國有企業內部控制存在的問題與對策

甘桂梅

摘要：在全球經濟一體化發展的今天，傳統的低價格競爭方式已經不再是競爭優勢，國有企業要在市場中贏得立足之地，只有重視內部管理，防范各類風險，進而提升企業競爭力，才能在同業競爭中取得勝利，在市場中取得一席之地。而內部控制建設是國有企業加強內部管理，提升市場競爭力的有效方法與措施，如何充分發揮內控作用一直是國有企業管理者討論的課題。

關鍵詞：國有企業;內部控制;問題;措施

國有企業內部控制是指國有企業在日常經營管理過程中，為規范管理行為，堵塞管理漏洞，防范風險影響而實施的相互約束相互監督的管理制度、手段與措施的總稱。內部控制建設是國有企業日常管理的主要方法與手段，為國有企業的發展與經營目標的實現，發揮了極其重要的作用。

一、企業內部控制建設的積極意義

國有企業做好內控建設工作，務必了解企業進行內控建設的必要性和意義，明確內控工作的目標與宗旨，使企業上下擰成一股繩，協同管理，進而充分發揮內控建設的作用。進行必要的內控建設具有積極意義。

（一）完善的內部控制機制能夠有效保障國有企業健康運轉

國有企業內控機制包括制度建設、風險管控機制建設。有效的風險管控機制可以有效防范企業在經營管理中遇到的各種風險，為企業的健康發展保駕護航。

（二）完善國有企業內部控制機制，提升經營效益

國有企業的內控建設，可以有效提高各部門員工的整體素質，有效提升管理者的業務管理水平，進而使企業的綜合管理能力得到快速提升。

（三）內部控制建設是國有企業健康發展有效保證

面對競爭激烈的市場，國有企業應具備較強的競爭力，而提升競爭力的有效方法與途徑是實施內控制度，國有企業通過內控建設規范管理行為，提升管理水平與能力。同時通過內控建設可以完善國有企業的管理機制，進而為企業的健康發展提供良好的內外部環境，促進國有企業健康發展。

二、內部控制工作的特點

國有企業要了解掌握內控建設的特點，制定切合實際的內控方法與措施，進而使內控工作高效開展。內部控制工作具有下列特點。

（一）企業內部控制工作需要全員參與

一方面，國有企業實施內部控制的目的在于防范各類風險的發生，確保國有資產的安全完整、會計信息的真實可靠、企業健康發展。而企業風險的產生原因多種多樣，其中各部門各崗位的不規范性操作、操作失誤、管理不到位都是產生風險的重要原因，這就需要國有企業全體干部員工規范自己的行為，切實按照相關制度要求規范操作、規范管理。另一方面，企業內部控制由企業各部門的內部控制構成，各部門的內部控制工作又由各個崗位的內部控制組成，由點連線才成為企業的內部控制工作。

（二）內部控制工作具有前瞻性

風險伴隨著企業發展的全過程，同時內部控制的管控防范對象具有不確定性，國有企業必須結合實際定期對生產經營環境做必要的評估分析 ，根據分析評估結果建立相應的管控預案，對各種可能的影響，采取針對性的防范措施，起到管控防范的作用。

（三）內部控制工作具有精細性

企業管理是一項非常復雜的工作，同時它又需要做到精細化。精細化就是管理方法要細致。如果國有企業管理粗放不到位，風險便得不到防控。這就需要國有企業的內部控制工作的各個防范管控措施要考慮周到、科學，措施落實要精準到每項管理工作的細節點，使風險無孔可入，進而達到內控防范的目的。

（四）內部控制工作具有長期性

由于各類風險會因各種不同因素的轉變而轉變，一種風險得到管控，另一種新的風險就會應運而生，因而作為風險防范主要手段的國有企業內部控制工作永遠在風險防范的路上，同時在風險管控的過程中，不斷對防范措施、方法進行分析、評估、總結，并在此基礎上加以功固與發展，進而應對不斷出現的風險影響，護航國有企業健康發展。

三、國有企業在內部控制建設中存在的不足之處

企業的內控建設必須結合內控工作的特點有效展開，才會取得成效。從多年的觀察分析中發現企業在內控建設中還存在如下問題有待解決。

（一）對內控建設的認識不到位

正確的認識指揮正確的行動，國有企業進行內控建設也一樣，需要有正確的態度，進而才能把內控建設引上健康的軌道。當前有不少國有企業領導認為內控建設是針對廣大基層員工的，在自身的管理行為上未嚴格要求自己，不受內控制度的束縛，給基層員工樹立了不好的榜樣，部分國有企業領導認為，內控建設就是制度建設，只須制度完善，內控也就出效果了。國有企業廣大員工認為，自己只是制度約束管制的對象，內控建設與自己無關，自己只要遵守相應的規章制度就行。對內控建設認識不到位，不但影響內控建設的效率，更影響國有企業內控建設的深入開展。

