清代官員離任審計的借鑒與延伸

蘇鎮東

摘要：歷代官員離任都要進行審計，其目的是為反饋官員任職期間的經濟表現，同時為選拔官員提供一定的依據。本文主要從清代官員離任審計制度研究為出發點，通過對清代官員離任審計案例分析，從清代官員離任審計制度的主要內容、交代程序、存在問題出發，進而得出清代官員離任審計制度能為現代官員離任審計帶來的啟示，為我國官員離任審計做出參照。

關鍵詞：清代;官員離任;離任審計;經濟責任

一、清代官員離任審計案例分析

（一）案例一

乾隆年間，杭州知府邵齊然因為母親患病，需要請旨回家照看老母親，在上書中詳細的介紹離任的原因，離任的交代與離任期限。其解釋道母親再次染病，久治不愈，自己不能侍奉在左右，日夜彷徨、精神恍惚，不能專心致志的辦理公務。這是離任的原因。杭州卻是政務繁忙的地方要地，自己擔心誤了差事，特此向萬歲爺稟告。這是離任的情況交代。而閣浙總督臣楊景素、浙江巡撫臣王亶望作為審計員，對離任的原因是否屬實，離任官員在職期間是否誠懇老實，兢兢業業，在職期間是否處理各項奏章等文件合情合理等事實做審計。

（二）案例二

清代道光十九年（1839年），久患惡疾的山西忻州知州韓寶鍔長期無法下床，無可奈何之下申請離任。韓寶鍔一方面按照規定向府、道、藩、撫逐級遞交辭職報告，另一方面卻動用自己的私人關系給山西巡撫申啟賢寫信，內容大意是希望將隰州知州董梁調來接替自己的職位。韓寶鍔面臨著很嚴峻的問題“忻州現虧地丁銀八千余兩”，所以暗中找熟人接替。韓寶鍔這么做，無疑是因為清代有規章制度。

二、清代官員離任審計制度的主要內容

（一）部院衙門案卷

衙門案卷是各項政務的記錄，是記錄官員執行公務情況的重要資料。各部院衙門案卷應該各自“各立號簿，加謹收貯”不得“盜取改易”，不論是已經辦理過的案件，還是依然在辦理沒有結束的案件，官員都要在離任之日將自己經管的案件一件一件的交代清楚，而且要出具畫押字據，承認所交代事實真實并承擔相應責任。不只要一件一件的交代，還要出具畫押字據，這就是清朝“逐件交代”并要“出具甘結”，如此繁瑣的步驟，就可以看出律例對清朝官員離任的重視程度。

（二）謄錄上論的冊

上諭是皇帝表達自己命令和指示而下發的一種詔書。它除了是一種單純的官方文書形式，更重要的還是作為最高統治者旨意傳達的載體。審計官員對于上論要進行“繕錄成冊”，而且還必須“每日觀覽”。對于要求謄錄的“冊”要進行傳交，“不許失漏藏匿”。

（三）奏措

奏措是官員上奏給皇帝的折子。除奏章牽扯到地方事務處理保存和歷史檔案的留存，還因為上面有皇帝的朱批。《欽定吏部則例》中不僅要求對奏折進行審慎的交代，“所有奏案稿底如奉旨準行事件辦理未竣，必需后任接辦及所奏雖未準行仍應存案備查者，均于內署匯錄一冊”而且還須“鈴蓋印信恭照廷寄、論旨密封面交”。從蓋上印信、密封、面交等一系列行為可以看出程序之嚴格和對此的重視。

（四）條例

條例是歷任官員任職內所總結的辦事經驗和準則。《欽定吏部則例吏部處分則例》卷六《吏離任》規定：“大小衙門官員交代，將任內奉行條例撥專書經手，匯齊入于交盤之內，倘有遺漏，照遺漏行文例議處。”尤為值得注意的是，文中稱：“倘有遺漏，照遺漏行文例議處。”由此可見，雖然條例并不是正式頒行的律例，但是在重視程度上絲毫不輸于正式文書。

（五）詞訟卷宗

詞訟卷宗作為案件審查的重點材料，在離任時也必須嚴格交代。詞訟卷宗由于涉及到犯罪事件，其準確性、真實性向來是百姓、官員、皇帝所重視的重要內容，為以后案件能夠有章可循，其交接有著明確的規定。在離任時，對于詞訟卷宗的處理和交代的嚴格規定體現了清朝對于司法事務的重視。

（六）倉儲錢糧

倉儲主要包括錢、糧、木料三個部分。錢糧交代是地方府、州、縣官員離任時最為重要的交代內容。一般由離任官或接任官或上級官員詳細列出庫中銀兩、錢糧數目清單，接任官或上級官員在奏折中報告是否交代清楚，是否有應空情況。

（七）部分專門交代事項

除一般性的交代之外，還有特殊職務或事件而引起的專門交代，現存記錄主要包括河工官員交代和學官交代。舊任官員將承建、承修的一切工程案卷、保固期限、工程錢糧、存物料、堆積土木等相關事項一一交代清楚。

三、清代官員離任制度的交代

（一）交代的期限

不同的官職，離任時間有所差異。另外新舊官員各有分限，由于新任官員不熟悉新職位的業務，所以離任時限要更長，有可能達到舊人官員離任時間的一倍。職位相同的官員又依事務繁簡情況而又有所不同。

