企業稅務風險的管理研究

徐國敏

摘 要：隨著市場經濟競爭加劇，企業的生產壯大變得更加困難，企業要想在激烈的市場競爭中占據市場份額、贏得生存空間，必須注重內部控制管理，降低風險發生的可能性。通過對當前國內企業的研究，筆者發現很多企業在稅務風險的管理方面還存在諸多問題，造成企業經營風險增加，在國家稅務改革的背景下，企業應增強對稅務風險的管理意識和應對能力。本文針對企業的稅務風險進行了簡要分析，希望為企業的稅務風險管理提供一些理論建議。

關鍵詞：稅務風險;風險應對;內部控制

隨著國家經濟發展水平不斷提升，我國的稅務制度也在不斷改革，以適應社會經濟發展的要求。與此同時，稅務制度的改革也給現代化企業帶來了很多挑戰，企業需要不斷更新稅務管理知識和理念，時刻應對稅務風險，這樣才能獲得生存發展機遇和空間，在激烈的市場競爭中脫穎而出。

一、企業稅務風險概述

企業的稅務風險是指企業在經營管理過程中處理與稅務相關的問題時，由于對稅務的相關法規和政策等不了解而采取了不適當的措施，導致企業處理稅務違規，并因此受到稅務管理機關的懲罰，企業可能會被罰款，嚴重的可能會影響企業的經營聲譽，甚至會追究企業相關負責人的刑事責任。因此，企業必須做好稅務風險的管理工作，嚴格按照國家稅務機關公布的稅務管理條例和相關法律法規處理稅務工作，掌握更新的稅務管理信息和程序，保證企業的稅務管理工作符合國家的稅務管理框架。企業進行稅務風險管理需要遵守系統性、全局性原則，從企業長遠經營和發展的角度來對企業的稅務管理事項進行合理規劃，不能只關注眼前短期的利潤、為降低成本而偷稅漏稅，危害企業持續性發展。

二、企業稅務風險產生的原因

（一）企業稅務風險管理意識不強，缺乏專業的稅務管理人員

當前，在企業管理的過程中，管理者過多重視企業的經營利潤，將提高企業的經濟效益作為企業管理的最終目的，往往無意識地忽視經營過程中產生的各種風險，或者是在風險管理中只關注了資金管理風險、市場環境風險等，而忽視了稅務管理也可能造成巨大的風險。因此，很多企業管理者并沒有重視稅務風險的管理，也沒有為此設置專業的機構和人員，形成有效的稅務風險管理制度。此外，在企業內部，稅務工作人員一般由會計人員擔任，其對稅務管理工作不能勝任，難以理解和掌握稅務準則，也跟不上不斷更新的稅務規則，也就無法及時發現企業潛在的稅務風險，導致企業容易在申報稅款、繳納稅款的過程中出現錯誤，給企業造成經濟損失，也有可能使企業遭到稅務機關的懲罰。

（二）稅務管理制度不完善，易產生違規行為

有效的稅務風險管理制度是降低企業稅務風險的基礎，沒有稅務風險管理制度的約束和指導，經營管理過程以及財務處理過程中必然會出現違背稅務管理規則的行為。首先，稅務風險的產生與企業的經營管理過程息息相關，企業在生產商品、銷售商品的過程中，若是沒有規范的稅務管理制度提供指導，很容易在應繳納稅款的計算中出錯，造成多繳納或少繳納稅金，稅金的多計會導致企業成本上升、利潤減少，給企業造成不必要的經濟損失;而稅金的少計則會導致企業被稅務管理部門征收罰款，影響企業的社會信譽。好的稅務管理制度和專業的稅務管理人員能夠在稅法允許的范圍內進行稅務籌劃，實現企業的合理避稅，降低企業的經營成本，而缺乏完善的稅務管理制度的企業也缺乏進行稅務籌劃的意識和能力，相關稅務管理工作人員的工作還僅僅停留在報稅納稅上，難以通過官方合理渠道進行納稅減免。其次，在企業財務管理過程中，如果出現不規范行為，也容易違背稅務管理規定，造成稅務管理風險。一方面，很多企業低估了稅務風險對企業的影響，在財務工作中希望通過不規范的報銷方式來降低自身稅負;另一方面，也存在不把經營和開發結果反映在財務報表中的欺詐行為。這些做法既會造成財務報表可信度下降，難以指導今后的經營方向，也會造成企業在稅務部門的信用度下降。

