B公司內控管理制度的建立與完善分析

李嶠

摘要 在我國，大型國有企業、上市公司的內部控制工作已經做得比較正規，但中小企業因各種因素疏于內部管理，其內部控制僅僅流于形式或完全缺乏，從而導致其存續時間短，如曇花一現。近年來，隨著我國經濟的高速運行，中小企業發展迅猛，市場競爭不斷加劇，一家新成立的中小企業要想脫穎而出，一套科學有效的內部控制體系就成為其重要手段。B公司作為一家新成立的中小企業，由于自身規模較小，抵御經營風險的能力有限，要想抓住機遇，獲得更大的發展空間，提高企業的經濟效益，在激烈的市場競爭中占有一席之地，就必須了解自身特點，在開拓市場的同時建立適合企業現階段生存和發展的內部控制體系，強化落實管理并不斷完善改進，以此來增強企業核心競爭力，為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。本文圍繞內部控制的基本內容和建立企業內部控制制度的必要性展開探討，并就B公司在建立內控制度的過程中存在的一些問題進行深入分析，然后提出適合企業內部控制制度的相關對策建議，以期使企業內部控制制度發揮其應有的作用，不斷提升企業的管理效率，進一步提升企業的經濟效益，從而促進企業的長足發展。

關鍵詞 內部控制;存在問題;對策建議

B公司是一家國有企業和民營企業共同出資組建的國有控股企業。在成立之初，為保證國有資產保值增值，公司在內控管理方面依據財政部頒發的《企業內部控制基本規范》和集團公司的相關內控制度，建立了屬于自己的內部控制體系。但在實際執行過程中仍然存在很多問題和不足，不能更好地適應企業發展，導致自身在經營過程中遇到很多經營風險，以至于瀕臨破產邊緣。企業要想突破現狀，改善經營環境，就必須強化內部管理，向管理要效益，加強和改進企業內部控制制度，使企業健康、有序發展。

一、企業內部控制概述

（一）企業內部控制的基本內容

內部控制是指企業為了完成其經營目標、戰略目標，保證資產的安全完整，確保會計信息資料的準確可靠和經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性，而在內部采用的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。企業內部控制是一種自我檢查、自我監督的有效手段。企業內部控制需要遵循以下7個原則：合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應性和成本效益。

（二）建立企業內部控制制度的必要性

企業內部控制制度的科學與否，直接關系到企業能否順利實現經營目標和戰略目標。在競爭日益激烈的市場環境下，對于新成立的中小型國有控股企業而言，想要達到起步平穩、可持續發展的目的，從內部控制體系層面入手，具有非常重要的現實意義，具體如下：

1.有助于提高企業經營透明度。B公司屬于國有企業和民營企業共同出資組建的國有控股企業，所有權和日常經營權是相互分離的，國有企業不參與具體的日常經營，只在企業重大事項上進行審批，因此國有企業只能從其上報的相關數據中了解其日常運營，無法掌握其真實狀況，也沒有客觀的依據，來判斷企業提供相關報告的準確性和真實性。如果企業能依據內部控制有效性進行合理的設計，并定期評估，將有助于提高企業經營的透明度，增加投資者對企業的信任，也可避免國有權益遭受不必要的損失，同時還會提升企業的公眾形象，為將來企業擴大規模吸引更多投資者投資。

2.有助于提高企業內部管理水平。企業內部控制的主要作用就是加強對企業內部的監督管理，預防和應對可能出現的各種風險，確保企業各項經營活動正常開展。企業管理層通過對次級管理層和員工的管理和控制，從制度上規范各個業務事項，分清職責，按權限執行，就能有效避免推諉扯皮，防止舞弊和低效率行為，確保企業資產安全完整，提高會計信息質量和經營管理效率，防范企業經營風險。

3.有助于提高企業市場競爭能力。加強內部控制，就要求管理者首先要站在企業長遠發展的角度，而不僅僅是為了追求眼前利益。新成立的中小企業要想在市場上占有一席之地，應以“給顧客提供更好的產品和服務來滿足顧客需求”為導向來實現企業價值。企業還可以通過全員培訓和加強文化建設等方式，增強員工服務意識，使企業更具市場競爭力。新公司的市場競爭實力，歸根結底還是內部控制的綜合實力。

