中小企業全面預算管理問題及解決措施

張靜

摘要：全面預算管理作為當代企業重要的科學管理工具之一，在企業日常運營過程中發揮著重要且廣泛的作用。但是，目前全面預算管理在企業的運用中，尤其是在中小企業的運用中尚存諸多問題，如中小企業對全面預算管理重視程度不足、預算編制與企業整體戰略相脫離、中小企業不重視預算控制與調整、企業預算管理的考核和評價體系不合理等。針對中小企業在全面預算管理中存在的問題，文章從提升企業對全面預算管理的認識程度、提高預算管理目標與企業戰略契合度、細化預算編制工作、完善考核體系等角度提出有針對性的解決方案，以期為中小企業更好地運用全面預算管理工具提供借鑒。

關鍵詞：中小企業;預算管理;問題及措施

一、中小企業全面預算管理概述

（一）全面預算管理的概念及特點

預算管理應包含預算編制、執行、控制及考核評價等環節，其核心是提前安排和計劃企業未來的行動，并對全面預算管理在企業實施中的各種相關問題進行解決。全面預算管理，則是在掌控資源分配的基礎上，綜合預算管理情況來衡量和監控企業各部門的經營績效，以保障公司戰略目標最終得以實現的一種管理手段。全面預算管理屬于以企業戰略目標為主導、整個體系囊括人員全參與、業務全覆蓋、流程全跟蹤，內涵豐富的綜合性管理。其通過預測和籌劃未來一定時期內的經營活動及財務狀況與結果，達到對企業財務資源的最佳配置，是目前財務資源配置的最好工具。

全面預算管理具有以下特點：

1. 全方位性。全面預算管理作為反映企業日常經營活動及財務運行狀況的管理工具，包含了企業經營預算、財務預算和專門預算等諸多方面。

2. 全員性。全面預算管理涉及企業內部權力分配、責任分工及利潤分配等諸多方面，需要全員參與、上下配合。

3. 全程性。全面預算管理貫穿預算的執行與監控、分析與控制、考核與評價，并非僅僅停留在預算指標的設定的層面，預算的編制與下達的落實情況方能真正覺得全面預算管理對企業經營活動的指導與管理作用大小。

4. 戰略性。全面預算管理要求其構建必須符合企業總體戰略要求，以企業戰略為導向方能對企業戰略發展與具體實施起到全方位支撐作用。不同企業及同一企業發展的不同時期，其企業戰略重點不同，因此全面預算管理也應隨著企業戰略重點的側重不同而做出相應調整。

（二）中小企業全面預算管理的重要作用

中小企業通過制定切實有效的全面預算，可以在以下四個方面全面提升企業管理水平。

1. 制定全面預算能夠促使企業戰略目標系統、高效、定量化實現。企業戰略目標需要各層級共同努力方可實現，全面預算管理可以系統協調企業內部各個層級、部門間的職能分工與經濟關系，使之全面服務于企業整體戰略。

2. 制定全面預算能夠促使企業按照計劃實現既有戰略目標。在制定全面預算的過程中，企業各級管理者能夠明確經營風險，提前擬制規避風險的各項措施，明確任務完成的時間節點，促使企業戰略目標按計劃完成。

3. 制定全面預算能夠提升企業成本控制水平。在企業預算執行過程中，通過定期對企業預算執行情況進行分析，找出預算偏離的具體原因，有助于企業及時采取措施，降低運行成本。

4. 制定全面預算管理有助于企業制定科學的績效評價標準。在制定全面預算的過程中，企業各業務部門、各職能崗位被賦予明確的職能分工，有助于將企業戰略目標層層細化，明確崗位績效評價標準，充分發揮預算管理的激勵與評價作用。

二、中小企業全面預算管理的問題分析

（一）對全面預算管理重視程度不足

中小企業對全面預算管理理念認識尚存欠缺，對其管理技術的運用還存在諸多問題：

第一，重編制輕執行。目前，雖然中小企業開始了解到全面預算管理的科學性，但是尚未意識到其對整個公司發展起到的重要性作用。多數企業管理層偏向重視戰略制定而忽視對全面預算管理的運用。

