新形勢下基層財政工作內部控制制度執行探討

董海英

摘要：文章主要先從基層財政工作內部控制的內涵出發，指出目前基層財政工作內部控制制度的問題，如概念界定不明、體系建設不完善、文化建設缺失、風險評估手段不及時等，在此基礎上提出幾點意見，在此基礎上，提出了一些解決意見，確保財政工作內部控制制度的執行效果。

關鍵詞：基層財政;內部控制;制度執行

1.新形勢下基層財政工作內部控制制度的內涵

所謂的財政內部控制指的是財政部門通過合理應用查找、評估、整理等手段，在此基礎上制定出的財務管理制度、執行流程及相應的管理方法[1]。這種制度一旦形成，能夠對各種財務風險在不同的時間段進行有效方法，以促進財務部門財務管理水平的提升。換句話說，通過全面推行《財政部內部控制基本制度》就是為了有效預防財務管理工作過程中的各種問題，并依照法律規范與要求處理各種財政違法亂紀行為。基層單位在執行財務內部控制制度的過程中，應當不斷細化各種管理制度，確保其滿足財務管理需求，并制定財政內部控制制度執行流程，使財政工作內部控制執行效果得以有效提升。

2.新形勢下基層財政工作內部控制管理存在的問題

2.1概念界定不清晰

在實際的基層財政部門開展內部控制工作時，并未形成全局性的內部控制管理概念[2]。同時，在相關制度的完善方面，也并未總結出專屬于自身的基層財政工作內容控制理念，導致尚不完善的財政內部概念內容無法輔助基層財政發展戰略制定，自然也就無法保障所在地區各個基層單位的財政資產管理的安全。與此同時，部分地區中的基層財政管理部門的領導者在工作期間，并未積極主動去完善相應的財務信息，導致財務信息嚴重失實。該項目標沒有達成，為后續一系列的基層財政經營管制工作質量全面提升執行工作開展造成了嚴重的阻礙。另一方面，在進行財政工作內部控制制度概念的界定時，大部分基層財政管理人員認為這屬于領導者的工作職責，與自身毫無關系，致使各類財務內部控制風險存在于各個財務管理環節中。

2.2基層財政工作內部控制體系建設有待完善

在現階段的新形勢下，基層財政雖然在現有的基礎上初步實現了財務內部控制規劃目標，控制工作也已經初具成效。但同時，也正是在現有財政內部控制管理情況之下，部分管理者依舊在具體的工作中抱有對于財政內部控制不重視的問題，在相應的內部控制經驗和財政控制理論研究方面均存在著嚴重的缺失。此類問題的存在，在很大層面上造成了基層財政內容控制工作開展期間各類造假、徇私、舞弊現象層出不窮，該類混亂現象的存在，致使基層財政資金的使用開始出現混亂的局面，基層財政資金也隨之開始產生“不明原因”流失問題。一系列問題的產生，如果進行問題的追根溯源分析能夠發現，最根本的問題就是現有的基層財政工作內部控制體系建設有待完善。

2.3文化建設缺失

隨著經濟發展新形勢的出現，我國固有的社會主義經濟競爭態勢為基層財政內部控制工作開展帶來了極大的挑戰。在這一基礎上，部分基層財政單位在推進內部財政控制制度執行工作內容時，并未緊緊抓住財政控制建設重點，而是將建設重點過分集中于單位自身經濟效益的獲取方面，嚴重忽略了內部控制的關鍵點及重要性。與此同時，對于財政內部控制內容的認識存在一定的缺失，在缺少了解的前提下，想要構建出良好的內部控制文化就必然會面對大的困難。另一方面，在基層財政工作內部控制制度執行過程中，文化氛圍建設的缺失，還造成了基層單位內部員工個人的思想道德、自我價值觀中嚴重缺少應用財政內部控制制度執行的責任感。在這基礎上，加上各類財政業務處理時缺少健全的執行制度管制，財政管理工作期間各類突發問題必然頻繁產生。

2.4風險評估手段更新不及時

目前，在我國，大部分相對比較偏遠地區的基層財政工作內部控制制度執行期間，對于財政風險的控制極大程度上缺少了相應的風險評估方法輔助，同時在評估的過程中，所沿用的方法也比較落后于時代的發展。具體而言，風險評估手段的更新不及時，使得現階段開展的基層財政控制工作依舊需要使用定義性的分析方法作為核心評估技術，在定量風險的評估方面卻始終停滯在報表數據規律分析和總結層面上，并未進行縱向延伸研究，造成基層單位內部嚴重缺少對于復雜風險的預估能力。此種財政內部控制風險評估方法的使用，很容易為基層單位財政控制埋下風險隱患，一旦爆發，必然會對基層人民的財產安全構成威脅。

