經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險與防范

李光獻(xiàn)

摘要：隨著改革開放、社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、審計(jì)環(huán)境的變化，審計(jì)責(zé)任中的風(fēng)險成為了一個避免不了的問題，特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，認(rèn)為其審計(jì)風(fēng)險尤為明顯。本文分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的原因，討論了降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的有效預(yù)防措施。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);風(fēng)險;防范

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一特殊的審計(jì)方式，在審計(jì)工作中具有非常重要的地位，目前中國大力推進(jìn)反腐敗工作，因而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的價值受到越來越多的人的關(guān)注。 與以往的審計(jì)項(xiàng)目相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于經(jīng)濟(jì)方面，因此風(fēng)險特性高，所以需要注重審計(jì)工作的風(fēng)險防范，才能促進(jìn)審計(jì)工作的健康發(fā)展。 本文對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的風(fēng)險提出了有效的預(yù)防措施，規(guī)避了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的風(fēng)險，提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率，保證了審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和有效性，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的風(fēng)險問題

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有以下三個主要風(fēng)險的問題：

1.1錯誤的審計(jì)

錯誤審計(jì)主要是指審計(jì)員在確定風(fēng)險方面產(chǎn)生的錯誤判斷，錯誤審計(jì)帶來的風(fēng)險非常大，同時錯誤審計(jì)工作是常見的。審計(jì)工作本身涵蓋很多內(nèi)容和細(xì)節(jié)，因此工作負(fù)荷大，很繁瑣。因此，審計(jì)員很難涵蓋所有方面，就很容易發(fā)生錯誤和忽視審計(jì)工作，導(dǎo)致錯誤的審計(jì)問題。

1.2內(nèi)部控制風(fēng)險

內(nèi)部控制風(fēng)險也是比較常見的風(fēng)險，內(nèi)部控制風(fēng)險主要是指在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)中，不能有效地規(guī)避或處理存在徇私舞弊的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象的發(fā)生一般是內(nèi)部員工想要獲得私利，必須首先對違紀(jì)者進(jìn)行不同程度的處罰和處理，堅(jiān)決消滅這種不良風(fēng)氣，但實(shí)際上，由于內(nèi)部管理機(jī)制本身可能存在一些漏洞和問題，審計(jì)員沒有及時發(fā)現(xiàn)或發(fā)現(xiàn)這種情況，因此會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的出現(xiàn)，長此以往可能會損害審計(jì)單位的個性化發(fā)展。

1.3自身的缺陷

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，相關(guān)工作系統(tǒng)并不完善，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員本身也有善意和錯誤等情況，這基于內(nèi)部開發(fā)中存在的個別問題，需要控制和改進(jìn)管理機(jī)制，如果明確理解自己的問題，沒有進(jìn)行改善，這種風(fēng)險總是伴隨審計(jì)單位的發(fā)展。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作風(fēng)險因素

2.1內(nèi)部因素

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險中，內(nèi)部原因一般分為兩點(diǎn)，首先是審計(jì)人員自身的問題。 我國相關(guān)審計(jì)工作的開展實(shí)際上缺乏專業(yè)審計(jì)員的考察機(jī)制，有些審計(jì)員本身沒有相關(guān)審計(jì)工作的資質(zhì)，審計(jì)工作中漏洞百出。 另外有些審計(jì)人員具有一定的專業(yè)素質(zhì)，但由于缺乏積極性和經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)中無法做好彌補(bǔ)不足的工作。 除此之外，對于審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)的個人要求，除了審計(jì)工作相關(guān)的專業(yè)工作技能外，還必須具備心理學(xué)等其他相關(guān)專業(yè)知識，例如經(jīng)濟(jì)理論知識等，才能有效地開展審計(jì)工作。 其次，審計(jì)部門的相關(guān)問題，審計(jì)部門有兩個共性的問題。首先，相關(guān)的管理機(jī)制跟不上時代變化的步伐，創(chuàng)新和改進(jìn)不足，有的審計(jì)方法也落后，有的發(fā)展有很多不合適的地方，由于這是一個明顯增加風(fēng)險的系數(shù)，也不利于審計(jì)工作的有效開展。其次，審計(jì)部門對人員管理問題有一定的客觀漏洞，許多審計(jì)部門沒有意識到應(yīng)該對審計(jì)人員開展定期、定點(diǎn)、定時、定量的培訓(xùn)，許多審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對審計(jì)工作有一定的影響。