第二，重結果輕過程。中小企業在運營過程中，更加傾向于緊抓績效重視結果，出于成本負擔等各種原因往往忽視了全面預算管理的實施過程與監督。

第三，重形式輕內涵。目前在大多數中小企業中還存在這樣一個落后的思維誤區，認為只要辦公系統自動化能力提升就能全面提升管理能力。這樣的誤解導致企業缺乏對運營中全面預算管理的重視，也阻礙了全面預算管理在中小企業的實施與應用。

第四，員工素質參差不齊，整體素質亟待提高。中小企業的人員素質參差不齊，員工對全面預算管理的作用缺乏理解與熟悉，影響了企業上下對全面預算管理的有效把控與實施。

（二）預算管理與公司戰略脫離

制定全面預算的目的應當是落實企業長期戰略發展規劃，進而實現企業戰略發展目標與發展規劃，但是很多中小企業存在預算管理與公司戰略相脫節，只注重企業日常經營活動及本年度的經營利潤實現目標，卻忽略了企業長期戰略目標，導致企業制定的全面預算無法反應企業戰略發展方向與經營重點領域，難以對企業經營決策起到指導作用。

（三）不重視預算控制與調整

多數中小企業在運營過程中對預算編制比較重視，但相對容易忽視預算的執行監控與調整。針對預算編制工作，大多數中小企業都有專門的預算管理組織來完成，但其很少涉及對預算執行的監控與調整。究其原因主要如下：首先，目前大部分中小企業的預算執行監控由財務部門負責，但全面預算管理牽涉到整個企業的方方面面，財務部門作為企業眾多職能部門之一，其很難準確完整掌握企業及企業其他部門的工作情況，也很難客觀地對企業及其他部門進行監控。其次，雖然在日常運營過程中，絕大部分中小企業也對執行情況進行了差異分析，拋開中小企業執行預算差異分析準確程度的影響，也還存在絕大多數中小企業對預算情況進行的差異分析頻率太低的問題，差異分析頻率太低不利于中小企業及時發現并解決問題。

（四）預算管理的考核和評價體系不合理

目前中小企業預算管理還存在考核體系不完善、考核程序不規范、部分考核評價指標不合理，未合理運用預算激勵、獎懲措施落實不到位等問題。在企業預算管理考核和評價過程中，上述問題的存在，導致中小企業主管與員工的主觀工作積極性降低，客觀工作效率也隨之降低，極容易出現考核管理不科學、隨意考核考核不客觀等情形。

由于機制的不合理，導致諸如考核方常有意回避主觀方面原因，將問題歸咎于不可控的客觀因素對企業經營活動績效的影響。而考核方因沒有嚴格的工作規范標準導致考核過程中容易受到個人感情的影響。加之企業往往沒有制定與預算考核想匹配的獎懲機制，導致極容易在執行中將考核流于形式，根本發揮不了預算管理的作用。

三、提升中小企業全面預算管理的措施建議

（一）提高對全面預算管理重要性的認識

第一，提升領導重視程度。中小企業的運營、管理和發展，離不開領導層的意志與方向指引，領導的重視對推進全面預算管理尤為重要，提倡領導擔任全面預算管理主要負責人。第二，加強員工培訓，提高員工認識。員工對全面預算管理的熟知，能更好的促進全面預算管理的精準執行。中小企業可采取會議、考核、培訓等各種宣傳手段讓員工深入認識和理解全面預算管理的實用性與重要性。第三，全面落實具體職責。將全面預算管理的各詳細指標進行分解，落實到對應職能部門，并將責任落實到個人，讓預算意識滲透進全體員工心中，讓全面預算管理滲透進公司各方面工作。第四，完善全面預算管理實施方式。除提升領導重視程度、領導擔任主要負責人以外，還可聘請專業人士對管理層進行相關培訓，制定和建立完善的全面預算體系和考核機制。第五，建立迅速高效的反饋機制。為保障全面預算管理有效發揮作用，中小企業可以發揮自身優勢，建立靈活高效的預算分析、考核、運用反饋機制，對于全面預算管理的過程把控、執行情況及結果應要求相關人員定期匯報，企業對全面預算管理方能做到過程監控與結果把控，如有問題才能迅速及時調整。