（二）交代的獎懲

交代若出現問題，會在一定程度上被處罰。在離任交代中按時完成并且清白無誤，會在升遷、補缺時有一定的優先權：“官員歷任交代無虧缺遲延者，準該督、撫保奏，試用候補人員準其請至遇缺盡先補用，實缺人員準其請至以應升之缺升用。”

（三）交代的意義

首先，完善的交代制度對于新任官員盡快熟悉新職位事務，提高行政效率有著積極的促進作用。

其次，清政府對民生的重視體現在詞訟這一緊貼民生文書的離任交代上。詞訟的交代不僅會在一定程度上遏制地方官員貪贓枉法，胡作非為的行為，還會為追查違法官員提供線索和證據。

第三，錢糧在民生中的重要地位決定了其交代數量往往細化至兩、錢、分等極細微單位，這在一定程度上可以震懾官員。

四、清代官員審計離任程序

（一）通知離任

離任按照主動意愿可以有主動離任和被動離任，主動離任可以包括告假、休假，被動離任包括官職變動、勒令致仕、革職。官員因生病或有事需要主動離任時，根據官員的品階大小實施不同的離任程序。被動離任都是吏部發文，官員接文后離任。

（二）離任交代

官員離任時將其任期內辦理的各項事務的卷宗整理造入交盤冊內，報明上司查核，并在監盤官（一般由上級官員擔任）的監督下，將賬務、實務移交給新任官員的一種任后審計的方法。

（三）限時離任

1.交代之后，及時離任。一般官員在歸還任期內所欠公物，將任內事務移交新任官員等余留事務和交接手續之后及時離任。

2.其他特殊情況。存在一些不需按時間期限交代即可離任的特殊情況，或是暫緩離任的特殊情況。（1）督、撫大員文到即離。解任督撫“部文到日，令其離任，巡撫事務令總督署理，總督事務令巡撫署理，如無總督之省及總督兼管之省，巡撫解任將勅書印簽交與布政使護理”。（2）部分降革人員題參之日“即令離任”。“因犯案被題參之降級、革職官員，必須不待開缺而于題參之日即令離任”。

五、清代官員離任審計制度存在的問題

（一）上級監盤委員要“識得古董”

有一首詠首縣的講述清代官員官場生存法則的《十字令》中說到“識得古董”。淺顯的說，在首縣監交時，要明確前任官員需要賠償的項目有哪些？后任可以接辦不需要賠償的項目有哪些？在前任賠償時用古董作為抵押的，如何折價記賬？

（二）接任者有時故意為難、趁機勒索離任者

淺顯的說，就是新任官員會利用舊任官員迫切想要交盤走人的想法，借機用各種理由，趁機“勒索敲詐”，包括倉庫墻壁被破壞、監獄的墻壁倒塌、所居住的地方破舊不堪、馬廄中的馬生病死去、壇廟祠宇用具不整、墩臺庫房修葺不固……這些可笑的理由都會讓前任官員不能及時走人。

（三）代理官員和前后任交接有門道

舊時官員的任免都由政府任命，有時因為信息的不對稱，官員離任時只能先向暫時代理該職位的代理官員交代，直到新任官員到來，代理官員再向新官交代。在這種情況下，官員交接的弊端就展現出來，由于代理官員大多為舊任官員的下屬，在交盤時必定會存在舞弊問題。

六、清代官員離任審計制度的現代啟示

（一）“吏者，民之本，綱者也，故圣人治吏不治民”

重視吏治最基本的方式就是加強對官員的監督和審查，審計制度備受關注。由于這樣的原因，我們更加重視公務員的離任審計制度，維護群眾利益。同時也對審計制度有創新，在職期間的審計也是必不可少的官員審計。

（二）經濟發展水平，也影響著官員審計制度的發展水平

審計機構的置廢分合受歷朝政權體制的制約。在此基礎上，更加要以發展生產力作為我們當下的重要目標，以此更好的發展審計。

（三）嚴格執行獨立審計是官員離任審計的前提基礎

由于封建王朝的特殊性統治，審計權利是由帝王按照自上而下的方式來執行，國家審計也就只是帝王權利的代理機構，不具備和被審計機構相獨立的特質。在現階段，我們必須要堅持官員離任審計獨立性原則，強化審計機構的獨立性地位，使審計人員的獨立性成為一種內心狀態和外在表現。

（四）官員審計制度對于肅清吏治能夠起到很大作用

清代實行行政與監察相結合的審計制度，使管理財政和監督財政掌握在一個人的手中。要防止濫用權力，就必須以權力約束權力。建立起一套有完整體系的，針對審計機關和審計人員的監督制約體制，以保證審計結果的公平、公正、客觀、真實、準確、有效。

七、結語

清代審計制度內容精細復雜，并不是一篇文章所能概括，其涉及層面廣泛，上至帝王將相，下至平民百姓，每個階層均擁有不同的審計制度，方法從朝代法規到百姓口耳相傳，數不勝數，而官員離任審計又是眾多審計制度中的一個分支。通過研究清代官員離任審計，從歷史的角度深度剖析審計制度的來源，審計內容以及缺陷，為我國現代化官員經濟審計提供一定的知識積累。

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作者單位：安徽師范大學經濟管理學院