2.2外部因素

外部因素主要基于審計(jì)機(jī)關(guān)和政府的關(guān)系，審計(jì)機(jī)關(guān)本身對政府負(fù)責(zé)，因此立場不公平，很多單位本身有運(yùn)氣心理，審計(jì)期間，以委托代理的方式逃避法人責(zé)任。特別是在互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展過程中，為企業(yè)違規(guī)行為的出現(xiàn)創(chuàng)造了“便利條件”，如計(jì)算機(jī)的局限性、黑客攻擊網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)站、篡改和破壞審計(jì)數(shù)據(jù)甚至整個系統(tǒng)，同時也給運(yùn)營商造成巨大損失，給審計(jì)工作的開展增加了難度和工作量。此外，法人變更、企業(yè)非正常經(jīng)營等，會導(dǎo)致審計(jì)工作難以正常開展。

2.3審計(jì)任務(wù)必須在有限的時間內(nèi)完成，不可避免地會客觀地影響審計(jì)的深度和質(zhì)量

同時，由于審計(jì)長的任期，國家經(jīng)濟(jì)政策、市場環(huán)境、金融體系也發(fā)生了變化，監(jiān)督的可能性也提高了，評價偏差的可能性也提高了。現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是監(jiān)督后，特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)很可能進(jìn)行“卸任后審計(jì)”，失去了審計(jì)的及時性。審計(jì)時間的延遲會導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的延遲，延遲的審計(jì)結(jié)果會失去組織和人員的正當(dāng)作用和價值。

3.控制審計(jì)工作風(fēng)險的措施

3.1端正思想，提高意識

加強(qiáng)道德素養(yǎng)非常重要。在上述風(fēng)險內(nèi)容的具體分析中，基于內(nèi)部風(fēng)險的主要因素是由于領(lǐng)導(dǎo)者道德意識的下降，導(dǎo)致違法違規(guī)行為。基于個人利益的需要，審計(jì)不斷被利用為少數(shù)人謀福利，從而忽視了審計(jì)單位整體的發(fā)展，進(jìn)而會導(dǎo)致審計(jì)工作管理逐漸僵化，最終導(dǎo)致工作停滯不前。因此，首先要從道德素質(zhì)入手，加強(qiáng)企業(yè)倫理工作，不斷提高單位管理層和審計(jì)人員的道德素質(zhì)，從而從根本上提高審計(jì)工作的效率，促進(jìn)審計(jì)工作發(fā)揮更好的作用。

3.2提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍水平

審計(jì)的質(zhì)量主要由審計(jì)員反映。只有不斷提高個人的道德質(zhì)量和專業(yè)能力，才能在審計(jì)工作中表現(xiàn)出更高的審計(jì)質(zhì)量。因此，審計(jì)員首先必須有良好的學(xué)習(xí)計(jì)劃和業(yè)務(wù)勝任能力，定期參加學(xué)習(xí)和訓(xùn)練，經(jīng)常改善自己，做得更好。其次，審計(jì)員需要在審計(jì)工作過程中采取合理的步驟，根據(jù)工作記錄檢查和填補(bǔ)差距，確認(rèn)審計(jì)結(jié)果不存在誤差，避免內(nèi)部問題引起的危險因素的發(fā)生，有效地提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

3.3完善法律法規(guī)

為了有效規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險，必須從放棄傳統(tǒng)想法和舊想法、取得進(jìn)步的開始——內(nèi)部治理開始。首先，應(yīng)該反映在制度治理中，根據(jù)現(xiàn)在的發(fā)展?fàn)顩r，需要重新制定和完善相關(guān)的審計(jì)工作管理規(guī)則，嚴(yán)格實(shí)施，明確責(zé)任，找到根本原因并解決。其次，在事件前后建立責(zé)任體制，在各種階段充分掌握資本和運(yùn)用，避免或降低內(nèi)部風(fēng)險的可能性。

4.結(jié)語

綜上所述，本文對風(fēng)險及其內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的分析，并圍繞風(fēng)險探討了相關(guān)的解決方案，其中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了道德素質(zhì)和審計(jì)管理制度。審計(jì)工作作為行政和事業(yè)單位以及國有企業(yè)健康發(fā)展的重要手段，其發(fā)展尤為重要。希望通過本文的分析，相關(guān)審計(jì)人員深入探索，提出更多戰(zhàn)略性建議和意見，從而抑制和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)外部風(fēng)險，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的進(jìn)展做出努力。

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