（二）內控制度缺乏更新

萬事萬物都在不斷的變化前進，內控建設的對象——企業也同樣在不斷變化發展，因而國有企業管理體制也應與時俱進。一方面，體現在許多企業一直在延用企業在初創階段所制訂的制度，沒有根據企業自身的發展的實際情況給予更新補充，對新情勢下企業發展的適應性存在懷疑。另一方面，體現在國有企業制訂的制度沒有對自己的全部業務形成覆蓋，或者只是點到為止，沒有對相關的細節管理真正起到約束規范作用，進而影響了內控制度作用的發揮。

（三）內控制度執行不力

再好的制度需要切實執行才能發揮相應的作用，可當前有不少國有企業對內控建設存在“說在嘴上，但沒有體現在行動上”的現象，“說一套，做一套”，造成企業內控建設效果一直提不上去。分析其原因，就是內控制度的執行沒到位，或者看人施政，沒有一視同仁。另外，國有企業對內控建設的考核評估不到位，對嚴格執行內控制度的部門崗位沒有給予相應的獎勵，也沒有對內控建設中管理不到位造成企業損失的給予必要的懲處，或者只是形式上的處理，對制度的嚴肅性造成了極大的負面影響。

（四）內控建設監督不到位

一方面，國有企業各部門各崗位內控監督意識不強，認為大家的崗位不同，管理業務又不同，只要各自做好相關工作就行了，造成對彼此的工作漠不關心。另一方面，作為國有企業主要負責內控監督的內部審計部門監督不到位，如審計業務沒有覆蓋企業經營管理的全部業務，如沒有審計重點，走形式，走過場，進而造成審計的監督作用失效。

四、強化企業內部控制的意見與建議

內控建設工作對國有企業的經營管理有著十分積極的現實意義，因此企業必需做好內控工作，分析內控工作中的不足之處，及時針對性地采取必要的措施，加以完善。

（一）提高認識

首先，國有企業領導及其領導班子要認識到企業進行內控建設的必要性與重要性，樹立內控建設必勝的信心，進而在各自的崗位上領好路帶好隊。其次國有企業一定要重視相應的宣傳教育，從正反二面來宣傳企業內控建設的緊迫性、必要性，讓全體員工樹立參與內控建設的意識，調動其參與內控建設的積極性、自覺性。最后，國有企業員工要從個人與企業的利益關系出發，樹立“企業是我家，經營管理靠大家”主人翁思想，進而積極主動參與企業的內控建設在企業中齊心協力，共同應對企業內外部各類競爭與挑戰。

（二）完善制度

制度需要切合國有企業的發展實際，要順應時代發展，需要不斷給予更新完善，因此制度建設是企業的一項長期工作，不是一成不變的。對內控制度來講，國有企業一方面要注意制度的適宜性，即制度是否適應企業發展，是否違背當前法律制度，如發現存在相應的問題，企業必須及時更新、糾正。另一方面，要注意分析制度的全面性，企業在不斷發展，業務也在不斷拓展，企業的內控制度必須覆蓋新拓展的業務，否則會出現風險隱患，如果存在沒有覆蓋的管理業務，必須給予補充完善。通過不斷更新完善內部控制制度，為規范企業經營管理提供制度保障。

（三）落實制度

一個好的制度只有通過嚴格執行才能發揮出相應的作用與效果，因此國有企業要加強內控制度的執行力度。一方面，國有企業領導班子要帶頭遵守企業的相關規章制度，養成一絲不茍的管理作風。另一方面，在國有企業要加強對各類內控制度的執行監管，既要對內控建設中規范管理業績突出的同志給予物質與精神上的獎勵，為其他員工樹立學習的榜樣，同時要對內控建設中出現的違規行為加大懲處力度，強化制度的剛性。

（四）監督執行

一方面，國有企業要明確各部門各崗位之間相互監督的職責與權力，在正常情況下，任何人對任何部門、崗位都有監督的權力，監督者要指出對方管理行為的不足或錯誤，幫助其糾正，進而在單位內控建設中形成相互監督相互幫助的好氛圍。另一方面，作為國有企業內控建設監督部門的內審部門，要強化自身職責，加強內審監督。在日常的審計中既要注重審計監督的全面化，審計監督要覆蓋到企業的各項業務中去，又要突出審計重點，對風險事件頻發的業務加強審計監督，對常年虧損或者銷售情勢好但贏利反而少等特殊業務進行專項審計，查找原因，堵塞管理漏洞，進而提升內控建設的效率。

五、結語

綜上所述，內部控制建設是國有企業內部經營管理的有力方法與措施，是企業發展的必要的助推力。同時國有企業要認識到內部控制建設的特點，內部控制建設永遠在路上，因此國有企業在發展過程中，要不斷總結分析內控建設過程中存在的問題或不足之處，并及時采取有效措施加以糾正或完善，進而使企業的內控建設充分發揮應有的作用，實現企業經營管理效率最大化。

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（作者單位：漳州市角美軌道交通投資發展有限公司）