稅收籌劃在企業會計處理中的運用研究

王萬里

摘要：隨著市場經濟的不斷發展，企業對于稅收的認知也變得越來越完善。企業稅收是政府稅收的主要來源之一，稅收在企業內部會計核算中的重要性也變得越發突出，因此我們需要充分研究稅收籌劃工作在企業會計處理過程當中是如何運行的。本篇文章從實際出發，對稅務籌劃的特點與原則進行系統描述，并針對其特點與原則就其如何在會計審核當中運用進行深刻探討。

關鍵詞：稅務籌劃;企業會計;探討

企業需要憑借自身運營來實現發展，必須不斷提升自身競爭力，這樣才能實現企業可持續發展。為了實現這一目標，企業必須要關注稅務籌劃在會計處理中的運用。因為納稅是每一個人的義務與責任，同時也是企業的職責，從納稅可以體現出一個企業對社會和國家的價值。而在企業內部，稅務籌劃作為納稅工作的先決行動，在整個會計核算當中起著極其重要的作用。然而，很多企業對于稅務籌劃的工作并不夠具體科學，從而導致企業每年在納稅問題上出現問題，導致企業利益受損。因此，我們需要對會計核算當中的稅收籌劃進行科學合理的解讀，從其特點、原則出發，針對其在會計核算當中的應用提出可行性建議。

一、稅務籌劃在會計核算中的特點

（一）具有較強的專業性

稅務籌劃是一個具有極強專業性的工作。由于當前社會生產經營方式的不斷發展與更新，為了給社會企業提供更好地納稅服務，政府針對企業稅務的相關法律法規以及相應實施細則也在不斷更新換代。由于稅務法規的實時性，加上財務人員的自身能力水平有限，經常會出現一些稅務不匹配的問題，導致企業利益受損，甚至會損害社會權益。因此，需要企業財會人員在面對稅務籌劃這一崗位時，要對自己提高要求，不斷更新稅務相關知識，同時也需要經常與稅務代理或咨詢機構進行溝通，以確保稅務籌劃消息的及時性與可靠性。

（二）需承擔較高的稅務風險

通過稅收籌劃工作能夠相對清楚地計算出本企業應該承擔的稅收額，并且可以在法律法規允許、不會侵害他人權益的基礎上降低一些企業的稅收負擔，從而可以為企業節省更多的生產資金，實現企業利潤的最大化。但這里有一個首要前提，那就是在稅收法律規定的范圍內進行，如果其中出現了差錯，則會產生相應的稅務風險，比如財會人員與稅務局工作人員在稅收籌劃方案上出現偏差，這時候企業就需要承擔一定的稅務責任。

（三）以降低整體稅負作為籌劃目標

一般來說，當企業財會人員準備制定企業的稅收籌劃方案時，首先應提前制定一份成本收益計劃表，這份計劃表應該能夠明確看出企業做出稅收籌劃方案所需要的成本以及預計會給企業帶來的收益。如果收益遠遠低于成本，那該方案則被視為失敗，因為企業稅收策劃一定是看其是否能夠降低企業的整體稅負，以此為目標。

二、稅務籌劃在會計處理中應堅持的原則

（一）堅持經濟原則

根據西方經濟學的知識，一個企業生產經營的目的就是追求經濟利潤的最大化，或者反過來說追求成本的最小化。對一個企業來說，企業的稅務籌劃就是要根據國家相關規定進行的稅收繳納，這就需要在稅務籌劃的過程當中充分保證其合法性，同時還需要注重企業自身的經濟性。企業繳納的稅種主要是增值稅、消費稅和企業所得稅，而其中的增值稅屬于價外稅，企業只是負責代收代繳;而消費稅的納稅對象僅局限于15種特定商品，不具有廣泛性，因此本文以企業所得稅為例。企業在企業所得稅的繳納過程中可以通過會計的正常工作將其進行優化，從而可以使得所繳納稅費能夠合理的節省一部分，這是企業稅務籌劃需要始終堅持的原則。

