“營(yíng)改增”后建筑施工企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理相關(guān)對(duì)策

摘 要：營(yíng)改增，對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，是一項(xiàng)巨大的挑戰(zhàn)，也是很大的一個(gè)機(jī)遇，在這樣的挑戰(zhàn)和機(jī)遇并存的營(yíng)改增的格局中，建筑施工企業(yè)能不能采取有效的措施去應(yīng)對(duì)，繼而順利步入到更加高質(zhì)量的稅務(wù)管理格局中去，就要看建筑施工企業(yè)在稅務(wù)管理變革中的投入或者實(shí)際變革的方法是否正確有效。本文從這個(gè)角度入手，首先對(duì)于營(yíng)改增的背景進(jìn)行詮釋，接著探討營(yíng)改增對(duì)于建筑施工稅務(wù)管理工作提出的新要求，在此基礎(chǔ)上提出建筑施工企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;建筑施工企業(yè);稅務(wù)管理

2016年5月1日之后我國(guó)進(jìn)入到全面營(yíng)改增時(shí)代，由此使得我國(guó)稅務(wù)管理格局發(fā)生徹底改變，這對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，也需要積極響應(yīng)政策號(hào)召和要求，實(shí)現(xiàn)自身稅務(wù)籌劃，做好對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。也就是說(shuō)，營(yíng)改增之后，施工企業(yè)稅務(wù)管理工作也需要進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整和改善。

一、營(yíng)改增的邏輯出發(fā)點(diǎn)分析

營(yíng)改增，就是將之前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為繳納增值稅，需要對(duì)于產(chǎn)品或者服務(wù)增值的部分納稅，這樣減少了重復(fù)納稅的情況，使得財(cái)稅體制改革朝著更加縱深的方向發(fā)展，這對(duì)于企業(yè)而言，可以減輕其稅負(fù)，可以說(shuō)營(yíng)改增是我國(guó)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)政策的具體措施之一，其對(duì)于引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和消費(fèi)升級(jí)而言，是很有價(jià)值的。一開始，營(yíng)改增的政策在部分地區(qū)部分行業(yè)和領(lǐng)域進(jìn)行試用，經(jīng)過(guò)4-5年的試驗(yàn)之后，決定在2016年5月1日在全國(guó)各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域進(jìn)行此政策的實(shí)施，由此進(jìn)入到營(yíng)改增的時(shí)代。很明顯，建筑行業(yè)就在其中，牽涉到諸多的工作，此時(shí)建筑施工企業(yè)就需要結(jié)合這樣的變數(shù)，做好適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保稅務(wù)籌劃工作朝著有利于降低建筑施工企業(yè)成本的方向發(fā)展。

二、營(yíng)改增對(duì)于建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作提出的新要求

從某種角度上來(lái)講述，營(yíng)改增對(duì)于建筑施工稅務(wù)管理工作是一項(xiàng)挑戰(zhàn)和機(jī)遇，需要建筑施工企業(yè)具備此方面的意識(shí)和能力，繼而順利度過(guò)這樣的政策調(diào)整時(shí)期，進(jìn)入到更加高質(zhì)量的稅務(wù)管理格局[1]。詳細(xì)來(lái)講述，營(yíng)改增對(duì)于建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作提出了新的要求：

（一）稅務(wù)管理意識(shí)要更濃郁

建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理相關(guān)工作人員，對(duì)于營(yíng)改增后稅務(wù)管理工作的重視程度越高，其越發(fā)能夠更好的審視建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，越發(fā)能夠依照實(shí)際營(yíng)改增的訴求來(lái)進(jìn)行日常稅務(wù)管理工作的調(diào)整和改善。但是對(duì)于這種政策的忽視，會(huì)使得實(shí)際的改革行動(dòng)處于遲緩的狀態(tài)，改革的方案處于低效的狀態(tài)，顯然這會(huì)使得建筑施工企業(yè)的征稅出現(xiàn)失誤的情況，這種遲緩或者低效會(huì)使得稅務(wù)管理改革處于被動(dòng)的狀態(tài)，由此惡性循環(huán)，使得建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作處于相對(duì)混亂的狀態(tài)。

