通信企業財務風險內部控制體系的構建

摘要：當前通信市場發展呈現出飽和狀態，數據服務和寬帶服務成為通信企業主要收入，在這種情況下，國家要求通信企業全面發展降本增效業務，使得通信企業之間面臨的競爭壓力增大。從競爭本質角度來看，主要是指企業綜合實力比較，這給通信企業內部控制管理提出嚴格標準。本文就結合通信企業財務風險概述，重點對通信企業財務風險內部控制存在的問題進行分析，根據分析結果，提出通信企業財務風險內部控制體系構建對策。

關鍵詞：通信企業;財務風險;內部控制;體系構建

通信企業也就是指提供固定電話、移動電話等業務的企業。當前在國內，我國主要的通信企業包含移動通信企業、電信通訊企業、聯通通信企業等。近幾年，隨著通信市場逐漸飽和，通信企業市場競爭不斷加劇，通信企業即便收入實現了大幅度增長，但是利潤率卻呈現下跌狀況，面臨的生存壓力逐漸增大。怎樣才能實現通信企業穩定發展，給企業運營發展提供財務支持，提高企業經濟效益，減少財務風險出現，是當前通信企業重點關注的內容。

一、通信企業財務風險概述

結合通信企業業務內容，其財務風險一般來源于收入、應收賬款、預期費用、資金、工程、稅務等。而導致財務風險出現的主要原因在于實際收入無法確定、應收賬款長時間不能快速回收、預算目標不能有效完成、違約支付現金、資產大量消耗、會計核算不合理等。一旦發生財務風險，不但會損害通信企業利益，也會給貪污腐敗現象提供可能，嚴重影響企業更好發展。

二、通信企業財務風險內部控制存在的問題

（一）內部控制環境不完善

由于通信企業內部組織框架分布比較分散，管理層級數量多，管理難度大。在開展財務管理工作時，因為各個分公司分散在各個區域，并且每個區實際情況有所不同，采取的財務管理模式也會存在差異，容易引發各種財務風險問題。以某通信企業為例，該企業屬于大規模投資企業中下屬子公司，主要經營通信語音、通信數據、通信寬帶等業務。對于該企業上級管理部門有集團企業，下屬市公司、縣公司兩個管理層，各管理層級又包含多個部門，使得財務管理無法做到高度統一，增加財務風險發生幾率。與此同時，企業財務部門缺少獨立性，在財務風險識別、信息傳遞、風險管理等方面容易受到人為等因素影響，財務風險內控工作無法有效進行。通信企業下屬子公司分布在各個區域，不同區域子公司在財務管理機構設置、人員素養上存在明顯差別，使得部分層級人員不具備較強的財務風險內控管理意識，不能給財務風險內部控制工作開展提供良好環境，影響財務風險內控管理效果。

（二）財務風險控制意識薄弱

財務分析人員作為財務風險內控管理中重要部分之一，應該具備較強的風險防范和應對能力，能夠及時找出通信企業財務管理過程中潛藏的風險。但是在實際過程中，部分財務分析人員不具備較強的財務風險防范意識，再加上企業管理者普遍認為財務部門只是一個基本職責部門，只要做好財務報表編制和分析工作即可，沒有重視財務人員在財務風險內部控制中發揮的作用。并且，部分通信企業沒有制定完善的財務風險內部控制體系，使得財務人員在開展財務風險內部控制工作時缺少依據支持，無法保證最終工作效果。

（三）財務內控制度不健全

在我國，通訊企業從成立到健康發展，經歷較長時間。之前我國實施的是計劃經濟體系，對于通信企業來說，也就是直接由政府對企業運營活動進行監督管理，而隨著經濟體系深入改革，由于采取市場經濟體系，因此我國社會經濟開始朝著開放式趨勢發展。但是，依然有部分通信企業沒有結合市場經濟體系改革要求，在財務內控制度上存在一些問題。導致該現象出現的主要原因在于，通信企業在面臨財務風險時，沒有結合財務風險管理要求，制定完善的財務內控管理制度，在某種程度上給通信企業運營發展帶來直接影響。因為在財務管理過程中缺少制度支持，無法實現對財務風險防范和控制，給財務風險出現提供了條件。