（三）缺乏規范的審計監督，風險防范能力低

企業要想降低稅務管理風險，必須加強對稅務管理工作的審計和監督，增強企業的內部風險防御能力，這樣才能更好地優化企業的風險防范能力。但是，現階段很多企業的審計監督還存在很大的問題。一方面，在稅務風險的管理上，企業往往沒有發揮出審計監督的作用，對于稅務管理工作的處理，沒有專業的審計工作人員進行檢查核實，稅務處理工作中出現無人監管的局面，會滋生稅務管理人員的失責、瀆職，產生一些工作人員亂開發票、報銷假發票的行為，給企業造成損失。另一方面，審計監督作用的發揮建立在完整的審計過程基礎之上，包括了風險識別、風險評估、風險應對以及風險反饋等一系列風險防范活動，而由于沒有規范的審計監督程序，稅務風險的管理在第一步風險識別時就會造成缺失，后面的風險評估等工作自然也就難以開展，企業內部無法及時發現并防范風險，會導致企業稅務風險外露，影響企業的正常生產經營活動。

三、企業稅務風險的防范措施

（一）建立系統的稅務管理制度體系

企業的稅務管理工作屬于企業財務管理的一個部分，隨著稅制改革步伐加快，企業的稅務管理工作在企業管理中的地位越來越高，稅務風險管理水平的高低也直接關系到企業經營效率的高低，因此，企業必須建立系統的稅務管理體系。首先，在系統的稅務管理體系建設之前，要在企業內部建立一個整體的內部控制框架，明確財務部門內部的職能和權責，開設專門的稅務管理部門和人員，對稅務管理工作實行專人專職，提高對稅務風險管理的重視。其次，企業要學習行業內優秀企業的稅務管理程序，制定符合自身發展的稅務風險管理流程，嚴格把控稅務管理過程中的每一個環節，保證稅務管理工作嚴格執行，從而降低企業發生稅務風險的可能性。

（二）加強對專業稅務風險管理人才的培養

擁有豐富經驗的專業稅務管理人員是企業進行稅務風險管理的關鍵因素，而對專業稅務管理人才的引進和培養是很多企業都忽視的問題。企業只有擁有專業的稅務風險管理人才，才能為企業的稅務管理提供人力智力支持。一方面，企業要提高對稅務風險管理人才的重視，提高稅務管理人員的招聘門檻，不能為了降低成本而壓縮稅務人員的招聘成本。另一方面，除引進稅務管理人才外，企業還需要注重對現有稅務管理人員的專業技能培訓，定期開展稅務知識技能培訓課程，加強與稅務部門的密切聯系，主動向稅務管理部門請教稅法條款的具體解釋，減少因理解不深而造成的稅務管理違規行為。最后，企業應建立起完善的人才獎懲機制，將稅務風險管理的效率與管理人員的利益掛鉤，規范企業內部晉升渠道，嚴格考核標準，避免任人唯親、人才浪費的現象，更好地激勵稅務管理人員提升自身能力和工作效率。

（三）發揮稅收籌劃的作用

企業的目的是實現利潤，企業為保持競爭優勢、爭取利益空間，可以采取稅收籌劃的方式進行稅務管理，在法律規定的范圍內合理避稅，減輕納稅壓力。企業的稅收籌劃工作必須根據企業不同階段的經營管理內容進行規劃，例如，在籌資過程中，企業可以在一定程度上結合籌資與稅收籌劃，設計最優的負稅成本，有效降低企業的資金壓力。當然，企業的稅務籌劃一定是在稅法規定的范圍之內的，企業必須緊跟國家稅務部門改革稅制的步伐，了解稅法中有關稅務減免、優惠的條款，結合企業的經營管理活動加以利用，如在政策優惠區域開設工廠等，加強與企業當地稅務部門的聯系，關注區域內新型稅務活動，在稅務部門的幫助下進行合理的稅務籌劃，以降低企業的稅務管理風險，實現企業合法合規地降低納稅壓力。

參考文獻

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