（二）稅務(wù)管理能力要更強(qiáng)

建筑施工企業(yè)營(yíng)改增之后可能會(huì)面對(duì)更加多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)建筑施工企業(yè)的工作人員必須要有足夠的能力去應(yīng)對(duì)，能夠樹立合規(guī)意識(shí)，切實(shí)的做好各個(gè)方面的稅務(wù)管理工作，本著自己的職業(yè)操守來(lái)辦事。營(yíng)改增之后，銀行市場(chǎng)配置資源的重要性不斷呈現(xiàn)出來(lái)，此時(shí)財(cái)務(wù)人員就需要掌握更加多方面的信息，如果建筑施工企業(yè)的工作人員不能精通各個(gè)方面的知識(shí)，經(jīng)濟(jì)知識(shí)基礎(chǔ)不夯實(shí)，就難以從更高的角度去審視稅務(wù)工作規(guī)律，也難以在客觀環(huán)境中做出更加有效的職業(yè)判斷，也難以選擇有效的政策，甚至難以提供更加全面真實(shí)的稅務(wù)信息，總而言之，營(yíng)改增后實(shí)際建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作，對(duì)于實(shí)際財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求[2]。

（三）稅務(wù)籌劃實(shí)踐要更有效

在進(jìn)入營(yíng)改增時(shí)代之后，建筑施工企業(yè)如果稅務(wù)管理不善，在征稅環(huán)節(jié)常常出錯(cuò)，實(shí)際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)就處于薄弱的狀態(tài)，由此使得稅務(wù)籌劃的投入與稅務(wù)籌劃的產(chǎn)出之間處于不對(duì)等的狀態(tài)。也就是說(shuō)，營(yíng)改增對(duì)于稅務(wù)籌劃實(shí)踐的有效性提出了更高的要求，否則建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作就處于無(wú)效或者低效的狀態(tài)，這對(duì)于建筑施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展而言，是很不利的。

三、營(yíng)改增后建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理策略分析

針對(duì)于上述提及到的營(yíng)改增后建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理需要面對(duì)的新問(wèn)題，需要建筑施工企業(yè)有著正確的認(rèn)識(shí)，能夠客觀地審視這種變數(shù)，然后積極主動(dòng)地參與到實(shí)際的稅務(wù)管理改革工作中去。在此過(guò)程中需要將關(guān)注點(diǎn)放在如下幾個(gè)節(jié)點(diǎn)：

（一）樹立正確的營(yíng)改增后稅務(wù)管理價(jià)值觀

意識(shí)先行，這是在任何改革事業(yè)中應(yīng)該秉持的基本原則，對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，新形勢(shì)下的稅務(wù)管理工作，首先就需要樹立正確的營(yíng)改增后稅務(wù)管理價(jià)值觀，正確看待營(yíng)改增對(duì)于建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作提出的新要求。在此基礎(chǔ)上積極主動(dòng)地參與到實(shí)際的改革中去。詳細(xì)來(lái)講述，在此過(guò)程中，需要積極主動(dòng)做好如下幾個(gè)方面的工作：其一，積極組織建筑施工企業(yè)管理者，尤其是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于營(yíng)改增的政策進(jìn)行深入學(xué)習(xí)和探討，了解其對(duì)于建筑施工企業(yè)新一輪競(jìng)爭(zhēng)造成的影響，思考這種政策對(duì)于建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出的新要求，確保領(lǐng)導(dǎo)和管理層對(duì)此有著清晰認(rèn)知之后，再去發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)和管理者的思想引導(dǎo)作用;其二，高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員營(yíng)改增后稅務(wù)管理意識(shí)的培育，積極組織去學(xué)習(xí)營(yíng)改增的新政策，集中探討這種政策對(duì)于稅務(wù)籌劃工作和財(cái)務(wù)管理工作的影響，思考自己在平時(shí)的稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)該進(jìn)行哪些主動(dòng)改變，由此在思維意識(shí)上對(duì)于營(yíng)改增的變動(dòng)是以積極應(yīng)對(duì)的方式去面對(duì)的，這種態(tài)度對(duì)于后續(xù)順利的改革工作開展而言，是很有價(jià)值的[3]。