（二）銜接好預算目標與企業戰略

有效且能長遠發揮作用的全面預算管理目標要能夠與企業戰略目標相一致。筆者認為銜接全面預算管理與企業戰略關鍵在于銜接好預算目標與企業戰略。確定預算目標應重點注意以下幾方面：

1. 目標導向性。企業應重視整體的目標導向性，以充分反應企業戰略，以企業資本增值或企業價值最大化為目標導向。

2. 目標層次性。企業完整的管理架構由不同的管理層級構成，至少可以分為企業高級管理層、業務部門和戰略經營單位三個層次。預算目標的制定應和不同層次的管理職能及工作定位相匹配。同時不同層次的目標應該良好的銜接、互相協調，低層次的目標要可操作能落實才能形成完整的預算體系共同發揮作用。

3. 目標可操作性。在制定和實施預算目標的時候，一定要考慮目標的可實現性，可采取目標階段性、量化管理的模式，讓目標可操作進而推動企業戰略的實現。

（三）努力細化預算編制工作，全面提升預算管理質量

1. 細化預算編制相關制度。中小企業應當結合所處行業情況及企業自身特點制定切實可行的預算編制、管理制度。編制預算管理相關制度應當特別注意其可執行性，企業可以通過建立穩定、完善的工作規章流程，細化每項工作執行標準，同時通過持續完善業務審批流程，明確各項工作審批級別及授權權限，從而形成一套高效可靠的業務控制體系。中小企業通過制定一套全面完善的預算管理制度，賦予了預算編制及其管理工作權威性，確保預算管理嚴格執行。

2. 改進預算編制方法。中小企業應當結合自身特點探索符合企業自身情況的預算編制管理方法，同時應該強調的是，全面預算的編制也不是一成不變的。企業常用的預算編制方法包括滾動預算、彈性預算、固定預算等。在市場狀況不穩定時通常采用彈性預算的編制方法，在市場運行狀況可預期的情況下，往往采用固定預算的編制方法。同時可以針對客戶情況及產品特點采用不同的預算管理方法。例如，對于企業常規通用產品及成熟穩定用戶可以編制年度預算;對企業新研產品及新拓展用戶傾向于采用月度或季度預算。這樣，一方面可以減輕預算編制工作量，另一方面也可以提升預算準確性，在遇到突發狀況時可以及時對預算進行調整，靈活反應企業風險情況，確保企業健康運轉。

（四）建立完善的的預算考核體系

企業建立有效的預算考核體系應當注意以下幾個方面：

1. 企業管理者設立預算考核指標時應當注意將企業發展目標與預算考核相匹配，并落實分級考核制度，將定性與定量指標結合使用，及要注重企業財務指標又要關注非財務指標，從而全方位考核企業運營及預算執行情況。

2. 建立預算滾動監督考核機制，按季度或者按月組織預算執行部門匯報預算執行情況，定期匯總預算執行信息，加強預算執行的過程考核力度。

3. 明確預算考核獎懲制度?？蓪⒔洜I者的預算完成程度作為業績考核的重要目標，對預算執行情況進行綜合比較衡量，并以此為重要參考依據落實獎懲制度，從而使預算管理也能起到應有的激勵作用。

綜上，目前中小企業實施全面預算管理還存在諸多問題。通過文章上述分析，要落實全面預算管理，關鍵在領導重視并支持，領導的高度重視與大力支持，是全面預算管理開展與實施的基礎;重點在預算管理的制定與執行，良好的預算規劃與各層級和部門的配合與支持是預算落實的保障;核心在戰略經營基礎單位人員職責的落實，從“班組”抓起，權責落實到個人，是全面預算管理落實的根本。

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（作者單位：南京城鐵信息技術有限公司）