新時代高校內部審計信息系統構建思路探討

李明明

[摘 要]在大數據時代，信息化是高校內部審計技術創新發展的必然趨勢，構建內部審計信息系統是高校實現內部審計信息化的必經之路。本文從信息系統構建的必要性、構建要求、預期效果、保障措施4個方面探討了新時代背景下高校內部審計信息系統的構建思路，旨在為相關研究提供參考。

[關鍵詞]新時代;審計信息系統;構建思路

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.20.024

[中圖分類號]F239.45;F239.1[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）20-00-02

0? ? ?引 言

目前，信息技術得到廣泛運用，深刻影響了高校內部審計的環境，既給高校內部審計工作的開展帶來了挑戰，也帶來了機遇。在信息爆炸式增長的大數據時代，審計線索往往隱藏在海量的數據中，而內部審計資源在一定時間內是不變的。因此，加強內部審計信息化建設，實現審計技術和方法創新發展，成為新時期實現“審計全覆蓋”戰略目標的關鍵。

1? ? ?新時代構建高校內部審計信息系統的必要性

1.1? ?國家監督管理的要求

國家對高校審計信息管理系統建設發展提出新要求。2015年，國務院印發了《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》，提出內部審計機構應加強信息化建設，通過先進的手段，提高審計效率，實現內部審計的價值增值。同時，《審計署關于內部審計工作的規定》提出要建立健全審計發現問題的整改機制，開展后續跟蹤審計，拓寬內部審計的職責范圍。由于在一定時期內審計資源是有限的，在保證審計質量的前提下提高審計效率，成為實現“審計全覆蓋”目標的關鍵。

1.2? ?高校自身發展的需要

近年來，國內高等院校年招生規模呈持續增長態勢，為適應這種態勢，各高等院校建設投入資金逐年增長，總體收支規模較以往年份增長幅度較大。在此種情形下，高校管理層對審計信息時效性的要求自然提高，傳統審計模式已不能滿足高校規模擴張后的管理需求。只有通過構建審計信息管理系統，利用大數據審計手段，對相關業務進行全流程監控，實現審計范圍全覆蓋，才能為高校管理層提供具有時效性的審計建議，進而加強高校內部風險控制，及時調整重要決策。

1.3? ?內部審計發展的需求

目前，高等院校加快推進“智慧校園”建設，內部審計部門應建立與學校智能化管理水平相適應的審計信息管理系統，與整個學校智能化建設接軌，為內部審計模式轉型提供技術支持。審計信息管理系統的建設促進了審計方式由“傳統的手工、半手工審計”向“大數據審計”轉變，審計職能由“監督檢查”向“服務咨詢”轉變，審計內容由“單一項目審計”轉向“綜合管理審計”，審計方法由“現場審計”向“聯網審計”轉變。

2? ? ?高校內部審計信息系統的構建要求

高校內部審計信息系統的構建要求包括系統設計原則和系統構建框架兩個方面。

2.1? ?系統設計原則

設計原則指高校內部審計信息系統在運行使用過程中應遵循的原則。具體系統設計原則如下。

2.1.1? ?簡易操作原則

高校內部審計信息系統通過整合審計資源，梳理明確審計業務流程，使審計工作更加快捷、簡便，保證審計質量，提高審計效率。這要求信息系統在設置過程中應避免增加用戶負擔，保證操作界面簡單直觀。在系統設置過程中，應充分考慮審計人員的使用習慣，使具有不同計算機水平的人員均能理解操作界面的功能選項。

2.1.2? ?拓展兼容原則

系統應具備一定的拓展性，采用可變流程模式，使系統用戶能夠快速創建、修改、刪除各類審計業務模板，提高系統的實際可操作性。比如，在開展具體審計項目時，現有的表單條數不足以保證審計證據的充分性，需要系統允許添加新的表單，保證審計工作的質量。

2.1.3? ?交互共享原則

為了滿足“智慧校園”建設需要，高校開始構建內部審計信息系統。設置系統時，還應考慮校園網其他業務管理系統，預留接口，與校園OA、國資管理、人事管理、財務管理系統進行數據交流，實現校園數據共享。

2.1.4? ?可靠安全原則

在信息系統環境下，審計結果具有可靠性特點。因此，高校應通過設置審計流程關鍵控制點的方式保證審計質量，控制審計風險。比如，前一階段審計工作結果未通過審核，無法進行下一階段審計工作。同時，信息系統還應具有良好的數據安全保證，系統后臺具備完整的系統日志。

2.2? ?系統構建框架

系統框架是高校內部審計信息系統具體功能模塊的劃分。構建高校內部審計信息系統是實現內部審計信息化、促進審計技術創新發展的關鍵環節。具體來說，高校內部審計信息系統包括日常審核業務子系統、專項審計業務子系統、審計資源管理業務子系統。

2.2.1? ?日常審核業務子系統

日常審核業務子系統包括采購項目審核、工程項目審核、科研項目審核作業模塊。審計人員能夠根據統一編號，實時追蹤項目，實現對項目的全流程監督管理。

2.2.2? ?專項審計業務子系統

專項審計業務子系統包括審計準備階段、審計實施階段、審計結論階段、審計整改階段等作業模塊。通過匯總各個作業模塊的審計底稿，系統能夠自動生成專項審計的項目檔案，極大減輕了審計人員的日常工作量。

