風險防控下建筑企業稅務籌劃探究

馬國華

摘 要：由于社會經濟的快速增長，再加上政府不斷加大稅務改革的力度，我國建筑企業面臨了更大的發展壓力，在改革的過程中企業會面臨一定的稅務風險，但是改革也為其帶來了一定的經濟紅利，因此，越來越多的建筑企業將目光聚焦在稅務籌劃及風險防范方面。為此，本文主要探討了稅務籌劃及其風險防范的應對策略，希望能為相關人員提供一定的幫助。

關鍵詞： 建筑企業? 稅務籌劃? 風險防范

一、淺析建筑企業稅務籌劃風險特征及原因

（一）政策的變更

現階段，我國實施的納稅體制中行業的不同，納稅主體負擔的稅收、納稅周期以及地域都會有很大的差異，由此可知，國家發揮宏觀調控管理建筑企業的稅收，說明我國一直非常重視建筑類建材類行業，此外，依據稅法的完善程度以及不同方案的稅收稅負計量，納稅人在遵守稅法情況下選擇的納稅方案就是國情下稅務籌劃的主要途徑，通過處理會計方法方式，是建筑企業整體和全局利益的多樣化問題。所以出現納稅籌劃風險問題的一個客觀原因是，建筑企業始終找不到合適的切入點和真實的稅務依托材料。

（二）主觀能動性導致執法出現風險

通過分析我國一直實施的稅收法律法規可知，其無法真正地適應建筑行業的發展，因為法律的不完善導致市場存在很大的空隙，我國人大和相關法律制定部門已經針對實際國情和界內狀況制定了一些關于稅收方面的條文，但是仍然存在一些問題：立法位階不足，因為有很多類似規定、辦法和通知等形式出臺政策文件，導致政策無法真正投入使用，缺乏強制性和約束性，同時我國也沒有建立專門機構監督政策的實施。由于解讀的程度不同，導致納稅規劃人員和建筑企業的財務部門在理解條文方面有不同的標準，很容易因主觀思想導致判斷失誤，最后只是 以“規定”、“辦法”、“細則”“通知” 及意見等形式出臺政策文件， 致使建筑企業承受更嚴重的納稅籌劃風險。

二、淺析建筑企業規避納稅籌劃風險的方法

（一）分包抵稅政策的合理應用

建筑施工企業應按照不同地區的分包抵稅政策降低自身的稅負，一般情況下分包抵稅包括總包抵分包和分包抵總包兩種，建筑施工企業不管是使用什么樣的政策，都需要解決好勞務隊伍的工資問題，采用這個政策有效降低稅負。企業必須要和收款單位及發票出票單位共同簽訂合同，這樣才能在結算和支付分包單位工程款時能有效抵稅，盡量避免出現違背法律的情況，不要因此導致企業承受很大的稅務問題，節約其成本。

（二）因類施訓，讓企業內部職工正確認識稅務籌劃

現階段，很多建筑企業內部從業人員的專業水平有很大的差異，工作人員的學歷和素質有很大的差異。但是總的來說，在已有的職業學習中，建筑業企業職工有很強的學習目的性，多樣化學習的積極性及經驗主導的個體差異性。我國建筑行業的工作人員有很明顯的個體差異，在這種情況下對學生開展稅務培訓，不僅傳授他們基本的稅收知識，還可以為完善“全員工稅務籌劃”有很大的幫助，企業可以有效利用新媒體技術對內部財務人員開展培訓活動，讓他們學習一些基礎稅務知識。特別是現階段我國正在推行的“營改增”，需要建筑企業對員工進行培訓并且向他們宣傳相關知識，通過這種方式為企業創造最大的經濟利潤。在更新各種稅務專業知識的同時，企業管理部門還應該依據財務人員的實際情況培訓他們的基礎知識，通過這種方式全面提升他們的專業技術知識，此外，建筑企業可以專門安排項目人員采購施工中需要的材料，安排編制人員事先預算好項目工程中施工中各方面的成本花費，同時明確不同管理人員的工作職責，通過這種方式確保所有的相關人員都能做好自己的鞏固走，全身心地服務于稅務籌劃工作。充分發揮企業各部門的聯動作用，以此產生引致效應和乘數效應。

