基于內部控制建設與風險管理的探討

摘要：內部控制是指在保證經營有序運行的前提下，保障財務經濟信息的合法性和真實性，防范各種難以控制的內外部因素，降低經濟損失和經營風險。內控風險潛藏于運營的各個環節，在發生的范圍和時間上也具有不確定性，內控風險一旦產生，將危及財務體系和經濟效益。因此，防范財務風險發生的措施是建立完善內部控制體系。本文對現階段財務內部控制的幾個主要環節進行探討，期望能夠對財務內控管理有所啟示。

關鍵詞：內部控制;風險管理;問題

中圖分類號：F275? 文獻識別碼：A? 文章編號：2096-3157（2020）09-0038-02

內部控制是開展良好的經營活動的基礎條件，有效促使內部資金鏈條規范有序，對控制經營成本和提升經濟效益具有積極影響。根據現代社會的要求，針對當前財務管理工作，應該在整體風險管理基礎之上進行，從而不斷完善內部控制的體系，從而提升會計信息處理的質量和效率，減輕各種風險事故發生的頻率，促使經營業務更加安全可靠，進而推動機構整體服務的效率和質量。

一、財務內部控制內涵

內部控制為資金安全、資產安全提供可靠的制度保障，提供決策依據，提升信譽。實施內部控制，強化財務報告及相關信息的真實完整，不僅能夠為決策層提供科學而準確的經營信息，實現長期可持續性發展，而且還能夠維護單位的信譽，提升自身的誠信度和公信力;提高管理效率，實現良性運行。根據市場實際，準確定位，建立起現代財務管理制度，通過有效的內部控制，不斷提高自己的管理水平和經營效果;實現自身長遠發展目標。

二、強化內部控制和風險管理的重要性

1.提高改革時期的風險應對能力

在當代社會的沖擊下，內部控制和風險管理對于經營和公眾都具有積極的作用，通過加強對內部控制和風險管理力度，促使資金鏈條完整，安全也得以強有力的保障。與此同時，新農合作為一項新的體系已經被包含在結算體系之內，在提升對風險的鑒定能力和考核風險程度之上，增強了面對風險和降低風險的能力，從而有效提升了社會服務部門在鑒定風險，降低風險，迎戰風險，消除風險等功能，并在這個過程中不斷完善風險預測和風險處理機制，使能夠更好地面對社會所發出的各種挑戰。

2.保障資產管理和信息安全

我國對于現代化企業建設的要求是具有完善的內部控制機制，在基本原則和現實情況基礎之上，應該建立健全相應的內部管理體系。隨著經營業務涉及范圍的擴大，資金金額規模大并且使用頻率高，資金支出價值大，如果沒有相對健全的內部控制體系，就會直接導致資金鏈條不完整，資產管理能力低，致使服務難以達到正常水準，甚至于可能導致一些重要信息的流出。因此，建立起完善的內部控制體系和風險管理機制是十分必要的，從而對經營活動起到良好的約束作用。

3.降低管理成本并提高效率

內部控制與風險管理過程，是對經營成本控制的最有效途徑，在有效管理階段，隨著信息技術發展，借助有效技術，實現了科學管控，能夠有效規避風險，通過一些先進技術的采用，也提高了服務質量，避免一些人為的失誤，造成不必要的損失，基于這種快捷便利的管理形式，對于降低管理成本來說，具有積極意義。

三、當前內部控制和風險管理中存在的問題

1.風險識別和應對不全面

隨著業務范圍的擴大，涉及的人員也比較多且雜，所隱藏的風險因素比較多。因此，風險識別環節需要對各個風險點具有全面的了解，在日常經營過程中包含的風險有財務風險，經營策略風險，人員操作風險，設備損壞風險，流程進行的風險，而如果其中一部分關系處理方式不妥當，設備運用不正確，服務水平低就會引起一系列的問題，導致正常經營受阻，破壞良好的名譽形象。同時，由于信息和資金的管理失誤，導致資金流失和重要信息流出，就帶來可持續發展方面的阻力。完善相應的風險預警機制和風險應急機制非常重要，能夠很大程度緩解由于風險所帶來的沖擊。

2.內制度不嚴謹，操作性不強

市場經濟下的要想占得市場先機，就必須依據市場規律，建立起現代財務管理制度，特別是內部控制制度要結合自身實際，強調科學、嚴謹，易于操作，使得各個環節能夠有章可循、有法可依，而不是簡簡單單地把一些業務規章制度當作內部會計控制制度，致使各個科室、各個崗位職責劃分、獎懲標準不明確，稽核范圍狹窄，影響執行效果，無法發揮應有的激勵與約束作用。在實際管理的過程中，實際的執行操作與機制的規范要求具有一定的差距，主要表現在兩方面：第一，資金和資產的使用授權審核不嚴格，導致資金的流失和資產的使用受限等問題;第二，沒有嚴格按照預算計劃進行資金流動，從而導致預算方案失去了其自身的管理作用，也不利于監督工作的進行。即便具有再完善的制度，但是在實際操作僅僅留于表面，執行力度不強也達不到預期的管理效果，風險出現的可能性也就越大。