（二）全面提高稅務(wù)管理的能力和素質(zhì)

從上述的論述可以看出，營(yíng)改增對(duì)于稅務(wù)管理人員的工作能力，專業(yè)素養(yǎng)，職業(yè)操守都提出了更加高的要求，這對(duì)于建筑施工企業(yè)的啟示就是要高度重視稅務(wù)管理方面人力資源的優(yōu)化配置，確保整個(gè)企業(yè)稅務(wù)管理的能力和素質(zhì)朝著更高的方向發(fā)展和進(jìn)步。詳細(xì)來(lái)講述，在此過(guò)程中需要積極主動(dòng)做好如下幾個(gè)方面的工作：其一，注重對(duì)于企業(yè)員工開展職業(yè)素養(yǎng)教育。改變之前形式化的職業(yè)素養(yǎng)教育做法，將職業(yè)素養(yǎng)教育作為長(zhǎng)期的員工教育培訓(xùn)項(xiàng)目，結(jié)合各個(gè)崗位員工參與稅務(wù)管理的程度，對(duì)于其開展更加全面更加深刻的稅務(wù)合規(guī)教育，并且將其與對(duì)應(yīng)員工工作內(nèi)容融合起來(lái)，在實(shí)際企業(yè)文化建設(shè)的過(guò)程中，將企業(yè)員工職業(yè)素養(yǎng)作為重要焦點(diǎn)來(lái)進(jìn)行培育，在實(shí)際的教育培訓(xùn)中可以建立完善的考試機(jī)制，邀請(qǐng)權(quán)威的專家出具對(duì)應(yīng)的試卷對(duì)于實(shí)際建筑施工人員的知識(shí)技能進(jìn)行考核，還需要設(shè)定對(duì)應(yīng)的職業(yè)素養(yǎng)考核機(jī)制，定期對(duì)于員工工作實(shí)踐進(jìn)行歸結(jié);其二，在員工稅務(wù)管理專業(yè)技能提升方面，建筑施工企業(yè)可以招聘更加多高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃和管理人才，使得他們成為應(yīng)該后稅務(wù)管理工作改革的重要力量，對(duì)于當(dāng)前在職的稅務(wù)管理人員開展教育培訓(xùn)，使得其專業(yè)知識(shí)能夠滿足營(yíng)改增后稅務(wù)管理工作訴求，由此使得建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的綜合實(shí)力得以不斷提升，繼而降低出現(xiàn)各種低效或者無(wú)效的改革舉措，引導(dǎo)實(shí)際的稅務(wù)管理工作改革步入到更加有效的狀態(tài)[4]。