（三）“營改增”及稅率調整應對策略

“營改增”和稅率調整會導致建筑企業的稅務籌劃工作面臨很大的挑戰，為此，需要建筑企業相關部門采取措施應對這種挑戰并解決其中存在的問題，建筑企業一定要選好合適的供應渠道，管理好財務方面的工作，全力優化運營模式。

建筑企業一定要依據供應渠道要求評判現有的供應商，選擇合格的新供應商，制定相關制度管理號進項收集，也就是說通過增加進項成本有效規避各種可能發生的風險。建筑企業可以在供應商信息庫中梳理現有的供應商，全面考察供應商的納稅身份、規模、地區以及具體資質等條件，同樣也應該明確其產品質量、合作次數以及信用狀況。比如，如果發現供應商無法提供相應的增值稅專用發票，要立即停止合作，確保選擇符合要求的供應商，并與其達成長期合作關系，通過這種方式節約采購成本;通過制定進項收集管理制度可以幫助建筑企業明確所有的成本應該開具的發票類型、折扣率以及具體管理要求，比如，二次搬運花費的成本費用需要使用折扣率為6%的增值稅專用發票，報銷也需要用專票，之后再針對性地管理和考核，從而有效規避稅務籌劃風險。

調整增值稅稅率需要建筑企業優先在合同中明確相關細節，分離成本和稅金，明確成本和稅率的具體金額，建筑企業和供應商之間存在減稅方面的問題。因此，要求建筑企業要高效管理好財務工作，配備專業的財務人員，規范發票管理流程，以此才能有效規避風險，培訓員工的專業技能，以此才能真正有效規范各種潛在的風險。建筑企業也應該制定一套完善的稅收政策，確保建立的專業團隊掌握專業的稅收知識;注重開發票的所有流程，妥善管理好所有的發票票據;建筑企業要依據國稅總局和地方稅機關網站的相關文件對員工進行培訓，有條件的企業可以專門選擇稅務機關人員對員工進行培訓，以此讓內部員工始終了解最新的稅收知識，不斷優化自身的財務管理模式;防范好各種稅收中可能存在的風險，因此建筑企業認證的時候一定不能超過政期限，按照相關程序辦事，預繳建筑業稅款過程的詳細的預繳清冊，建筑企業也應該重視填報的申報表以及不同區域的稅率申報數據，并且不能擅自和個人簽訂勞務分包合同。

（四）研究開發費用加計扣除

國家稅務總局出臺的《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法》;如果企業用到開發新技術、產品和工藝時花費的費用，如果還沒有以無形資產的方式被納入當期損失和收益的，企業應該按照實際用于開發扣除50%的費用;如果已經形成了無形資產需要攤銷150%。建筑施工企業逐漸開發了各種新工藝和新技術，其中會花費大量的人工和材料等成本，為此，企業要收集好相關信息，并將其整理到檔案中，依據相關政策扣除或多攤銷應該扣除的開發費用，必須要收集完整所有的開發費用，和當地政府科技部門或信委確認無誤之后，再上報至主管稅務機關備案。需要注意的是，關于產品技術開發方面需要扣除的政策只適合當年，到年底匯算清繳之后，之后的一年就不能補充或扣除加計部分。

三、結束語

雖然不同建筑企業使用的稅務籌劃方法有一定的差異，但是其最終目的都是為企業創造最大化經濟效益，為此，需要建筑企業在實際的財務管理工作要嚴格依據國家提出的相關稅收政策，控制好自身總稅負數額及其對利潤的影響，只有這樣才能真正保障企業的稅收利益，有效規避企業稅收籌劃的風險。

參考文獻

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