3.內外的監督機制不健全

當前服務體系主要受政府外部部門的監督管理，而在內部監督過程中呈現的一個問題是信息化水平不高，從而導致監督工作不到位，內部的控制和監督工作的方式過于單一，沒有完整的監督體系和機制支持，從而導致內部控制機制難以良好的發揮其自身的作用，難以得到預算預期的成果。

4.預算控制不嚴謹

要想健康發展，就必須做好預算，并且嚴格預算控制。而事實上，很多預算編制大多依據上年度預算，按照上級部門要求編制，沒有進行科學周密的可行性論證;并且預算編制簡單化，沒有細化到具體項目和具體執行部門。正因為預算編制存在缺陷，所以造成各個環節執行脫節，削弱了預算的約束力;需要強調的是，預算編制僅僅是預算管理的一個環節，更重要的是預算在執行中的控制。很多沒有建立起嚴格的預算控制制度，預算管理大多流于形式，預算執行主觀隨意性大，致使資金運營效率低，預算執行失去控制。自然，預算不能反映環境的變化，無法和滿足管理的要求，對經營活動沒有指導意義。

四、基于風險管理強化內部控制體系建設

1.強化風險評估管理機制

在針對體系完善的過程中，將風險評估作為建設重點，加強對風險管理制度的優化。首先，加強對風險評估機制的完善力度，對日常經營，財務往來，技術風險進行經常性的、全面性的鑒定分析，針對其中可能出現的風險進行及時防范，隨時跟蹤監管。其次，健全對風險鑒別機制的依據，對可能造成風險的外部或內部環境的風險進行的嚴格的分析和識別，根據完整的風險鑒別體系，工作人員能夠及時的發現可能存在的潛在風險或是已經發生的風險，快速的反應出相對的處理建議。除此之外，健全風險應對策略，尤其是一些涉及問題比較重大的風險問題，或是容易忽略的風險問題，健全完善相應的風險應對預案，能夠很大程度上能夠降低風險，并淡化發展障礙。

2.規范控制程序

有效的內部控制，關鍵在于規范會計系統各個控制程序。為此，要認真分析解剖存在的問題，建立健全適合自身實際的內部會計控制制度及具體實施辦法，從而減少經營風險。首先，要定崗定員、明確崗位職責，做到財產管理制度健全、會計信息真實;其次，規范經濟活動和業務處理操作程序，使其處理規范化、標準化，保證會計信息真實可靠;第三，要嚴格按照國家法律法規建立會計賬冊，設置和使用會計科目，保障會計資料真實、完整、可靠，建立嚴密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人、審核人的責任;第四，完善賬務處理程序制度，實施會計核算，確保各類憑證完整，手續齊備，會計報表內容齊全，報送及時，做到賬證、賬賬、賬實、賬表相符;第五，根據國家所頒發的法律法規作為基礎建立健全內部控制體系，再將經營狀況，以及外部環境融合進體系當中。內部控制體系應該切實的貫徹全面性的原則，將制度覆蓋到各個部門，具體包括財務、預算、資產、采購以及相應合同。

3.完善組織制度

明晰職責劃分，財務管理機制體現在完善的組織制度以及明確的職責劃分方面。要想提升內部控制管理效益，就要建立合理的組織結構框架和配套制度。要依據國家法律法規建立和完善財務管理制度、預算管理制度、績效考核制度、成本管理制度等;明確職責劃分，使各個科室、崗位和員工各司其責，相互制約;精簡辦事程序，明確工作目標;嚴格執行財政部門規定的回避制度，防止會計人員虛設。科學合理設置崗位，確保不相容職務相互分離，有計劃、有制度地進行崗位輪換，確保相互牽制;嚴格規章制度，確保以制度管人理事，實現科學、規范管理。

4.實施預算控制，加強內部審計編制預算

要科學編制預算，并且嚴格預算控制。預算編制不單單要依據上年度預算，還要科學預測市場變化，及時作出調整。預算不單單要按照上級部門要求編制，更要進行科學周密的可行性論證;防止預算編制簡單化，要嚴格細化到具體項目和具體執行部門;要根據經營情況和市場變化及時調整預算，避免預算編制存在明顯缺陷;嚴格執行預算編制，堅決避免環節執行脫節，防止削弱預算的約束力;建立起嚴格的預算控制制度，防止預算管理流于形式，避免預算執行主觀隨意性，提高資金運營效率;要做好財務內部審計工作，充分發揮社會監督作用。要根據國家相應的法律法規，在內部設立內審機構，同時保持其必要的獨立性和權威性，確保其有效地行使監督權;強化管理者在審計中的法律責任，保證財務審計資料合法、真實、完整，對違反者嚴格按照相關法律調離工作崗位，追究其責任，以確保審計信息的真實性、準確性，確保各項經營活動的有效進行和資產完整。

五、結語

綜上所述，市場經濟下市場競爭激烈，為此，要依據市場規律，找準自身在市場中的位置，厘清財務內部控制中存在的問題，建立起現代財務管理制度，科學做好預算控制，把控好成本控制，完善內部審計制度，確保資產安全，提高經營效率，從而實現健康良性運行。

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作者簡介：趙世天，供職于輝縣市中醫院。