（三）形成更加完善的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制

其實(shí)，很多建筑施工企業(yè)都不是很重視稅務(wù)籌劃工作的開展，多數(shù)都是比較形式化的，很多時(shí)候因此出現(xiàn)了重大的經(jīng)濟(jì)損失，也沒(méi)有去估量的意識(shí)，在營(yíng)改增的背景下建筑施工企業(yè)如果還是依照這樣的思路來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的話，無(wú)疑會(huì)使得自身的稅務(wù)籌劃工作處于更加混亂的狀態(tài)，是不利于建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制素養(yǎng)提升的。因此，在營(yíng)改增的背景下建筑施工企業(yè)需要形成更加完善的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制。在此過(guò)程中需要做好如下幾個(gè)方面的部署：其一，關(guān)注增值稅稅額銷項(xiàng)，又將其稱作為應(yīng)稅收入，在建筑業(yè)改征增值稅之后，實(shí)際的計(jì)稅基礎(chǔ)發(fā)生了很大的改變，向業(yè)務(wù)提供應(yīng)稅勞務(wù)所收取的全部款項(xiàng)和價(jià)外費(fèi)用，將成為重要基準(zhǔn)。建筑施工企業(yè)向業(yè)主索取的一切費(fèi)用，都需要納入其中。對(duì)于建筑行業(yè)而言，分包施工的過(guò)程中，其他單位收到納稅人的建筑工程之后，會(huì)進(jìn)行分包，納稅人應(yīng)稅銷售而有取得的價(jià)外費(fèi)用和全部?jī)r(jià)款兩個(gè)方面，給予分包單位支付的工程結(jié)算收入，需要分包企業(yè)對(duì)增值稅專用發(fā)票開具，但是實(shí)際抵扣需要在當(dāng)期內(nèi)完成，這些細(xì)節(jié)是稅務(wù)籌劃工作人員要了解的;其二，進(jìn)項(xiàng)，又將其稱作為成本費(fèi)用。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，營(yíng)改增之后，各個(gè)環(huán)節(jié)都需要對(duì)增值稅進(jìn)行繳納，不僅僅形成了層層抵扣環(huán)環(huán)相扣的格局，還使得材料因素，機(jī)械因素，人工因素等價(jià)稅處于分離的狀態(tài)，從當(dāng)前實(shí)施的現(xiàn)狀來(lái)看，還沒(méi)有形成完善的增值稅價(jià)值鏈，此時(shí)項(xiàng)目支出需要將焦點(diǎn)放在取得增稅發(fā)票與否，這樣可以規(guī)避重復(fù)交稅，這也是建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該關(guān)注的焦點(diǎn)。從上述兩個(gè)細(xì)節(jié)都可以看出，建筑施工企業(yè)處于營(yíng)改增的背景下，必須要建立完善的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制，依照營(yíng)改增的訴求，對(duì)于稅務(wù)籌劃的焦點(diǎn)，稅務(wù)籌劃的方式，稅務(wù)籌劃方案的形成機(jī)制，稅務(wù)籌劃方案的評(píng)估機(jī)制等進(jìn)行不斷調(diào)整和改善，確保實(shí)際稅務(wù)籌劃工作能夠朝著更加精細(xì)化的方向發(fā)展和進(jìn)步。也就是借助營(yíng)改增的契機(jī)，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃格局的有效改善，繼而步入到更加現(xiàn)代化的稅務(wù)籌劃環(huán)境中去。當(dāng)然，在實(shí)際稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制形成的過(guò)程中，還需要在不斷改善和調(diào)整中，樹立建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在的問(wèn)題，如果是意識(shí)上的問(wèn)題，就需要關(guān)注思想意識(shí)的調(diào)整，如果是對(duì)應(yīng)程序的問(wèn)題，就需要對(duì)于對(duì)應(yīng)規(guī)章制度進(jìn)行調(diào)整，繼而才能夠展現(xiàn)積極的改革效益[5]。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，在營(yíng)改增的背景下，實(shí)際的稅務(wù)管理工作需要進(jìn)行全面調(diào)整。關(guān)注稅務(wù)管理意識(shí)的樹立，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理行為的管理，調(diào)整稅務(wù)管理的方式，樹立稅務(wù)籌劃的價(jià)值觀，繼而引導(dǎo)實(shí)際的建筑施工企業(yè)可以步入到良性的稅務(wù)籌劃格局中去。

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作者簡(jiǎn)介：張小波（1987-），男，四川省瀘州市人，本科，經(jīng)濟(jì)師。研究方向：經(jīng)營(yíng)管理。