2.2.3? ?審計資源管理業務子系統

審計資源管理業務子系統包括綜合事務管理、審計檔案管理、采購供應商信息管理、中介機構信息管理、法律法規信息管理、人員信息管理等模塊。審計人員可以通過該子系統的各大模塊查詢信息，并引用至相關審計底稿，提高審計效率。

3? ? ?高校內部審計信息系統構建的預期效果

3.1? ?實現審計作業規范化，降低審計風險

物資采購審核、基建工程審核、科研經費審計、專項資金審計是高校比較常見的審計業務。目前，對于上述4類業務，高校內審部門積累了豐富的審計經驗，但由于缺乏有效的控制，在實際工作中容易產生人為失誤、主觀判斷隨意等問題。信息系統將上述業務的流程固化嵌入操作程序中，通過錯誤預警、待辦提醒、分級授權、法規案例查詢引用的方式，實現審計作業的規范化和標準化，從而避免人為失誤，降低主觀判斷的隨意性，降低審計風險。

3.2? ?實現大數據聯網審計，促進校內信息共享

高校內部審計信息系統是高校信息化建設重要組成部分，而高校信息化發展趨勢是校內信息融合共享，即財務管理系統、資產管理系統、后勤管理系統、學生管理系統、教師管理系統等各業務系統的數據交互共享。在校內信息共享的前提下，審計系統的數據采集模塊能夠對校內各類業務信息進行分類、即時采集。在審計業務開展過程中，可隨時調取業務管理系統中的數據，實現聯網審計。同時，審計系統作為學校信息化建設的重要組成部分，審計結果也屬于學校業務信息，能夠促進校內信息融合共享。

3.3? ?實現業務全流程監控，提高風險管理能力

目前，高校審計以采購項目、工程項目、專項資金審計項目為單位分類管理審核、審計項目。在信息系統內部建立項目時，自動生成專屬于該項目的編號，作為該項目的唯一識別特征。審計人員能夠以此編號，監控采購項目和工程項目的進展情況，查詢專項審計中的審計底稿、結論、問題清單、整改情況等，為下一步工作提供依據。同時，審計系統以該編號為依據，自動整理分布在各個模塊的審計資料，形成最終的審計檔案。該檔案以電子數據的形式存在于校園網服務器中，成為高校管理檔案的一部分，為高校管理層決策提供參考。

3.4? ?實現審計資源集中管理，輔助審計決策

審計資源管理子系統中建立了采購供應商、法律法規、中介機構等信息庫，針對各類審計項目搜集了海量中介信息以供參考。在審計作業的過程中，審計人員往往需要進行職業判斷，從多種渠道獲取信息作為審計結論的依據。其中，采購供應商信息、法律法規、中介機構意見等是內部審計運用較為頻繁的參考信息。審計信息系統將以上供應商信息在系統內分類整理，集中管理，以備隨時調出，輔助審計人員做出科學決策。

4? ? ?高校內部審計信息系統構建措施

4.1? ?制度保障

在宏觀層面，中國內部審計協會制定發布了《中國內部審計具體準則第2203號——信息系統審計》，為內部審計信息化建設提供了宏觀指導。在內部審計準則的基礎上，各高校內部審計部門應結合實際情況，制定信息化環境下的具體管理制度和工作規范，使內部審計信息系統構建和運行有章可循。

4.2? ?組織保障

高校在構建信息系統的過程中，應設置專門的信息化建設委員會統一規劃統籌信息化建設工作，委員會主任由校領導擔任，以保證相關工作推進。具體來說，一是要協調好各個業務信息系統構建工作，統一信息標準，消除數據差異，為實現信息數據共享打下良好基礎，建立統一、安全、聯網的信息共享平臺;二是要構建數據中間交換平臺，促進信息數據在校園網內數據自由流通;三是要統一校內思想，信息化建設是學校層面的工作，各自為戰會造成不同程度的資源浪費，需要各部門統一思想意識，共同服務信息化建設的大局。

4.3? ?資金保障

資金保障主要指高校應配備相應軟件系統的研發購置費、專業軟件每年的使用費、服務器設備更新配置費和相關人員的信息化培訓費等，以滿足信息系統建設需要。目前，結合高校實際情況的個性化開發是高校內部審計信息系統的最佳選擇，而個性化的開發具有成本高、開發周期長的特點。各高校應結合智慧校園建設情況，為內部審計信息系統劃撥專項經費，開發適應高校環境的信息系統，在必要情況下增加預算，對審計信息系統進行二次開發，提升系統功能。

4.4? ?人才保障

一方面，對內部審計部門人員進行多元化配置，大力引進IT信息技術方面的人才充實內部審計隊伍，使部門人員專業背景不僅限于財經、工程專業，給高校內部審計力量注入高新技術的活力。另一方面，加強現有內審人員的信息技術培訓，提高內審隊伍的信息技術水平，以促進內部審計信息系統構建，實現內部審計技術的創新發展。

主要參考文獻

[1]張佳春，熊勵，劉玉泉，等.高校內部審計信息化平臺的建立和優化——以上海大學審計信息化平臺為例[J].中國內部審計，2015（11）：52-60.

[2]祝青.高校內部審計信息化管理體系構建研究[J].會計之友，2015（12）：114-118.

[收稿日期]2020-09-11