2.5監督管理手段與時代脫軌

隨著時代的不斷進步發展，新形勢下的財政內部控制制度執行管理工作已經在全國范圍內的一線城市推行開來。但同時，與一線經濟發達城市相比較，基層單位的財政工作內部控制執行效果并不理想，導致這一后果出現的主要原因就是基層單位財政內部控制制度構建以及控制監管方法與時代發展之間出現脫軌問題。在具體的財政控制工作開展內容中，依舊是以財務賬項作為財務審計工作的基礎，并在這一基礎上嚴重缺少能夠熟練應用先進計算機技術的人才，最終造成基層財政管理效率普遍低于發達城市，最終與新形勢下的財政控制管理發展水平出現斷離。

3.新形勢下基層財政工作內部控制制度完善的具體執行措施

3.1做好文化建設工作

其一，基層財政工作開展需要有效借鑒國內一線城市的財政內部文化建設控制方案，同時積極主動地去了解國外在該方面已取得的文化建設成果。在這一基礎上，充分與基層單位所在地區的財政制度情況進行有效的結合分析，綜合考量多方面的因素之后構建更加適用于我國基層財政工作內部控制執行體系，形成一條帶有我國社會主義特色的財政內部控制發展道路。其二，在我國基層單位內部，想要有效提升文化建設質量。定期主動開展基層內部控制人員文化培訓活動必不可少，也只有如此，才能從基礎上將基層財政人員整體的財政文化建設執行工作重視起來。其三，為了充分保障基層員工都能加深對于內部控制體系建設重要性的認知印象，還應該積極采用激勵、鼓舞的方式激發員工對于文化氛圍的重視與建設，從而在內心深處產生對于財政內部控制工作的負責意識。

3.2優化基層財政內部風險評估技術手段

積極吸收國內外在該方面技術建設成果，對相關成果積極借鑒吸收，使得我國現有的基層財政工作內部控制風險評估技術朝向更加高質量、定量化的發展方向進行轉變。與此同時，還應該加深對于定性、定量分析技術的結合使用，借以實現對于比較復雜、難度比較大的財政控制風險的評估處理，最終將基層財政運營管理中的各項經營風險有效降低。另一方面，政府部門應該積極定期派遣專業的財務風險評估人員深入基層的單位進行財政業務風險評估，根據評估的結果及時整改現有的基層財政風險預警系統，使得財政內部執行風險被扼殺在萌芽之中。

3.3提升基層內部控制監督管理水平

積極構建完善的財政監督稽查體系，對于基層經濟建設具有重要的促進作用。在此期間，在財政審計監督方面充分應用計算機技術開展相應的內部控制工作，不僅可以提升財政控制工作的監督效率，同時對于監督管理手段的完善也具有很好的促進作用，并對基層經濟發展奠定堅實的基礎。另一方面，政府部門應該在基層財政管理工作開展過程中獨立運行審計部門，保障該部門各項工作正常執行不會受到相關部門的制約，實現提升財政審計部門的權威性目標。在基層財政工作開展的過程中，應該有效做好事前、事中、事后控制工作執行內容的全方位監督，構建出與時代發展更加適應的基層財政工作內部控制制度體系，借以杜絕基層財政管理人員“監守自盜”的問題產生。

3.4提升財務管理人員自身的專業素質

作為財政管理人員，必須更加清晰明了地掌握基層財政內部控制業務的流程，在此期間積極與快速發展的科學技術進行有效結合，促使財政控制制度執行人員不斷提升個人的專業技能及素養。另一方面，基層財政管理者還應該定期在單位內部開展財政知識培訓活動，為財政控制制度執行人員業務能力提升提供條件的同時，也是一種職工自我價值的實現，促使其將更多的經歷運用到基層財政工作內部控制制度執行工作中去，最終完成基層財政管理水平階段性提升的目標。

3.5全面貫徹落實基層財政工作內部控制制度

在進行基層財政工作內部控制制度的全面貫徹落實期間，政府部門應該主動承擔起基層單位財政控制制度執行的責任，將自身的職責充分發揮到基層財政控制當中，借以實現全面推動基層財政控制發展進程。另一方面，作為基層單位當地的財政部門，在進行基層單位的財政審計時，應該有效將職工利益與單位內部評價兩者有效結合起來，借此構建出更加全面的企業內部控制體制。

參考文獻：

[1]鄧斌.湖南常寧：開展鄉鎮財政會計基礎工作和內部控制制度執行情況專項檢查[J].財政監督，2016，19（1）：115-115.

[2]王學強.論縣級財政內部控制制度設計與執行[J].中國集體經濟，2017，21（15）：63-64.