（二）遵循法律原則

需要明確強調是，稅費可以通過正規渠道實現一部分的節省，但是絕對不可以通過違法方式來偷稅漏稅，這不僅是會受到道德的譴責同時更會收到法律的制裁。企業稅務籌劃是在國家法律允許的條件下將企業自身稅務優化，從而進一步保障企業利益。在這個過程中科學節省的方法有很多，但是非法漏稅避稅則是一個底線問題，千萬不能碰及，因為這遲早會受到法律的仲裁。

三、稅務籌劃在會計處理中的應用

（一）選擇正確投資核算方式

在企業會計核算當中很重要的一個工作就是進行投資核算。一般來說，企業長期股權投資分成權益法和成本法兩個部分，在會計處理中核算的方法雖然不一樣，但是對于其應交稅費的處理卻是一樣的。企業的長期股權投資具有投資周期長且所涉范圍較廣等特點，因此，如何對其進行核算則需要嚴謹對待。通常會出現由于核算方式的復雜性以及沒有進行科學核算導致核算過程中出現偏差，致使企業多繳稅、錯繳稅等問題。比如，在進行權益法會計處理的過程當中，被投資方年終實現利潤時，投資方就應該確認投資收益，從而增加企業的利潤。而根據企業所得稅的減免稅相關規定，“符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入”，這在很大程度上可以為企業節省納稅支出。因此，會計核算人員必須要在熟悉稅法的同時選擇一個相對合理的核算方式來進行核算。

（二）選擇合理的銷售方式、結算方式

企業大多都是作為生產與銷售的端口，其中銷售產品是企業獲得利潤的直接形式。銷售產品的模式有千種萬種，關于銷售的結算方式卻也并不是唯一的，因此對于一般企業的銷售過程來進行征稅時可能會出現很多截然不同的繳稅方案。針對不同的銷售方式與結算方式，可以靈活地選擇不同的繳稅方案，從而使得繳稅成本最低化，這是一個企業稅務籌劃的先決目標。比如說，在銷售商品的時候我們可以通過收取定金的形式來提前進行利潤的獲得，并根據合約規定方式來進行稅費繳納，這時候由于銷售方式和結算方式存在的差異，需要我們進行統籌科學分配之后再進行稅務繳納。

（三）在經濟收支環節的籌劃方法

在企業運營過程當中自然會涉及到許多收支環節的問題，收入與支出的實時性與真實性，是影響企業經濟利潤的重要環節。所以，當一個企業進行會計核算稅務籌劃時，首先要做的就是對企業的每一筆經濟收支進行科學收錄，并根據記錄從中發現所存在的不合理、有問題的地方，將問題提前解決。企業需要定期對財會審計人員進行培訓，注重學習稅法變化以及財務管理的工作方式的新變化，從內涵和思維高度來提高財會人員的工作能力。

（四）資產管理的環節

企業內部進行會計處理工作時，必不可少的會對企業現有資產的管理問題有所涉及，其中包括企業內部的固定資產、流動資產以及庫存等。而對于一些固定資產來說，隨著時間的累計需要對其進行資產折舊計算，從而分析當前該固定資產所包含的實際價值，進一步確保會計核算內容的準確性和科學性。另外，對于折舊計量方式的不同選擇，會對企業后期稅收工作有很大影響。所以，一般企業都會提前進行對資產管理方面的稅收籌劃工作。當前比較合理的資產管理方法主要分為直線折舊法和加速折舊法兩種方式，不同的折舊方法具有其不用的優勢與缺陷，還需要結合企業自身資產的特點和我國當前稅法的相關要求進行統籌安排。

結語：

綜上所述，企業對國計民生有著重要的支撐作用，一個企業的經營發展不能僅僅只關注于自身的經濟利益，同時也要完成自己應當履行的社會責任與義務。在履行稅收義務的同時，可以通過對稅務籌劃的工作來為企業節省資金，因此在進行會計核算工作時要對稅務籌劃做到足夠的重視。稅務籌劃工作是確保企業經濟能夠可持續發展的重要手段，是企業財會人員需要重點注意的問題。企業稅收籌劃工作還在不斷完善當中，需要不斷精進的地方也有很多，如何在法律和道德允許的條件下合理的發揮出它的價值，是當前企業需要重點研究的問題。

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