新時期企業內部控制評價體系建設思考

摘 要：企業構建系統的內控評價體系，提升經營管理的水平。本文首先介紹企業內部控制評價體系發展的現狀，剖析其中存在的問題。接著探討在新時期推進評價體系建設的策略。

關鍵詞：新時期;內部控制;評價體系

1 企業內部控制評價體系發展的現狀

1.1 評價主體缺少獨立性

2019年11月份國資委發布了《關于加強中央企業內部控制體系建設與監督工作的實施意見》。文件以企業的實際運行情況為出發點，力求加強企業內部控制的執行效果，要求應該明確評價的主體，把握企業運行中的主要矛盾與根本矛盾。但是在目前的企業發展中評價主體缺少相對獨立性，無法進行有效的控制。第一，企業的管理層缺乏對內部控制的認識度，沒有為員工營造嚴謹科學的環境，導致在經營管理中責任落實不到位，影響整體的運行效果[1]。第二，缺少制度的保障，部分企業沒有成立專門的內部控制部門，而是讓其它的部門進行管理，縮減了控制的執行效果。同時，因為沒有明確的職位部署，員工的重視度不高，權利無法有效實行。

1.2 沒有統一的評價標準

我國于2009年7月正式實行《企業內部控制基本規范》，要求企業應該對提高內部控制的水平，對經營狀況進行合理評價。同時需要聘請專業的會計師進行經濟責任審計工作。但是在實行的過程中，許多企業沒有確立統一的評價標準，導致許多的評價工作落實不到位。又因為企業沒有把握好內部控制的根本要求，無法及時地反饋內部控制帶來的成效，喪失對內部控制的信任度。

1.3 評價的方法缺乏合理性

企業在推行內部控合時，應該以實際的經營情況為出發點，配置于自身發展方向契合的內部控制評價的方法。在實際的操作中，許多企業無法把理論知識與實際完美融合，沒有根除固有的管理模式，采取原有的運營方法，導致內部控制方法與企業的目標相矛盾。還有部分企業采取由上至下的方法，強化領導對內部控制的主導地位，嚴重忽視員工的想法與認識，導致評價結果具有主觀色彩。

2 企業內部控制評價體系在新時期的建設策略

2.1 優化內部控制的環境

為了提高內部控制的水平與能力，促進企業更新換代，實現經濟價值，應該優化內部控制的環境，建立標準化規范化的經營管理模式。第一，在企業內部設立專門的管理部門，加強監管的力度。應該調動管理人員的監督意識，保證內部控制部門的樹立科學合理的運行機制[2]。對企業內部的經濟項目支出與組織活動進行監督與評價。考察企業每個項目的收支情況、對即將實行的項目進行風險評估、整理好各個項目的數據檔案。例如，公司將進行某項活動，內部控制部門應該和財務部進行合作，明確人員數量、設備的數量、場地安排等。以過去的項目支出為參考，再結合現有物資價格，進行合理的預算管理，保障項目的順利開展。第二，加強企業管理人員對內部控制的理解，只有發現到它的優勢才能夠更好的去施行。在運用的過程中發現自身經營的不足，并逐漸地改進。例如，公司汽車的交通費用是一筆很重要的支出，占據一定的比重。但是一般情況下都與其它的經濟支出匯合到一起進行統計。這樣無法對支出進行有效地控制，不利于企業的發展。

2.2 采用科學合理的評價方法

應該采用科學的評價方法，這樣有利于企業更好的開展內部控制管理。應該結合企業經濟的實際發展情況，構建系統的管理體系。要加強體系的可操作性，提高對員工的管控力度，最大程度上發揮內部控制體系的作用。對實施方式進行科學把控，提高內部控制的成效。第一，規范好工作的各個環節，使工作人員嚴格按照制度完成任務。第二，要加強責任意識，把具體的責任落實到個人。對每個人的工作進行合理劃分，提高員工的積極性，使其高效地投入到工作中去。第三，加強考核的力度。例如，制作考核登記表，登記每個員工的工作情況，每月進行一次核算。這樣能夠及時發現員工在工作中存在的問題，提高解決的效率。同時，表格還可以作為年終考核的依據，使企業的獎懲制度更加的科學完善。

2.3 提高評價人員的職業素養

內部控制評價的主體是“人”，所以應該加強對評價人員的管理，提高他們的職業素養。首先，應該結合企業發展的需要，引進新鮮的血液。需要與人力部門合作，改革原有的招聘制度，選擇具有充足管理意識的人才，為企業引進技術支持，提升企業整體活力，提高對市場的適應能力。其次，形成系統化的崗后培訓體系，按照員工的發展需要循序漸進的提高他們的專業能力。邀請專業講師進行案例分析，提高員工解決實際問題的能力。企業內部定期提供進修的機會，讓員工接觸到更多的內部控制知識。企業不定期舉行競賽活動，活躍公司氛圍，提高員工的參與度。對優勝的員工給予獎勵，充分調動工作的積極性，提高工作效率。最后，要提高內部控制管理人員的全局意識，優化部門內的人員結構與工作安排，協調好各組別關系，推動企業的進步。

2.4 完善現有的風險評估體系

在企業內部控制中，建立風險防范機制是十分有必要的。目前，企業運營管理中的根本問題就是沒有足夠的風險意識，對項目支出問題無法做出正確的預判。應該提前對項目運營中可能出現的問題進行風險評估，實施全面把控，有針對性的制定解決方案，降低企業的經濟損失。加大企業內部的內部監管力度，把任務落實到個人，強化員工對工作的認識程度，通過制定風險管理條例，提高員工對工作的重視度，減少數據整合時的疏漏。例如，企業在進行風險評估時，要結合項目的發展前景、市場的發展需求、國家的政策法規等，進行全方面多角度的考量，結合公司的財務發展狀況，制定完整系統的評估體系，保證公司的平穩運行。

3 結論

綜上所述，在新時期企業應該提高對內部控制的重視度，在遵循原有經營模式的前提下，不斷優化評價體系，建立科學合理的管理制度。從改善內部控制環境、采用科學的評價方法、提升管理人員職業素養、完善風險評估體系出發，強化內部控制的力度與效果。

參考文獻

[1]何紅武.淺談新時期企業內部控制評價體系建設[J].財會學習，2019（12）：242+244.

[2]劉德路.新時期高校內部控制評價體系構建的思考[J].商業經濟，2016（10）：163-165.

作者簡介

劉正清（1986-），男，湖南株洲人，本科，畢業于海南大學，中級會計師，研究方向：財務管理。