4.有助于滿足企業外部監管要求。通常人們認為內部控制只是企業自身的事情，與外界毫無關系。實際上，企業的內控制度不僅關系到企業內部的利益相關者，與外部利益相關者也息息相關。首先，為保證社會公平和市場有序競爭，我國工商、稅務、審計等部門均要求企業加強內部控制，提高規范運作水平。其次，潛在的投資者、供應商、金融機構等企業外部利益相關者，也變相要求企業建立和實施有效的內部控制制度，提高公司經營管理水平和風險防范能力。

二、企業內部控制體系存在的主要問題

（一）管理層意識薄弱和員工理解不到位

對于新成立的中小公司而言，領導者通常把主要精力放在開拓市場、擴展業務等方面，對企業內部管理并不在意，覺得公司只有形成一定規模后才需要進行治理。在公司成立初期，內控制度設計不夠科學合理，各個崗位運行不夠順暢，內部控制由財務部門負責推進，市場、銷售等其他部門不愿參與，甚至有時會產生誤解、反感，將內部控制看成自我約束，思想上不愿意受到內控制度的限制，認為內控就是在正常審批下憑空增添了不必要的流程，是為了抓員工把柄，是阻礙公司發展的絆腳石，并對此產生厭惡心理，使內控工作無法正常有序開展。

如B公司為一家農產品銷售公司，以預包裝農產品為主要銷售產品，公司依托大型農業集團公司，本身較為優質，前景廣闊。但公司自成立以來，采購、銷售等項目大多存在手續不完善、先執行后補手續的情況，有時領導為了應急，一個電話就要求財務支付某項費用等情況，甚至有些項目依賴于最高管理者的主觀判斷，未根據企業自身條件進行專業風險評估，致使企業因投資方向過多、過雜而面臨資金鏈斷裂、無法償還供應商貨款、公司被起訴等局面，從而導致國有資產流失，公司幾近破產。之所以出現這個問題，就是因為企業管理者風險意識薄弱，對內控工作缺乏重視，雖有內控制度，但僅停留在表面，沒有真正執行、發揮其應有的作用，無法正確識別及評估企業潛在風險（投資風險、財務風險、市場風險、法律風險等），當企業真正面臨突如其來的風險時，就會措手不及，無法積極應對，給企業帶來生存危機。

（二）機構設置缺乏有效監督

新公司由于成立時間較短，經營規模不大，業務開展單一，企業為節約成本，崗位設置較少，招聘人數有限，經常出現一人兼兩職或多職現象，導致部分崗位的相互牽制變得非常薄弱。同時由于企業對內控制度的宣傳不到位，信息溝通不暢，員工實際并不了解自身崗位職責，企業一旦出現問題，各部門之間就會相互推卸責任，導致找不到問題的根源，長此以往，不利于企業的健康發展。

B公司就存在有些員工既管采購也管倉庫、既是銷售也是出納等情況，各個崗位責任不清，有些員工權力過大，導致企業在財務數據準確性和存貨管理等方面存在一定的漏洞。同時企業在成立之初基本上沒有內審部門，企業領導者無法對公司各部門運行是否順暢、是否可以高效完成各項任務作出客觀評價，導致內控制度形同虛設。

（三）內控管理制度不健全

企業的內控管理制度需要從其實際出發，站在人、財、物等各個角度去綜合考量，制定出適合企業發展的管理制度，使其在后續執行中能夠真正發揮作用，為企業保駕護航。企業成立初期，如未制定科學、完善、系統的內部控制制度，會導致其工作秩序混亂，核算不實，導致會計信息失真，使企業發展蒙受巨大的損失。

B公司在成立初期雖然制定了內部控制制度，但相關規定并未從其實際出發，而僅僅是照搬集團公司的相關制度，有些制度并不適用于該企業。該公司預算管理流于形式，過分夸大公司的經營目標，只強調全面預算編制，對其后期的執行及控制力度的重視不夠，未將責任落實到人，未做到獎懲分明。同時，其管理制度不健全，在財產保全、檔案管理和存貨管理等工作上存在諸多漏洞，經常會出現重要文件因保管不善而找不著或存貨積壓導致產品腐爛等現象。凡此種種，都給日后企業經營不善埋下隱患。

