該結(jié)合公司收益實際，最大限度的降低存貨成本，保證生產(chǎn)和銷售需求，合理的采購數(shù)量至關(guān)重要。在考慮外部環(huán)境的情況下檢查水質(zhì)是否達(dá)標(biāo)，合理投放幼苗。滿足銷售通路各個渠道產(chǎn)品需求的供應(yīng)。通過往年數(shù)據(jù)統(tǒng)計對比，加工合理數(shù)量的漁業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行售賣，降低存貨積壓。公司應(yīng)控制投放成本，節(jié)約資金，提高各項資金使用效益。合理周轉(zhuǎn)資金，盤活存量，限制投資，壓縮費用支出，開源節(jié)流并舉。

第三，公司在盈利的同時應(yīng)注重可持續(xù)發(fā)展。針對魚類種類大量減少，多樣性下降的情況下建議公司應(yīng)在保護(hù)湖泊環(huán)境的情況下進(jìn)行漁業(yè)資源結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，增殖放流，引進(jìn)多種類型的魚。加大養(yǎng)殖人員的培訓(xùn)力度。同時應(yīng)該減少捕撈次數(shù)，禁止私下捕魚。在魚的哺乳期和成長期禁止捕撈，發(fā)現(xiàn)違規(guī)者應(yīng)重罰。企業(yè)管理機構(gòu)應(yīng)該對保護(hù)湖泊做出相關(guān)政策，完成由傳統(tǒng)漁業(yè)像生態(tài)環(huán)保漁業(yè)轉(zhuǎn)變。

五、結(jié)語

總之，存貨內(nèi)部控制是企業(yè)運營的重要環(huán)節(jié)之一。企業(yè)面臨各種風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險的最好辦法就是有一套完整的內(nèi)部控制體系，也是企業(yè)發(fā)展的不可或缺的元素。通過分析呼倫湖漁業(yè)有限公司存貨內(nèi)部控制優(yōu)缺點，做出相應(yīng)的財政應(yīng)對措施，制定合適的存貨管理方法并且嚴(yán)格實施加以監(jiān)督，來降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。公司存貨內(nèi)部控制的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)及資金利用，關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。以上是本文對呼倫湖公司存貨內(nèi)部控制的建議，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自己身特點進(jìn)行完善內(nèi)部控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]內(nèi)蒙古呼倫貝爾盟達(dá)賚湖漁場.呼倫湖志[M].長春：吉林文史，1989.

作者簡介：楊 鐲（1998—），女，河北唐山人，遼寧財貿(mào)學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院本科在讀，主要從事會計學(xué)研究。