三、通信企業財務風險內部控制體系構建對策

（一）創建良好的內部控制環境

基于戰略背景下，通信企業需要創建良好的內部控制管理環境，給企業財務風險內部控制工作開展提供支持，保證企業運營管理目標快速完成。首先，通信企業應該按照內部控制扁平化要求，堅持成本與效益并重，科學設置組織框架，減少財務內部管理層級，優化財務管理流程，讓財務內部控制頂端與末端充分連接。對于內部控制來說，其具備較強的財務風險管理能力，能夠及時找出通信企業運營發展中潛藏的風險因素，對財務風險信息進行傳遞和處理。通過加強信息化建設，靈活使用各種現代化技術，在其內部設計扁平化組織框架，實現信息有效傳遞，減少中間環節，避免人為誤差，保證財務風險內控管理質量。其次，通信企業需要結合財務風險類型，制定相應的處理對策，規范內部控制管理流程，讓財務風險內部控制更加規范和合理。在建設財務風險內部控制體系過程中，需要從競爭實力和風險管理兩方面入手，將財務風險防控在合理范疇內，避免各種不必要的風險出現。最后，根據總部工作要求和安排，開展關鍵流程內控風險評估和規章制度對標工作，推動內控綜合要求融入業務體系。各部門要跟蹤研究企業外部監管情況和內部業務發展情況，積極參與總部專項工作，配合業務部門深入開展財務領域內部控制要求的IT固化、系統標桿等工作，推動內控與業務深度融合。

（二）規范財務風險管理流程

對于通信企業來說，財務管理層作為財務風險內部控制的重要層級，是財務管理機構設置與體系建設的主導者。所以，通信企業財務風險內部控制管理流程規范需要在財務管理部門的引導下完成。在財務風險內部控制體系建設過程中，通信企業管理層級數量較多，管理自身比較繁瑣，所以，企業需要讓財務管理層級保持一定的獨立性，減少人為因素影響。通信集團總部財務部門能夠直接對下屬單位財務部門進行管理，上級財務部門決定具體財務人員應聘標準，讓財務管理更加規范，形成一個管理整體。此外，通信企業需要把財務風險內部控制體系深入財務管理各個流程中，形成一個完整的閉環管理機制，將風險管理職責分配到具體人員身上，讓各個業務流程相互連接和配合。在財務內控稽查過程中，需要對財務運行情況進行全面檢查，從日常財務數據中找出異常數據，對這些數據比較匯總，提煉出有風險的信息。風險評估層在稽查部門工作的情況下，對各項風險數據進行整合，明確財務風險與內部控制中存在的問題。以某通信企業為例，其在下屬單位中成立了專業的財務管理部門，各個單位都配備專業財務人員，企業能夠直接對各級財務人員工作情況進行檢查，這樣能夠有效提高財務風險內部控制管理效率，靈活應對各種財務風險。

（三）強化風險防范意識

即便和其他企業比較，通信企業自身具有一定的特殊性，但是在運營發展中也會面臨各種風險。其中，外部風險自身具有隱蔽性特點，要求管理人員結合市場發展變化，制定相應的防范和處理對策，而內部風險也就是以財務風險為根本。為了減少財務風險出現，要求通信企業加強財務控制管理，強化財務風險管理意識，不可由于企業具有特殊性質，而對財務風險管理工作置之不理。在當前市場經濟背景下，企業需要與市場經濟發展變化充分結合，形成一個完整的風險管理格局，加強風險防范體系建設，保證在財務風險管理過程中完成工作目標，讓企業管理制度價值全面發揮。在風險管理中，應采取閉環管理方法，銜接并落實總部全面風險管理工作定量管理要求，牽頭組織各業務部門結合公司具體情況，針對性制定重大風險量化管控目標，每季度跟蹤監測風險管控情況、評價風險應對成效;根據集團企業制定的專項風險評估模板，落實專項風險評估工作要求，支撐重大經營事項決策。各部門要根據總部及省公司具體工作要求，落實全面風險定量管理工作，加強風險閉環管理，強化重大風險管控。

（四）完善財務內控管理機制

在通信企業運營發展中，需要結合財務風險內控管理要求，加強財務內部管理制度機制建設，保證企業財務管理工作順利進行。即便通信企業和我國其他企業比較具有明顯優勢，但是也會產生一些財務風險。在這種情況下，通信企業需要結合本質，對企業現有的財務管理機制進行優化改革，加大內部控制管理力度，實現財務風險防范和應對。除此之外，通信企業需要加強財務風險控制機制建設，結合企業運營發展狀況，保證財務信息的真實性和完整性。在社會快速發展下，通信企業應推動系統管理信息模塊上線，建立科學的財務管理系統信息指標和維護工具，實現財務系統化管理，幫助加強財務系統的實施、嚴格執行和實時維護。各部門要根據外部監管要求和業務發展情況，加強制度建設，定期評審，及時更新優化，確保科學、簡明、有效。企業還要加強培訓和宣傳，將規章制度落實到位，形成自覺尊重制度、嚴格執行制度、堅決維護制度的良好氛圍。

四、結語

總而言之，通信企業具有一定的獨立性，在財務風險內部控制體系建設過程中，涉及多方內容，企業需要對發展目標有充分了解，加強財務風險內部控制體系建設，通過保證財務部門獨立性，創建良好的內部控制管理環境，規范財務風險管理流程，為企業財務風險內部控制工作開展提供支持，從而保證通信企業長效發展。

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作者簡介：董成成（1985—），女，山東青島人，碩士，中國移動通信集團廣東有限公司，財務管理，主要從事內部控制、資產管理研究。