三、健全企業內部控制體系的策略

（一）打造良好的內控環境

一個科學有效的內部控制環境，可以使內控工作有序開展，進而使一個公司健康穩定地發展。反之，不好的內部控制環境會使內控工作貫徹不下去，企業經不起時間的考驗，慢慢被市場淘汰。打造良好的內部控制環境，需要企業領導和員工共同參與。公司應在內部營造一種文化氛圍，將內部控制思想潛移默化地傳達到企業領導和員工的思想深處，影響企業所有人員實施內部控制的自覺性。

1.增強管理者的思想意識。管理者在整個公司中起主導作用，是引領整個公司勇往直前的指揮官。企業領導要認識到內控管理的重要性，樹立風險管理理念，加強對內控管理理念的學習，堅決執行內部控制的各項規章制度。只有領導以身作則，才有利于企業全面開展內控管理工作。

2.提升員工的職業素養。企業員工的綜合素質以及職業道德水平是影響內控工作質量的關鍵。企業應重視人才隊伍建設，一方面，應從人才選拔入手，不僅要注重其職業技能，更要關注其職業道德水平;另一方面，要加強員工培訓，通過自主學習和統一培訓相結合的方式，提高員工對內控制度的認知度，樹立統一的企業價值觀、發展觀，形成共同的奮斗目標，以主人翁的責任感為企業貢獻自己的力量。只有全員思想意識得到改善，才能充分發揮企業內控制度的作用，推動企業實現穩定發展。

（二）優化機構設置，建立內審監督機制

1.優化組織架構和明確崗位職責。企業應從其經營戰略出發，結合成本—效益原則，完善組織架構。如企業正處在發展初期，為方便管理，領導可以適當采用相對集權的管理模式，簡化部門設置，提高運營效率。同時應明確各個崗位職責，形成有效的制衡機制，避免職責交叉、權力過大或真空等情況。明確崗位職責，對員工來說不僅是一種約束，更是一種責任，既避免了員工在工作中的相互推諉現象，也有助于提升員工的工作積極性和工作效率。

2.建立內審監督機制。企業由于資源有限，如果不能設立專門的內部審計部門，也應設立獨立的內部審計崗位，專門負責企業各項業務的審計工作，并且要確保其獨立性和權威性。對于審計出的錯誤，要及時制止，并根據專業知識提出相應的改進意見，必要時根據內控制度建議管理層對相關責任人實施懲罰。另外，企業還可以專門聘請注冊會計師，針對企業內控體系的建立及執行情況，提供專業的指導、評價，確保內控體系合理、有效運行。

（三）建立完善的內部控制體系

1.建立適合企業發展的內部控制體系。企業應在不違反集團公司相關制度的前提下，借鑒同行業同類型企業的內控制度，對原有制度進行梳理，從組織架構、人力資源、財務管理、預算審批、企業文化等各個環節出發，研究并制定出符合企業自身發展規律的內部控制體系，將內控制度嵌入企業的各個業務流程。加強各業務部門間的溝通，明確各個部門及相關人員的職責和權限，形成有效的制衡機制。同時應加強企業文化建設，充分調動員工的積極性，增強員工的價值感，只有企業凝聚起來，形成統一的觀念、目標，內部控制才能有效。

2.定期對內部控制有效性進行評價。內控制度是否真正發揮作用的關鍵在于其是否有效，如果企業的內部控制不能實現對經營活動的有效控制，那么它就失去了存在的意義。B企業成立不久，各項工作還處在磨合階段，定期對其內控制度體系運行的有效性進行全面評價就顯得尤為重要。每運行一段時間，公司的管理層就應該重新審視現有制度的健全性和有效性，有針對性地進行審查、測試、評價，并從中分析出制度在運行中不順暢的地方，加以改進，不斷完善內控制度，直至其完全適應企業生存和發展。

四、結語

市場經濟飛速發展，企業要想跟上社會經濟發展的步伐，就必須有高質量的管理。B公司內部控制體系的有效是企業管理有效的基礎，有效的內控體系潛移默化地影響著企業的發展。在日后實際執行過程中，會涌現出一些新的不足，企業通過循序漸進地開展內控管理工作，不斷地分析和優化內控管理，可以提高競爭力，促進企業經濟高效發展，不斷提升企業綜合實力，在激烈的市場競爭中處于不敗之地。

（作者單位為北京市長陽農場有限公司）

參考文獻

[1] 肖鳳妮.淺談中小企業內控存在的問題及對策[J].全國流通經濟，2004（1）：76-77.

[2] 陳功林.淺談中小民企內控制度建設[J].經管空間，2004（1）：149-150.